Первичная документация по учету заработной платы
1. К формам первичных документов, предназначенных для начисления и выплаты заработной платы, относятся:
1.1. Расчетно-платежная ведомость (имеет унифицированную форму №Т-49, утвержденная Приказом Госкомстата России от 5 января 2004 года №1)
1.2. Платежная ведомость (форма №Т-53)
1.3. Расчетная ведомость (форма №Т-51)
2. Форма №Т-53 предназначена для выплаты заработной платы сотрудникам организации
3. Конкретный день выдачи заработной платы определяется внутренними документами организации, но согласно части 5 статьи 136 ТК РФ, заработная плата выплачивается не реже 2 раз в месяц. При этом разница между выплатами не может быт менее 14 дней. Также законодательно установлен срок выплаты заработной платы в течение 5 рабочих дней.
Задание.
Заполнена Расчетно-платежная ведомость (№3) за март 2016 года, по следующим данным (приложение 14):
РЕКВИЗИТЫ ОРГАНИЗАЦИИ:ООО «Сталкер».
Вид деятельности – торговля отделочными материалами.
Адрес: 660113, Россия, г. Красноярск, ул. Кольцевая, 33
ИНН: 7717017909
ОКПО: 31307070
РЕЖИМ РАБОТЫ: понедельник - пятница, 8 - часовой рабочий день.
В соответствии с учетной политикой ООО «Сталкер» - срок выплаты заработной платы составляет 5 рабочих дней.
Таблица 4 – Исходные данные
| ФИО сотрудника | Должность | Табельный номер | Оклад, руб. | Тарифная ставка, руб. | Премия, % | Отработано дней | Отработано часов |
| Асташов М.С. | Ген. директор | 24 000 | |||||
| Волкова А.М. | Коммерческий директор | 22 000 | |||||
| Елисеев С.К. | Финансовый директор | 22 000 | |||||
| Колосенко К.А. | Гл. бухгалтер | 20 500 | |||||
| Морозов С.А. | Бухгалтер | 16 000 | |||||
| Колесников И.М. | Дизайнер | 13 000 | |||||
| Семенова Т.С. | Кассир | 10 000 | |||||
| Синицина А.Р. | Маркетолог | 12 000 | |||||
| Каменская С.М. | Экспедитор | ||||||
| Черкашина Е.С. | Менеджер | ||||||
| Федченко Р.И. | Менеджер |
Продолжение таблицы 4
| ФИО сотрудника | Должность | Табельный номер | Оклад, руб. | Тарифная ставка, руб. | Премия, % | Отработано дней | Отработано часов |
| Моисеенко А.М. | Водитель | ||||||
| Руденко И.Р. | Охранник | ||||||
| Радченко Е.С. | Охранник | ||||||
| Черкасова К.С. | Техничка |
1) Страховые взносы по фондам составляют: ПФ РФ - 22%; ФОМС - 5,1%; ФСС - 2,9%.
2) НДФЛ - 13%;
3) Охранники - работают день/через день.
4) Асташов М.С. - имеет одного ребенка (несовершеннолетнего, не на иждевении) и платит алименты.
5) Волкова А.М.; Елисеев С.К. - имеют на иждивении двух несовершеннолетних детей; Каменская С.М.; Радченко Е.С. - имеют на иждивении трех несовершеннолетних детей.
6) Черкасова К.С. - не явилась, в период выплаты, получать зарплату.
На основе исходных данных была заполнена Расчетно-платежная ведомость (№3) за март 2016 года
ТЕМА 2. РАБОТА С ПЛАНОМ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА
Цель: Закрепить знания, сформировать умения и навыки составления рабочего плана счетов
Классификация счетов
1. Типовой план счетов бухгалтерского учета представляет собой экономическую группировку на основе классификации счетов в виде таблицы, в которой систематизируется и накапливается информация о состояние имущества, источников его формирования и хозяйственных операций. Также в плане счетов приведены наименования и коды синтетических счетов.
2. В плане счетов все счета структурированы в 8 разделов:
Раздел I Внеобоотные активы
Раздел II Производственные запасы
Раздел III Затраты на производство
Раздел IV Готовая продукция и товары
Раздел V Денежные средства
Раздел VI Расчеты
Раздел VII Капитал
Раздел VIII Финансовые результаты
Заболансовые счета
3. Заболансовые счета предназначены для учета ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его пользование
Задание 1
Классификации счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию представлена в таблице 5.
