Анализ формирования чистой прибыли

Чистая прибыль является одним из важнейших показателей конечных результатов деятельности организаций. Для расчета чистой прибыли необходимо из общей суммы прибыли отчетного периода вычесть сумму налогов и сборов, производимых из прибыли, а также расходов и платежей из прибыли.

Для анализа выполнения плана по сумме чистой прибыли составляется аналитическая таблица 4.12.

Таблица 4.12. Анализ формирования нераспределенной (чистой) прибыли

Показатель	По плану	По отчету	Изменение, ±
млн.р.	удельный вес, %	млн.р.	удельный вес, %	(гр.3 – гр.1), млн.р.	удельный вес (гр.4- гр.2), %
А
1. Прибыль отчетного года						Х
2. Налоги и сборы, платежи и расходы из прибыли		30,2		35,8		5,6
3.Чрезвычайные доходы (+), чрезвычайные расходы (–)	-	-	-	-	-	-
4. Нераспределенная (чистая) прибыль (стр.1 – стр.2 ± стр.3)		69,8		64,2		-5,6

Как видно из таблицы, нераспределённая (чистая) прибыль в отчетном периоде составила 2679 млн. р., что на 317 млн.р. больше, чем планировалось . Увеличение чистой прибыли произошло за счет роста прибыли отчетного года на 792 млн. р. В результате увеличения доли налогов и платежей из прибыли на 5,6% в структуре валовой прибыли чистая прибыль сократилась на 475 млн. р. Чрезвычайных доходов и чрезвычайных расходов в данном отчетном периоде у предприятия не было.

В процессе дальнейшего анализа необходимо измерить влияние отдельных факторов на сумму чистой прибыли. Для отражения факторов изменения нераспределенной прибыли и определения уровня их влияния составляется таблица 4.13.

Таблица 4.13. Анализ факторов изменения нераспределенной

(чистой) прибыли, млн. р.

Показатель	Алгоритм расчета	Расчеты	Влияние, ±
А
1. Чистая прибыль	По данным табл.3.3 сравнить фактическую чистую прибыль за отчетный год с чистой прибылью по плану	2679-2362 = 317
2. Изменение чистой прибыли за счет факторов изменения валовой прибыли:	Валовая прибыль по отчету – Валовая прибыль по плану	6012-5584 = 428
- изменение объема реализованной продукции	± Δп.о. = Δр% · Ппл (данные табл. 4.6)	(29732/29683-1)*5584=9,2	9,2
- изменение структуры реализованной продукции	±Δп.стр = Пп.ф.о.– Ппл - Δп.о. (данные табл 4.6)	5831-5584-9,2 = 237,8	237,8
- изменение себестоимости реализованных товаров, продукции, работ и услуг (берется с обратным знаком)	±Δп.себ. = Сф. – Сп.ф. (данные табл 4.6)	23768-23901 = -133
- изменение цен на реализованные товары, продукцию, работы и услуги	±Δ п.ц. = Рф. – Рп.ф.о. (данные табл 4.6)	29780-29732 = 48

Продолжение табл.4.13

А
3. Изменение чистой прибыли за счет коммерческих и управленческих расходов (берется с обратным знаком)	Фактическая сумма коммерческих и управленческих расходов по отчету сравнивается с их величиной по плану (табл. 4.3)	(1694+701)-(1830+772) = - 207
4.Изменение чистой прибыли за счет формирования финансовых результатов от операционных доходов и расходов	Определяются путем сравнения финансовых результатов от операционных доходов и расходов по отчету с плановыми данными (табл. 4.3 и данные табл. 4.4)	869-700 =169
5.Изменение чистой прибыли за счет финансовых результатов от внереализационных доходов и расходов	Определяются и сравниваются данные финансовых результатов от внереализационных доходов и расходов по отчету с их финансовыми результатами по плану (табл. 4.3 и данные табл. 4.4)	-312- (-300) = -12	-12
6. Изменение чистой прибыли за счет налогов из прибыли (берется с обратным знаком)	Определяются путем сравнения налогов и платежей из прибыли по отчету с плановыми данными (табл. 4.3.и данные табл. 4.4)	1495-1020 = 475	-475
7.Изменение финансовых результатов за счет чрезвычайных доходов и расходов (табл.4.12)	Полученные данные по отчету сравниваются с данными по плану (табл.4.12)	-	-
ИТОГО	Сумма факторов = Нераспределенная (чистая) прибыль по отчету – Нераспределенная (чистая) прибыль по плану	2679-2362 =317

