Анализ договорных обязательств
Договора на поставку продукции в большинстве случаев заключаются на квартал. Оценка выполнения договорных обязательств производится по кварталам и нарастающим итогом с начала года. Источниками информации являются договора на поставку продукции по каждому потребителю, в том числе по продукции на экспорт, форма 12-п (срочная), данные отгрузки по потребителям и др.
Объем недопоставленной продукции (работ, услуг) определяется путем суммирования недопоставки по каждому невыполненному договору и отражается в статистической отчетности по продукции в действующих оптовых ценах предприятия (без налога на добавленную стоимость, акцизов, пошлин и других налогов).
При анализе выполнения договорных обязательств по поставкам необходимо руководствоваться Положением о поставках продукции производственно-технического назначения, Положением о поставках товаров народного потребления, Основными условиями регулирования договорных отношений при осуществлении экспортно-импортных операций, Основными условиями поставки продукции для военных организаций и другими нормативными актами, регулирующими отношения по поставкам продукции, выполнению работ и услуг, утвержденными в установленном порядке.
Основным документом, определяющим права и обязанности сторон по поставке всех видов продукции, является договор. Договор или его отдельные условия, противоречащие законодательству, недействительны.
Договор может быть изменен или расторгнут только по соглашению сторон, если иное не предусмотрено законодательством.
Изменение срока действия или расторжение договора оформляется дополнительным соглашением, подписываемым сторонами, либо путем обмена письмами, телеграммами, телефонограммами, радиограммами.
Сторона, получившая предложение об изменении или расторжении договора либо о продлении срока действия договора, обязана дать ответ другой стороне не позднее 10 дней после получения предложения.
В случае внесения в установленном порядке изменений в договор по срокам, количеству и ассортименту поставляемой продукции недопоставка в отчетном периоде не учитывается.
Если договором предусмотрен квартальный срок поставки продукции (без указания внутриквартальных сроков), результаты выполнения обязательств по поставкам по этому договору определяются по итогам последнего месяца данного квартала. В данном случае в отчете по продукции за первые два месяца квартала недопоставка не отражается при условии, если в предыдущем квартале обязательства были выполнены полностью. Если в отчетном месяце недопоставка предыдущего квартала не была восполнена, ее необходимо отразить в отчете за первый месяц отчетного квартала. Аналогично определяются данные за второй месяц квартала.
Количество продукции, недопоставленное поставщиком в одном периоде поставки, подлежит восполнению в другом в пределах действия договора (по распределяемой продукции — с учетом действия лимита (фонда)).
По продукции, поставляемой на экспорт, количество изделий, недопоставленное в одном периоде, подлежит восполнению в следующем независимо от срока действия договора. В таком же порядке восполняется недопоставка комплектующих изделий, сырья и материалов, необходимых для поставки товаров на экспорт. По соглашению сторон может быть установлен иной порядок восполнения недопоставленной продукции.
Размеры недопоставленной продукции за отчетный месяц, квартал или иной период с начала года определяются нарастающим итогом по состоянию на последнее число соответствующего отчетного периода (с учетом недопоставки в предыдущем периоде и восполнения недопоставленной продукции в последующих) по количеству, срокам и ассортименту по каждому заключенному договору.
Не учитывается в отчетном периоде недопоставка, если потребитель (покупатель) отказался от восполнения недопоставленной в предыдущем периоде продукции.
Досрочная поставка продукции может производиться с согласия покупателя. Продукция, поставленная досрочно и принятая покупателем, засчитывается в выполнение поставки в последующем периоде, предусмотренном договором.
Засчитывается в выполнение договора отчетного года продукция, досрочно отгруженная в предыдущем году.
Поставленная продукция одного наименования, входящего в данную номенклатуру (ассортимент), не засчитывается в покрытие недопоставки продукции другого наименования кроме случаев, когда поставка продукции произведена с предварительного письменного согласия покупателя или когда покупатель принял продукцию для использования. В указанных случаях недопоставленная продукция восполнению не подлежит.
Объединения и предприятия промышленности, которые состоят в договорных отношениях со снабженческо-сбытовыми, оптовыми, торговыми и другими организациями-покупателями, не являющимися получателями продукции, и поставляют продукцию получателям по отгрузочным разнарядкам, выдаваемым объединениями, предприятиями и организациями, покупателями, определяют размер недопоставки исходя из количества, сроков и ассортимента продукции, предусмотренных к поставке каждому получателю в отдельности в соответствии с выданной разнарядкой, а не в целом по договору, заключенному с покупателем. Продукция, поставленная одному получателю сверх количества, предусмотренного на данный период в договоре или выданная во исполнение договора по отгрузочной разнарядке, а также продукция, поставленная не тому получателю, который указан в отгрузочной разнарядке, не засчитывается в покрытие недопоставки продукции другим получателям, если иное не предусмотрено договором.
