Тема 4. составление бухгалтерской отчетности
Цель: Усвоить порядок составления бухгалтерского баланса и отчета
о финансовых результатах
Задание.
На основе данных для выполнения задания:
1) составлен баланс на начала III квартала;
2) открыты счета синтетического учета;
3) записаны в журнале регистрации хозяйственные операции и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции;
4) составлена оборотная ведомость по счетам синтетического учета и баланс предприятия на конец III квартала;
5) заполнена Форма №1 «Бухгалтерский баланс» и Форма №2 «Отчет о финансовых результатах» (приложение 23)
Данные для выполнения задания:
1. Остатки по счетам на 30.06.2016 г. приведены в таблице 55:
Таблица 55 - Остатки по счетам на 30.06.2016 г.
| Наименование синтетических счетов | Сумма, руб. |
| 01 «Основные средства | 9 000 000 |
| 02 «Амортизация основных средств» | 3 000 000 |
| 10 «Материалы» | 15 000 000 |
| 20 «Основное производство» | 6 000 000 |
| 43 «Готовая продукция» | 3 000 000 |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 3 900 000 |
| 50 «Касса» | 600 000 |
| 51 «Расчетные счета» | 9 600 000 |
| 52 «Валютные счета» | 12 000 000 |
| 80 «Уставный капитал» | 15 000 000 |
| 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 6 000 000 |
| 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | 6 000 000 |
| 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | 9 000 000 |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 4 500 000 |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 9 000 000 |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 3 000 000 |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 3 000 000 |
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 600 000 |
2. Хозяйственные операции за III квартал 2016 г. приведены в таблице 56.
Таблица 56 - Хозяйственные операции за III квартал 2016 г.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| 1. Акцептован счет поставщика за поступившее от него топливо НДС - 18% | 678 000 122 040 |
| 2. Отпущены в производство: - материалы - покупные полуфабрикаты | 1 200 000 400 000 |
| 3. Оплачет счет поставщика: — за материалы — топливо | 800 000 500 000 |
| 4. Возмещен НДС | ? |
| 5. Начислена заработная плата: 2 цеховому персоналу 3 общезаводскому персоналу | 600 000 500 000 |
| 6. Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | 800 000 |
| 7. Начислены страховые взносы от оплаты труда: - цехового персонала - общезаводского персонала - рабочих основного производства | ? ? ? |
| 8. Начислена амортизация по основным средствам: - цехового назначения - общезаводского назначения | 250 000 80 000 |
| 9. Списываются расходы: - цеховые - общезаводские расходы | ? ? |
| 10. Выпущена из производства готовая продукция | 3 000 000 |
| 11. Отражается производственная себестоимость отгруженной продукции | 1 500 000 |
| 12. Отражается задолженность покупателей за продукцию | 3 800 000 |
| 13. Начислена сумма НДС | 579 661 |
| 14. Поступили платежи от покупателей за продукцию | 3 800 000 |
| 15. Удержаны налоги на доходы из оплаты труда работников организации (НДФЛ) | 240 000 |
| 16. Поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы | 1 550 000 |
| 17. Перечислено органам социального страхования и обеспечения | ? |
| 18. Произведены платежи в бюджет по НДФЛ | 240 000 |
| 19. Списывается прибыль от проданной продукции | ? |
| 20. Начислен налог на прибыль | ? |
| 21. Перечислен налог на прибыль | ? |
| 22. Получен долгосрочный кредит | 3 000 000 |
| 23. Выдана из кассы заработная плата работникам организации | 1 550 000 |
| 24. Погашен краткосрочный кредит | 1 000 000 |
| 25. Отражена нераспределенная прибыль | ? |
Таблица 57 – Журнал регистраций хозяйственных операций за отчетную дату
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Акцептован счет поставщика за поступившее от него топливо НДС - 18% | 678 000 122 040 | ||
| 2. Отпущены в производство: - материалы - покупные полуфабрикаты | 1 200 000 400 000 | ||
| 3. Оплачет счет поставщика: — за материалы — топливо | 800 000 500 000 | ||
| 4. Возмещен НДС | 122 040 | ||
| 5. Начислена заработная плата: 2 цеховому персоналу 3 общезаводскому персоналу | 600 000 500 000 | ||