Из приведенных расчетов в табл.4.13. видно, что план по чистой прибыли перевыполнен на 317 млн. р. Влияние факторов в общей сумме прироста чистой прибыли распределилось следующим образом:

§ Перевыполнение плана по валовой прибыли увеличило сумму чистой прибыли на 428 млн. р., в том числе:

- за счет увеличения объёма реализации на 0,165% валовая прибыль, а следовательно и чистая прибыль возросла на 9,2млн. р.;

- за счет изменения структуры реализованной продукции в сторону увеличения доли рентабельных видов продукции перевыполнение плана по чистой прибыли составило 237,8 млн. р.;

- за счет снижения себестоимости реализованной продукции по прямым переменным затратам валовая прибыль по сравнению с планом увеличилась на 133 млн. р.;

- за счет изменения цен валовая прибыль возросла на 48 млн. р.

§ Уменьшение управленческих и коммерческих расходов положительно повлияло на чистую прибыль и вызвало ее увеличение на 207 млн. р.;

§ Увеличение финансовых результатов от операционных доходов и расходов привело к росту планируемой прибыли на 169 млн. р.;

§ За счет отрицательного результата от внереализационных доходов и расходов валовая прибыль уменьшилась на 12 млн. р. Предприятию следует обратить внимание на состав и содержание своих внереализационных расходов (штрафы, пени, дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, убытки прошлых лет и т.д.), так как наблюдается превышение их над внереализационными доходами, и принять меры для предотвращения появления и снижения непредвиденных расходов.

§ Увеличение налоговых платежей и расходов из прибыли в отчетном периоде по сравнению с планом привело к уменьшению чистой прибыли на 475 млн. р.

Общее влияние факторов составляет:

(9,2+237,8+133+48)+207+169-12-475=317млн.р.

Положительное влияние на размер чистой прибыли оказали следующие факторы:

- увеличение объема реализации;

- изменение структуры реализованной продукции;

- снижение себестоимости реализованной продукции по прямым переменным затратам;

- повышение цен на реализованную продукцию;

- снижение суммы управленческих и коммерческих расходов;

- превышение операционных доходов над операционными расходами.

Остальные факторы (отрицательный результат по внереализационным операциям, рост налогов) вызвали уменьшение суммы фактической чистой прибыли по сравнению с планом.

Анализ рентабельности

Рентабельность – важнейший показатель эффективности деятельности предприятия, выражающий относительную величину прибыли. Рентабельность определяется различными показателями, характеризующими финансовые результаты и эффективность деятельности организации.

В таблице 4.14 приведены показатели рентабельности реализованной продукции по методике исчисления прибыли к себестоимости, включая управленческие и коммерческие расходы, и прибыли от реализации к объему реализации.

Таблица 4.14. Расчет показателей рентабельности проданных товаров, продукции, работ и услуг

Показатель	По плану	По отчету	Изменение, ±
А
1. Выручка (нетто) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за вычетом налогов и сборов из выручки (табл. 4.3), млн.р.
2. Полная себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) (табл.4.3), млн.р.			-538
2.1 Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг по прямым переменным затратам (табл.4.3), млн. р.			-331
2.2 Управленческие и коммерческие расходы, млн.р.			-207
3. Валовая прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (табл.4.4), млн. р.
4. Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (валовая прибыль – управленческие и коммерческие расходы) (табл.4.3), млн. р.
5. Нераспределенная (чистая) прибыль, (табл.4.3), млн. р.
6. Рентабельность реализованной продукции, исчисленная по валовой прибыли, прибыли от реализации и нераспределенной (чистой) прибыли по отношению к себестоимости и к выручке (нетто) от реализации:	-	-	-

Окончание табл. 4.14

А
6.1. (Валовая прибыль / Себестоимость реализованных товаров и продукции по прямым переменным затратам) · 100, % ((стр.3 / стр.2.1)·100)	23,2	25,3	2,1
6.2. (Валовая прибыль / Выручка (нетто) от реализации за вычетом налогов из реализации) · 100, % ((стр.3 / стр.1)·100)	18,8	20,2	1,4
6.3. (Прибыль от реализации / Полная себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)) · 100, % ((стр.4 / стр.2) ·100)	11,2	13,8	2,6
6.4. (Прибыль от реализации / Выручка (нетто) от реализации) · 100, % ((стр.4 / стр.1) · 100)	10,0	12,1	2,1
6.5. (Нераспределенная (чистая) прибыль / Выручка (нетто) от реализации за вычетом налогов из реализации) · 100, % ((стр.5 / стр.1) · 100)	8,0	9,0	1,0
6.6. Нераспределенная (чистая) прибыль / Полная себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)) · 100, % ((стр.5/стр.2) · 100)	8,8	10,2	1,4

В результате анализа показателей рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг, можно сделать следующие выводы:

1.Рентабельность, исчисленная по валовой прибыли к себестоимости реализованных товаров и продукции по прямым переменным затратам, в отчетном периоде составила 25,3% и увеличилась по сравнению с планом на 2,1%. Это значит, что фактически на 1 рубль, вложенный в прямые переменные затраты произведенной и реализованной продукции, получено 25,3 копеек валовой прибыли вместо 23,2 коп. по плану.