Если договором предусмотрена поставка по количеству и стоимости (сумме), то при отгрузке товаров в натуральном выражении в точном соответствии с условиями договора по количеству, качеству, комплектности и срокам поставки договорные обязательства считаются выполненными независимо от того, что общая сумма стоимости отгруженных товаров может быть ниже договорной из-за снижения или повышения средней цены за единицу.
Датой (днем) исполнения обязательств по поставкам продукции считается:
день сдачи продукции органу транспорта или связи, определяемый датой на транспортном документе или документе органа связи — при отгрузке продукции иногороднему получателю;
дата приемо-сдаточного акта или расписки в получении продукции — при сдаче продукции на склад получателя или изготовителя.
По соглашению сторон в договоре может быть предусмотрен иной момент исполнения обязательств.
Не учитывается в отчетном периоде недопоставка продукции в случае, если:
в соответствии с договором отпуск (доставка) продукции покупателю (потребителю) производится по его требованию, а такое требование не было заявлено;
потребитель (покупатель) отказался от получения отгруженной (доставленной) продукции или не выбрал ее со склада поставщика (изготовителя) в установленный срок, если договором предусмотрена выборка продукции покупателем и у поставщика была продукция, соответствующая установленным требованиям;
договором предусмотрена доставка поставщиком продукции на склад потребителя (покупателя). При отсутствии соответствующего уведомления потребителя (покупателя) доказательством его отказа от получения доставленной согласно условиям договора продукции может служить отметка в товарно-транспортной накладной или составленный поставщиком акт;
договором предусмотрена выборка продукции потребителем (покупателем). Недопоставка продукции не учитывается, если потребитель (покупатель) уведомил поставщика об отказе от выборки или в обусловленный договором срок не явился за получением продукции. Исключением из этого правила являются случаи, когда невыборка продукции имела место по причинам, зависящим от поставщика (например, несвоевременное извещение о готовности продукции к сдаче, если в договоре предусмотрена отправка такого извещения).
Продукция независимо от того, в каком году — текущем или предыдущем — была отгружена (отпущена) по заключенному договору, признанная впоследствии не соответствующей ГОСТам (техническим условиям), условиям договора, учитывается как недопоставленная до ее замены (если потребитель не отказался от замены) или устранения недостатков, начиная с отчета за тот период, когда факт несоответствия ГОСТу (техническим условиям) признан поставщиком, органами арбитража или когда получено предписание органов Белстандарта.
При выявлении покупателем (получателем) в поступившей партии продукции факта недостачи по сравнению с ее объемами, указанными в отгрузочных документах поставщика, недостающая продукция учитывается как недопоставленная до восполнения ее поставщиком, начиная с отчета за тот период, когда факт недостачи подтвержден в установленном порядке решением суда или арбитража, актом соответствующего контролирующего органа либо признан грузоотправителем.
Продукция отгружается получателю в соответствии с минимальными нормами отгрузки. Порядок поставки продукции и товаров ниже минимальных норм отгрузки устанавливается в договоре. В случае, если в договоре не оговаривается поставка продукции ниже минимальных норм отгрузки, недогруженная продукция учитывается как недопоставленная.
Анализ выполнения договорных обязательств приведен в табл. 10.5.
Таблица 10.5. Анализ выполнения договорных обязательств
| Потребители | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | За год | ||||||||||
| Предусмотрено по договорам, млн р | Фактически засчитано поставок, млн р | Выполнено договорных обязательств,, % | Предусмотрено по договорам, млн р. | Фактически засчитано поставок, млн р | Выполнено договорных обязательств,, % | Предусмотрено по договорам, млн р. | Фактически засчитано поставок, млн р | Выполнено договорных обязательств,, % | Предусмотрено по договорам, млн р. | Фактически засчитано поставок, млн р | Выполнено договорных обязательств, % | Предусмотрено по договорам, млн р. | Фактически засчитано поставок, млн р | Выполнено договорных обязательств,, % | |
| Всего пот-ребитель 1 | |||||||||||||||
| В том числе по каждому договору | — | — | — | — | — | — | 80,0 | 100,0 | 96,0 | ||||||
| Всего пот-ребитель 2 | 8,0 | 50,0 | 100,0 | 100,0 | 34,1 | ||||||||||
| В том числе по каждому договору | |||||||||||||||
| Всего потребитель 3 | 10 000 | 80,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 18 000 | 16 000 | 88,9 | |||||||
| В том числе по каждому договору | |||||||||||||||
| Итого по всем потребителям | 15 000 | 8400 | 56,0 | 4000 | 3000 | 75,0 | 2500 | 2400 | 96,0 | 7500 | 7500 | 100,0 | 29 000 | 21 300 | 73,4 |
Пример. На предприятии не выполняются обязательства по поставкам как в течение отдельных кварталов, так и за год. Необходимо изучить причины недовыполнения. В первую очередь изучается показатель выпуска продукции под заключенные договора в разрезе каждого потребителя. Для изучения обеспечения объема производством продукции под заключенные договора составляется табл. 10.6.