Таблица 5 - Классификации счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию
| Группы | Подгруппы | Код счета | Наименование счета |
| Счета для учета хозяйственных средств | Счета для учета средств труда | Основные средства | |
| Нематериальные активы | |||
| Счета для учета предметов труда | Материалы | ||
| Счета денежных средств | Касса | ||
| Расчетные счета | |||
| Валютные счета | |||
| Специальные счета в банках | |||
| Счета средств в расчетах | Расчеты с покупателями и заказчиками |
Продолжение таблицы 5
| Группы | Подгруппы | Код счета | Наименование счета |
| Расчеты с подотчетными лицами | |||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |||
| Счета для учета источников формирования | Счета для учета источников собственных средств | Уставный капитал | |
| Резервный капитал | |||
| Добавочный капитал | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
| Целевое финансирование | |||
| Счета для учета источников заемных средств | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | |||
| Расчеты по налогам и сборам | |||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
| Счета для учета хозяйственных процессов | Счета для учета процесса снабжения | Основное производство | |
| Вспомогательное производство | |||
| Счета для учета процесса производства | Общепроизводственные расходы | ||
| Общехозяйственные расходы | |||
| Счета для учета процесса реализации | Обслуживающие производство и хозяйство | ||
| Расходы на продажу | |||
| Выполненные этапы по незавершенным работам | |||
| Счета для учета финансовых результатов | Продажи | ||
| Прибыль и убытки |
Задание 2
Классификации счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре представлена в таблице 6.
Таблица 6 - Классификации счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре
| Группы | Подгруппы | Код счета | Наименование счета |
| Основные | Инвентарные | Основные средства | |
| Нематериальные активы | |||
| Оборудование к установке | |||
| Материалы | |||
| Товары | |||
| Готовая продукция | |||
| Материальные | Основные средства |
Продолжение таблицы 6
| Группы | Подгруппы | Код счета | Наименование счета |
| Доходные вложения в материальные ценности | |||
| Оборудование к установке | |||
| Материалы | |||
| Животные на выращивание и откорме | |||
| Полуфабрикаты собственного производства | |||
| Товары | |||
| Готовая продукция | |||
| Товары отгружены | |||
| Собственные акции (доли) | |||
| Денежные | Касса | ||
| Расчетные счета | |||
| Валютные счета | |||
| Фондовые | Уставный капитал | ||
| Резервный капитал | |||
| Добавочный капитал | |||
| Целевое финансирование | |||
| Расчетные | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | |||
| Расчеты по налогам и сборам | |||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |||
| Регулирующие | Контрарные | Амортизация основных средств | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||
| Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | |||
| Торговая наценка | |||
| Резервы под обесценивание финансовых вложений | |||
| Резервы по сомнительным долгам | |||
| Транзитные | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||
| Выпуск продукции (работ, услуг) | |||
| Недостачи и потери от порчи ценностей | |||
| Операционные | Собирательно-распорядительные | Заготовление и приобретение материальных ценностей | |
| Отклонения в стоимости материальных ценностей | |||
| Общепроизводственные расходы |
Продолжение таблицы 6
| Группы | Подгруппы | Код счета | Наименование счета |
| Общехозяйственные расходы | |||
| Брак в производстве | |||
| Расходы на продажу | |||
| Бюджетно-распорядительные | Резервы предстоящих расходов | ||
| Расходы будущих периодов | |||
| Доходы будущих периодов | |||
| Калькуляционные | Основное производство | ||
| Вспомогательное производство | |||
| Брак в производстве | |||
| Обслуживающие производство и хозяйство | |||
| Вложения во внеоборотные активы | |||
| Сопоставляющие | Операционно-результативные | Выполненные этапы по незавершенным работам | |
| Продажи | |||
| Прочие доходы и расходы | |||
| Финансово-результативные | Прибыль и убытки |
2.2 Разработка рабочего плана счетов
Задание.