| 6. Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | 800 000 | ||
| 7. Начислены страховые взносы от оплаты труда: - цехового персонала - общезаводского персонала - рабочих основного производства | 180 00 150 000 240 000 | ||
| 8. Начислена амортизация по основным средствам: - цехового назначения - общезаводского назначения | 250 000 80 000 | ||
| 9. Списываются расходы: - цеховые - общезаводские расходы | 1 030 000 730 000 | ||
| 10. Выпущена из производства готовая продукция | 3 000 000 | ||
| 11. Отражается производственная себестоимость отгруженной продукции | 1 500 000 | ||
| 12. Отражается задолженность покупателей за продукцию | 3 800 000 | ||
| 13. Начислена сумма НДС | 579 661 | ||
| 14. Поступили платежи от покупателей за продукцию | 3 800 000 | ||
| 15. Удержаны налоги на доходы из оплаты труда работников организации (НДФЛ) | 240 000 | ||
| 16. Поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы | 1 550 000 | ||
| 17. Перечислено органам социального страхования и обеспечения | 670 000 | ||
| 18. Произведены платежи в бюджет по НДФЛ | 240 000 | ||
| 19. Списывается прибыль от проданной продукции | 1 720 339 | ||
| 20. Начислен налог на прибыль | 344 068 | ||
| 21. Перечислен налог на прибыль | 3 000 000 | ||
| 22. Получен долгосрочный кредит | 3 000 000 | ||
| 23. Выдана из кассы заработная плата работникам организации | 1 550 000 | ||
| 24. Погашен краткосрочный кредит | 1 000 000 | ||
| 25. Отражена нераспределенная прибыль | 1 376 271 |
Таблица 58 – Счета синтетического учета
| Д | К | Д | К | Д | К | |||||
| Сн=9 000 000 | Сн=3 000 000 | Сн=15 000 000 | 2) 1 600 000 | |||||||
| 8) 330 000 | 1) 678 000 | |||||||||
| Об=0 | Об=0 | Об=0 | Об=330 000 | Об=678 000 | Об=1 600 000 | |||||
| Ск=9 000 000 | Ск=3 330 000 | Ск=14 078 000 |
| Д | К | Д | К | Д | К | |||||
| Сн=0 | 4) 122 040 | Сн=6 000 000 | 10) 3 000 000 | Сн=0 | 9) 1 030 000 | |||||
| 1) 122 040 | 2) 1 600 000 | 5) 600 000 | ||||||||
| Об=122 040 | Об=122 040 | 6) 800 000 | 6) 180 000 | |||||||
| Ск=0 | 9) 1 760 000 | 8) 250 000 | ||||||||
| 7) 24 000 | Об=1 030 000 | Об=1 030 000 | ||||||||
| Об=4 400 000 | Об=3 000 000 | Ск=0 | ||||||||
| Ск=7 400 000 |
| Д | К | Д | К | Д | К | |||||
| Сн=0 | 9) 730 000 | Сн=3 000 000 | 1) 1 500 000 | Сн=600 000 | 23) 1 550 000 | |||||
| 5) 500 000 | 10) 3 000 000 | 16) 1 550 000 | ||||||||
| 7) 150 000 | Об=3 000 000 | Об=1 500 000 | Об=1 550 000 | Об=1 550 000 | ||||||
| 8) 80 000 | Ск=4 500 000 | Ск=600 000 | ||||||||
| Об=730 000 | Об=730 000 | |||||||||
| Ск=0 |
| Д | К | Д | К | Д | К | |||||
| Сн=9 600 000 | 3) 1 300 000 | Сн=12 000 000 | 3) 1 300 000 | Сн=4 500 000 | ||||||
| 14) 3 800 000 | 16) 1 550 000 | 1) 800 000 | ||||||||
| 22) 3 000 000 | 17) 570 000 | Об=0 | Об=0 | Об=1 300 000 | Об=8 000 000 | |||||
| 18) 240 000 | Ск=12 000 000 | Ск=4 000 000 | ||||||||
| 21) 344 068 | ||||||||||
| 24) 1 000 000 | ||||||||||
| Об=6 800 000 | Об=5 004 068 | |||||||||
| Ск=11 395 932 |
| Д | К | Д | К | Д | К | |||||
| Сн=3 900 000 | 14) 3 800 000 | 24) 1 000 000 | Сн=9 000 000 | Сн=6 000 000 | ||||||
| 12) 3 800 000 | Об=1 000 000 | Об=0 | 22) 3 000 000 | |||||||
| Об=3 800 000 | Об=3 800 000 | Ск=8 000 000 | Об=0 | Об=3 00 0000 | ||||||
| Ск=3 900 000 | Ск=9 000 000 |
Продолжение таблицы 58
| Д | К | Д | К | Д | К | |||||
| 4) 122 040 | Сн=3 000 000 | 17) 570 000 | Сн=3 000 000 | 15) 240 000 | Сн=9 000 000 | |||||
| 18) 240 000 | 12) 579 661 | 7) 570 000 | 23) 1 550 000 | 5) 1 100 000 | ||||||
| 21) 344 068 | 15) 240 000 | Об=570 000 | Об=570 000 | 6) 800 000 | ||||||
| 20) 344 068 | Ск=3 000 000 | Об=1 790 000 | Об=1 900 000 | |||||||
| Об=706 108 | Об=1 163 729 | Ск=9 110 000 | ||||||||
| Ск=345 7621 |
| Д | К | Д | К | Д | К | |||||
| Сн=600 000 | Ск=15 000 000 | Сн=6 000 000 | ||||||||
| 25) 1 376 271 | ||||||||||
| Об=0 | Об=0 | Об=0 | Об=0 | Об=0 | Об=1 376 271 | |||||
| Ск=600 000 | Ск=15 000 000 | Ск=7 376 271 |
| Д | К | Д | К | ||||
| 11) 1 500 000 | 12) 3 800 000 | 10) 344 068 | 9) 1 720 339 | ||||
| 13) 529 661 | 15) 1 376 271 | ||||||
| 19) 1 720 339 | Об=1 720 339 | Об=1 720 339 | |||||
| Об=3 800 000 | Об=3 800 000 | Ск=0 | |||||
| Ск=0 |
Таблица 59 – Сальдовая оборотная ведомость по синтетическим счетам за III квартал 2016 г.