Таблица 10.6. Анализ обеспеченности договорных обязательств
| Потребители | По итогам работы за год | ||||
| Произведено продукции, млн р. | Предусмотрено поставок продукции по договорам, млн р. | Фактически поставлено продукции по договорам, млн р. | Обеспечение обязательств по поставкам произведенной продукции | ||
| млн р. (гр. 1 — гр. 2) | % ((гр. 1 % : гр. 2) ´ ´100) | ||||
| А | |||||
| —900 | 74,2 | ||||
| — | 100,0 | ||||
| 17 200 | 17 200 | 17 200 | — | 100,0 | |
| Итого по всем потребителям | 28 300 | 29 200 | 28 100 | —900 | 96,9 |
По отдельным потребителям объем произведенной продукции не обеспечил объема реализации по заключенным договорам.
Анализ выполнения обязательств поставки продукции на экспорт производится по данным формы 1-ВЭС "Отчет о поставке товаров для экспорта" путем сравнения объема продукции по договорам с фактически поставленной.
Путем сравнения показателей за соответствующий период найдем общее отклонение. Дальнейший анализ направлен на изучение выполнения поставок на экспорт в разрезе каждого договора, каждой страны, каждого вида продукции. Выполнение плана объема реализации продукции с учетом выполнения обязательств по поставкам определяется по формуле
Процент договорных обязательств = (Плановый объем реализа-
ции — Недопоставка) / (Плановый объем реализации) · 100.
Анализ ритмичности
Ритмичность — это выпуск продукции в соответствии с планом-графиком. Нельзя путать равномерность и ритмичность. Предприятие может работать равномерно, но неритмично. Этим срывается выполнение плана производства, поставок по обязательствам.
Уровень ритмичности характеризуется не только выпуском готовых изделий, но и заделом незавершенного производства (НП). На предприятиях составляются технически и экономически обоснованные планы-графики выпуска продукции на разные календарные периоды (неделю, сутки, час). Поэтому система контроля за ритмичностью должна обеспечить возможность использования данных о запланированном и фактическом выпуске готовых изделий и задела НЗП за периоды времени, принятые при установлении плановых заданий. Существует несколько методов оценки выполнения плана по ритмичности: анализ ритмичности по удельному весу выпущенной продукции (табл. 10.7); анализ ритмичности по среднесуточному графику (табл. 10.8); анализ ритмичности сдачи продукции по кварталам (табл. 10.9).
Таблица 10.7. Анализ ритмичности по удельному
весу выпущенной продукции
| Показатель | Декада | Всего за месяц | ||
| I | II | III | ||
| По плану | 31,4 | 35,7 | 32,9 | 100,0 |
| Фактически | 23,6 | 28,4 | 48,0 | |
| Принимается к выполнению плана | 23,6 | 28,4 | 32,9 | 84,9 |
Коэффициент ритмичности Кр определяется следующим образом:
Кр = 84,9 / 100, т.е. 84,9 % (0,849 · 100).
Следовательно, предприятие в течение месяца работало неритмично. Выясняются причины нарушения графика ритмичности.