На основе приказа об учетной политике ООО «Эдем», разработан рабочий план счетов (таблица 5), используя за основу типовой план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (в ред. Приказа Минфина РФ от 7.05.2003 № 38н):
Таблица 7 – Рабочий план счетов ООО «Эдем» на 2016 г
| Номер счета | Тип счета | Наименование счета | Номер и наименование субсчета |
| А | Основные средства | ||
| П | Амортизация основных средств | ||
| А | Доходные вложения в материальные ценности | ||
| А | Нематериальные активы | ||
| П | Налог на добавленную стоимость по приобретенным цен-ностям |
Продолжение таблицы 7
| Номер счета | Тип счета | Наименование счета | Номер и наименование субсчета |
| А | Вложения во внеоборотные активы | 1. Строительство объектов основных средств, носящих общехозяйственный характер 2. Строительство объектов основных средств, относящих к деятельности, облагаемой налогами в общеустановленном порядке | |
| А | Материалы | 1. Сырье и материалы общехозяйственного назначения. 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали общехозяйственного назначения. 3. Топливо общехозяйственного назначения. 4. Тара и тарные материалы общехозяйственного назначения. 5. Запасные части общехозяйственного назначения. 6. Прочие материалы общехозяйственного назначения. 7. Строительные материалы общехозяйственного назначения. 8.Инвентарь и хозяйственные принадлежности общехозяйственного назначения. | |
| А | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1.1. Налог на добавленную стоимость по приобретенным объектом основных средств, носящих общехозяйственный характер 1.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным объектом основных средств, относящих к деятельности, облагаемой налогами в общеустановленном порядке 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасом (работ, услуг) носящих обязательный характер |
Продолжение таблицы 7
| Номер счета | Тип счета | Наименование счета | Номер и наименование субсчета |
| А | Основное производство | 1. Основное производство головного предприятия, вид деятельности 1 2. Основное производство головного предприятия, вид деятельности 2 3. Основное производство филиала 1, вид деятельности 1 4. Основное производство филиала 1, вид деятельности 2 5. Основное производство филиала 2, вид деятельности 1 6. Основное производство филиала 2, вид деятельности 2 | |
| А | Общепроизводственные расходы | 1. Общепроизводственные расходы головного предприятия 2. Общепроизводственные расходы филиала 1 3. Общепроизводственные расходы филиала 2 | |
| А | Общехозяйственные расходы | ||
| А | Касса | 1. Касса головного предприятия 2. Касса филиала 1 3. Касса филиала 2 | |
| А | Расчетные счета | ||
| А | Специальные счета в банках | 1. Текущий счет филиала 1 2. Текущий счет филиала 2 | |
| А | Переводы в пути | ||
| А | Финансовые вложения | ||
| А-П | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| А-П | Расчеты с покупателями и заказчиками | ||
| П | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||
| П | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | ||
| А-П | Расчеты по налогам и сборам | ||
| А-П | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 1. Расчеты по социальному страхованию работников 2. Расчеты по обеспечению работников 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
Продолжение таблицы 7
| Номер счета | Тип счета | Наименование счета | Номер и наименование субсчета |
| П | Расчеты с персоналом по оплате труда | 1.1. Заработная плата работников головного предприятия, носящих общехозяйственный характер 1.2. Заработная плата работников головного предприятия, относящих к деятельности, облагаемыми налогами в общеустановленном порядке 2. Заработная плата работников филиала 1 3. Заработная плата работников филиала 2 | |
| А-П | Расчеты с подотчетными лицами | ||
| А-П | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 1. Расчеты по предоставленным займом 2. Расчеты по возмещению материального ущерба | |
| А-П | Расчеты с учредителями | 1. Расчеты по вкладам в уставный капитал 2. Расчеты по выплате доходов | |
| А-П | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по депонированным суммам 4. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | |
| П | Отложенные налоговые обязательства | ||
| П | Уставный капитал | ||
| П | Добавочный капитал | ||
| А-П | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
Продолжение таблицы 7
| Номер счета | Тип счета | Наименование счета | Номер и наименование субсчета |
| А-П | Продажи | 1.1.1. Выручка от реализации головного предприятия по виду деятельности 1 1.1.2. Выручка от реализации головного предприятия по виду деятельности 2 1.2.1. Выручка от реализации филиала 1, по виду деятельности 1 1.2.2. Выручка от реализации филиала 1, по виду деятельности 2 1.3.1. Выручка от реализации филиала 2, по виду деятельности 1 1.3.2. Выручка от реализации филиала 2, по виду деятельности 2 2.1.1. Себестоимость продаж головного предприятия по виду деятельности 1 2.1.2. Себестоимость продаж головного предприятия по виду деятельности 2 2.2.1. Себестоимость продаж филиала 1, по виду деятельности 1 2.2.2. Себестоимость продаж филиала 1, по виду деятельности 2 2.3.1. Себестоимость продаж филиала 2, по виду деятельности 1 2.3.2. Себестоимость продаж филиала 2, по виду деятельности 2 3. Налог на добавленную стоимость 4. Прибыль от продаж 5. Убыток от продаж | |
| А-П | Прочие доходы и расходы | 1.1. Прочие доходы, относящиеся ко всем видам деятельности 2.1. Прочие расходы, относящиеся ко всем видам деятельности 2.2. Прочие расходы, относящиеся к деятельности, облагаемыми налогами в общеустановленном порядке 3. Сальдо прочих доходов 4. Сальдо прочих расходов | |
| А | Недостачи и потери от порчи ценностей | ||
| А | Расходы будущих периодов | ||
| А | Доходы будущих периодов | ||
| А-А | Прибыли и убытки |
Приказ