2. Рентабельность, исчисленная по валовой прибыли к выручке-нетто от реализации продукции, в отчетном периоде составила 20,2%, возросла по сравнению с планом на 1,4%.Из этого следует, что на 1 рубль выручки-нетто фактически приходится 20,2 копеек валовой прибыли вместо 18,8 планируемых.

3. Рентабельность, исчисленная по прибыли от реализации к полной себестоимости продукции (себестоимость реализованной продукции по прямым переменным затратам + коммерческие и управленческие расходы), возросла на 2,6% по сравнению с плановым показателем, т.е. фактическая прибыль от реализации на 1 рубль полной себестоимости составила 13,8 копеек вместо 11,2 по плану.

Влияние факторов на данный показатель рентабельности можно рассчитать методом цепных подстановок, используя при этом следующую факторную модель рентабельности:

R= ПР/ (Спр + КУр)·100,

где ПР – прибыль от реализации;

Спр – себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг по прямым переменным затратам;

КУр – сумма коммерческих и управленческих расходов.

Алгоритм расчета:

R_пл = ПР_пл/ (Спр_пл + КУр_пл)·100 = 2982 / (24099+2602)·100=11,2%

R_усл1 = ПР_ф/ (Спр_пл + КУр_пл)·100 = 3617 /(24099+2602)·100=13,5%

R_усл2 = ПР_ф/ (Спр_ф + КУр_пл)·100 = 3617 /(23768+2602)·100=13,7%

R_ф = ПР_ф/ (Спр_ф + КУр_ф)·100 = 3617 /(23768+2395)·100=13,8%

Δ Rобщ = R_ф- R_пл=13,8-11,2=2,6%

Изменение рентабельности за счет:

- увеличения прибыли от реализации

Δ R_ПР = R_усл1- R_пл =13,5-11,2 =+2,3%;

- снижения себестоимости реализованной продукции по прямым переменным затратам

Δ R_Спр = R_усл2 - R_усл1 =13,7-13,5 =+0,2%;

- снижения управленческих и коммерческих расходов

Δ R_КУр = R_ф - R_усл2 =13,8-13,7 =+0,1%

___________________________________

Итого +2,6%

4. Рентабельность продаж, исчисленная по прибыли от реализации к выручке-нетто, в отчетном периоде составила 12,1% вместо планируемых 10,0%. Перевыполнение плана составило 2,1%.

Рассчитаем влияние факторов на данный показатель методом цепных подстановок:

R= Прибыль от реализации/Выручка-нетто·100%

R_пл= Прибыль от реализации_пл /Выручка-нетто_пл ·100= 2982/29683·100= 10,0%

R_усл= Прибыль от реализации_ф /Выручка-нетто_пл·100= 3617/29683 ·100= 12,2%

R_ф = Прибыль от реализации_ф / Выручка-нетто_ф ·100 = 3617/29780·100= 12,1%

Δ R= R_ф- R_пл=12,1-10,0=+2,1%

Изменение рентабельности, исчисленной по прибыли от реализации к выручке-нетто, за счет:

- увеличения прибыли от реализации

Δ R_ПР= R_усл- R_пл =12,2-10,0=2,2%;

- снижения выручки-нетто

Δ R_В= R_ф - R_усл =12,1-12,2= -0,1%

______________________________

Итого +2,1%

5. Рентабельность, исчисленная по чистой прибыли к выручке-нетто фактически в отчетном периоде составила 9,0% против 8,0% по плану. Другими словами, на 1 рубль выручки от реализации пришлось на 1 копейку больше, чем планировалось.

6. Рентабельность, исчисленная по чистой прибыли к полной себестоимости, фактически составила 10,2% против 8,8% по плану. Перевыполнение плана - 1,4%.

Таким образом, показатели рентабельности на данном предприятии достаточно высоки и превышают планируемые. Это связано с тем, что показатели прибыли по сравнению с планом возросли в большей степени, чем показатели выручки и себестоимости.