Кр.д = 1449 / 1580 · 100 = 91,7;
Кр.м = 5800 / 6648 · 100 = 87,2,
где Кр.д, Кр.м — коэффициенты ритмичности по декадам и месяцам соответственно.
| Расчеты | Кр |
| I квартал 5,5 + 27,3 + 35,0 = 67,8; | 0,68 |
| II квартал 22,5 + 38,1 + 28,6 = 89,2; | 0,89 |
| III квартал 32,8 + 34,8 + 30,4 = 98,0; | 0,98 |
| IV квартал 32,0 + 29,6 + 31,3 = 92,9; | 0,93 |
| Год 23,3 + 31,8 + 34,5 = 89,6. | 0,90 |
Таблица 10.8. Анализ ритмичности по среднесуточному графику
| Дни месяца | Выпуск продукции, тыс. р. | Засчитывается в выполнение плана по ритмичности | |||
| План | Фактически | Выполнение плана, % | % | тыс. р. | |
| 87,0 | 87,0 | ||||
| 86,1 | 86,1 | ||||
| 85,4 | 85,4 | ||||
| 98,1 | 98,1 | ||||
| 101,9 | 100,0 | ||||
| Итого за 1 декаду | 91,7 | 456,6 | |||
| и т.д. | |||||
| За месяц | 102,0 | 1824,1 |
Таким образом, на анализируемом предприятии согласно расчетам (см. табл. 9.9) обеспечивается фактический выпуск продукции в третьей декаде 44,9 % по сравнению с 34,5 % по плану. В первой и второй декадах наблюдается невыполнение плана ритмичности.
Таблица 10.9. Анализ ритмичности сдачи продукции по кварталам
| Квартал | Декада | |||||
| I | II | III | ||||
| План | Фактически | План | Фактически | План | Фактически | |
| I | 25,7 | 5,5 | 39,3 | 27,3 | 35,0 | 67,2 |
| II | 33,3 | 22,5 | 38,1 | 38,1 | 28,6 | 39,4 |
| III | 34,8 | 32,8 | 34,8 | 34,8 | 30,4 | 32,4 |
| IV | 32,3 | 32,0 | 36,4 | 29,6 | 31,3 | 38,4 |
| За год | 30,5 | 23,3 | 35,0 | 31,8 | 34,5 | 44,9 |
Анализ ритмичности в цехах, по отгрузке продукции проводится аналогично анализу ритмичности выпуска продукции. При ритмичной работе Кр стремится к 1.
Анализ показателей ритмичности реализации продукции производится по показателю отгрузки продукции аналогично анализу выпуска продукции. В обоих случаях показатели производства и отгрузки продукции должны быть приведены в сопоставимый вид.
Анализ показателей качества
Анализ качества продукции производится по трем группам показателей: обобщающим, частным и эффективности повышения качества.
К обобщающим показателям, характеризующим качество продукции (форма 10.1), относятся:
Форма 10.1. Анализ обобщающих показателей качества продукции
| Показатель | По плану | Фактически | Выполнение, % | Темп роста, % | ||
| за год | на отчетный период с начала года | на отчетный период с начала года | за год | |||
показатели технического уровня продукции;
показатели соответствия ГОСТов и технических условий мировым стандартам;
освоение новых видов продукции;
объем и номенклатура продукции, на которую получены сертификаты качества (удельный вес этой продукции в общем объеме ее выпуска и реализованной продукции);
объем и номенклатура продукции на экспорт, ее удельный вес в общем объеме произведенной и реализованной продукции;
объем и номенклатура продукции высшего сорта, ее удельный вес в общем объеме произведенной и реализованной продукции.
При оценке качества по сортности используются показатели высшего, первого, второго сорта: объем и номенклатура продукции по каждому сорту, удельный вес продукции каждого сорта в объеме произведенной и реализованной продукции, удельный вес продукции на экспорт в общем объеме произведенной и реализованной продукции, а также в объеме продукции каждого сорта (табл. 10.10).
Предприятие увеличило выпуск продукции первого сорта по сравнению с планом на 5,3 % (87,8 — 82,5) и почти в 2 раза уменьшило выпуск продукции третьего сорта. За счет этого выпуск продукции увеличился на 101 тыс. р.(3011 — 2910).
Таблица 10.10. Оценка выполнения плана по сортности
| Коэффициент | Сорт | Цена за единицу, р. | План | Фактически | Удельный вес | Стоимость по цене 1 сорта, тыс.р. | |||
| шт. | тыс.р. | шт. | тыс.р. | план | фактически | ||||
| 1,00 | I | 16 000 | 17 630 | 82,5 | 87,8 | ||||
| 0,87 | II | 3 000 | 13,4 | 10,0 | |||||
| 0,80 | III | 1 000 | 4,1 | 2,2 | |||||
| Всего | ― | ― | 20 000 | 20 500 | 100,0 | 100,0 |
Средний коэффициент сортности равен:
по плану: 
= 0,971;
фактически: 
= 0,980.
К частным показателям качества относятся те, которые характеризуют потребительские свойства каждого изделия: надежность, долговечность, технологичность, производительность, эстетические свойства.