| № счета | Наименование счета | Остаток на начало отчетного периода | Обороты за отчетный период | Остаток на конец отчетного периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | 9 000 000 | 9 000 000 | |||||
| Амортизация основных средств | 3 000 000 | 330 000 | 3 330 000 | ||||
| Материалы | 15 000 000 | 678 000 | 1 600 000 | 14 078 000 | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 122 040 | 122 040 | |||||
| Основное производство | 6 000 000 | 4 400 000 | 3 000 000 | 7 400 000 | |||
| Общепроизводственные расходы | 1 030 000 | 1 030 000 | |||||
| Общехозяйственные расходы | 730 000 | 730 000 | |||||
| Готовая продукция | 3 000 000 | 3 000 000 | 1 500 000 | 4 500 000 | |||
| Касса | 600 000 | 1 550 000 | 1 550 000 | 600 000 | |||
| Расчетный счет | 9 600 000 | 6 800 000 | 5 004 068 | 11 395 932 | |||
| Валютный счет | 12 000 000 | 12 000 000 | |||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 4 500 000 | 1 300 000 | 800 000 | 4 000 040 |
Продолжение таблицы 59
| № счета | Наименование счета | Остаток на начало отчетного периода | Обороты за отчетный период | Остаток на конец отчетного периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 3 900 000 | 3 800 000 | 3 800 000 | 3 900 000 | |||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 9 000 000 | 1 000 000 | 8 000 000 | ||||
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 6 000 000 | 3 000 000 | 9 000 000 | ||||
| Расчет по налогам и сборам | 3 000 000 | 706 108 | 1 163 729 | 3 457 621 | |||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 3 000 000 | 570 000 | 570 000 | 3 000 000 | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 9 000 000 | 1 790 000 | 1 900 000 | 9 110 000 | |||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 600 000 | 600 000 | |||||
| Уставный капитал | 15 000 000 | 15 000 000 | |||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 6 000 000 | 1 376 271 | 7 376 271 | ||||
| Продажи | 3 800 000 | 3 800 000 | |||||
| Прибыль и убытки | 1 720 339 | 1 720 339 | |||||
| ИТОГО: | 59 100 000 | 59 100 000 | 32 966 487 | 32 966 487 | 62 873 932 | 62 873 932 |
Таблица 60 – Начальный баланс на 30.06.2016 г.
| Наименование раздела и статьи | Сумма тыс.руб. | Наименование раздела и статьи | Сумма тыс.руб. |
| АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 15 000 | |
| Результаты исследований и разработок | Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
| Основные средства | Переоценка внеоборотных активов | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | Добавочный капитал (без переоценки) | ||
| Финансовые вложения | Резервный капитал | ||
| Отложенные налоговые активы | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| Прочиевнеоборотные активы | Итого по разделу III | 21 000 | |
| Итого по разделу I | |||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 24 000 | IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
Продолжение таблицы 60
| Наименование раздела и статьи | Сумма тыс.руб. | Наименование раздела и статьи | Сумма тыс.руб. |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | Отложенные налоговые обязательства | ||
| Дебиторская задолженность | Оценочные обязательства | ||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | Прочие обязательства | ||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 22 200 | Итого по разделу IV | |
| Прочие оборотные активы | V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства | 20 100 | |
| Итого по разделу II | 50 100 | Кредиторская задолженность | |
| Оценочные обязательства | |||
| Прочие обязательства | |||
| Итого по разделу V | 29 100 | ||
| БАЛАНС | 56 100 | БАЛАНС | 56 100 |
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402-ФЗ
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйст. деятельности организ. и инструк. по его примен. с последними изменениями. - Изд. 8-е, стер.- Ростов-на-Дону: Издательство «Феникс», 2015. – 155 с.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции приказа Министерства финансов РФ от 24.03.2000 № 31н)
4. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете.
5. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. №71а.
6. Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» № 3210-У от 11 марта 2014 г.
7. Указание № 1256-У от 03.03.2003 г.
8. Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1\2008. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008 г. №106н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом Министерства РФ от 30 марта 2001 г. № 26н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5\01. Утверждено приказом министерства финансов РФ от 09.06.2001 г. № 44н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №32н.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №33н.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4\99. Утверждено приказом министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. №43н.
16. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (ред. от 05.10.2011)
ПРИЛОЖЕНИЯ