К показателям эффективности повышения качества относятся увеличение (уменьшение) стоимости выпускаемой по отношению к реализуемой продукции; увеличение прибыли; повышение рентабельности продукции.
В случае, если внедрение мероприятия приводит к повышению качества производимой продукции и установлению новой цены, прирост прибыли определяется произведением разности в цене на выпуск продукции повышенного качества.
Если внедрение мероприятия не влияет на качество производимой продукции, но при этом снижается себестоимость, то прирост прибыли ДП определяется по формуле
ДП = (Ц2 — С2) · А2 — (Ц1 — С1) · А1,
где Ц2 и С2 — цена и себестоимость производства единицы новой продукции, р.; Ц1 и С1 — цена и себестоимость производства единицы заменяемой продукции, р.; А2 и А1 — объем производства новой продукции в расчетном году и заменяемой продукции в году, предшествующем внедрению мероприятия, натуральные единицы.
Анализ технического уровня и качества произведенной промышленной продукции проводится по формам 10.2 — 10.4; анализ брака — по формам 10.5 — 10.6.
Форма 10.2. Анализ технического уровня произведенной промышленной продукции
| Наименование продукции | Всего произведено продукции | В том числе продукция сертифицированная | ||||||||||
| Количество | млн р. | В том числе на экспорт | ||||||||||
| в натуральном выражении (количество) | млн р. | по плану | фактически | Изменение против плана (гр. 5 — гр. 4) | по плану | фактически | Изменение против плана (гр. 8 — гр. 7) | По плану | Фактически | |||
| количество | млн р. | количество | млн р. | |||||||||
Форма 10.3. Журнал учета изменений технической документации
| № п/п | Номер | Причина изменения | Краткое содержание изменения | Срок внедрения и отметка о выполнении | Примечание | |
| извещения на изменение | изменяемого документа | |||||
Форма 10.4.Журнал учета испытаний продукции
| № п/п | Номер продукции (задания) | Вид испытаний | Результат испытаний | Характер дефектов на испытаниях | Дата проведения анализа причин дефектов | Причина дефектов | Мероприятия, намеченные для устранения причин дефектов и недопущения их появления | Номер листа, дела, где они подшиты | Ф.и.о., должность проводившего анализ бракованных изделий | Отметка о выполнении мероприятий по устранению дефектов | Номер актов анализа бракованных изделий |
Форма 10.5. Сводная калькуляция по браку за месяц ___________ по цеху __________
| № п/п | Номер детали | Стоимость материалов | Зарплата | Покупные | Цеховые расходы | ||
| основного цеха | других цехов | основного цеха | других цехов | ||||
Форма 10.6. Оценка внутрипроизводственного брака на месяц, квартал, год
| Номер цеха, деталей, продукции | Общие потери в стоимостном выражении в отчетном периоде | Динамика изменения | Величина потерь в стоимостном выражении отчетном периоде | Процент потерь от брака в отчетном периоде | |||||||||
| Всего | Из них | общих потерь | В том числе | Материалы | Полуфабрикаты | Зарплата | в себестоимости продукции | в том числе к затратам | |||||
| Окончательный брак | Исправимый брак | Окончательный брак | Исправимый брак | Материалов | Полуфабрикаты | Зарплата | |||||||
| Цех № 1 | |||||||||||||
| Наименование деталей | |||||||||||||
| Январь | |||||||||||||
| Январь- февраль | |||||||||||||
| Январь- март, I квартал |
В процессе анализа детально изучаются виды брака — окончательный и исправимый; его причины — низкое качество наладки оборудования, сырья, материалов, полуфабрикатов, контрольно-измерительных приборов, ремонта оборудования, комплектующих изделий своего производства и поступающих по внешней кооперации, нарушение технологии, низкая квалификация исполнителей.
Анализ качества продукции по данным рекламаций проводится по табл. 10.11.
Таблица 10.11. Анализ качества продукции по данным рекламаций
| Показатель | Изделие | |||||
| А | Б | В | ||||
| За предшествующий год | За отчетный год | За предшествующий год | За отчетный год | За предшествующий год | За отчетный год | |
| Качество произведенной продукции, шт. | ||||||
| Количество принятых предприятием рекламаций, шт. | — | |||||
| Количество изделий, по которым приняты рекламации, шт. | — | |||||
| Удельный вес изделий, по которым приняты рекламации, шт. | 0,6 | — | 3,2 | 2,0 | 4,1 | 2,1 |