Налоговый учет амортизируемого имущества

Порядок признания имущества организации в составе амортизируемого для целей налогового учета определен статьей 256 НК РФ. Амортизируемым имуществом, согласно вышеназванной статье, признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, удовлетворяющее одновременно трем условиям:

Ø имущество находится у организации на праве собственности. Исключение составляет лизинговое имущество, числящееся в соответствии с условиями договора на балансе лизингополучателя,

Ø используется организацией для извлечения дохода (для производства и реализации продукции (работ, услуг) или управления организацией),

Ø стоимость имущества погашается путем начисления амортизации.

Причем, амортизируемым имуществом признается только имущество:

ð со сроком полезного использования более 12 месяцев и

ð первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Соответственно, имущество, стоимостью менее 100 000 руб. амортизируемым не признается и включается в состав материальных расходов единовременно общей суммой в момент ввода в эксплуатацию.

Задача 2.17.

Организацией в феврале 2016 года приобретено основное средство, стоимостью 145 000 руб. и сроком полезного использования 2 года (24 месяца). Данный объект основного средства в эксплуатацию не введен и хранится на складе организации по настоящее время.

Можно ли данный объект отнести к амортизированному имуществу?

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.18.

В августе 2017 года организацией приобретено следующее имущество:

1) Телефонный аппарат, стоимостью 13 000 руб.,

2) Холодильная установка, стоимостью 105 000 руб.,

3) Картина художника Соловьева А.А., стоимостью 123 000 руб.,

4) Книга «История железнодорожного транспорта» Акимова В.Г., стоимостью 34 000 руб.,

5) Акции АКБ «Желдорбанк»: количество – 20 акций, номинал – 5 000 руб., по цене 6 500 руб. за акцию.

Назовите имущество, не подлежащее амортизации. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.19.

Организацией приобретен технический станок у поставщика. При покупке основного средства организация произвела следующие затраты:

- Цена станка по договору – 118 000 руб., в том числе НДС,

- Транспортные расходы по доставке станка на склад организации, не включенные в цену товара – 20 000 руб., в том числе НДС,

- Расходы по установке станка и приведение его в состояние, пригодное к эксплуатации – 15 000 руб.,

- Для покупки станка были привлечены заемные средства в размере 70 000 руб. Проценты за пользование заемными средствами составили – 5 000 руб.

Определите первоначальную стоимость приобретенного станка.

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.20.

Организацией приобретено здание с железобетонными каркасами, со стенами из крупных блоков. Акт приема-передачи подписан 08.08.2017. Все необходимые документы по объекту недвижимого имущества поданы на регистрацию 09.09.2017.

Определите момент включения купленного здания в состав амортизационной группы. В какую амортизационную группу включается рассматриваемый объект?

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.21.

ООО «Горизонт» заключило договор безвозмездного пользования станком с организацией «Альфа» (ООО «Горизонт» - передающая сторона).

До заключения договора станок использовался ООО «Горизонт». Амортизация по объекту начислялась в установленном НК РФ порядке.

Договор заключен 25.02.2017, объект передан 01.03.2017. Срок действия договора – 1 год. Объект основных средств должен быть возвращен организацией «Альфа» 25.02.2018г. Определите порядок начисления амортизации по данному объекту.

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.21.

ООО «Горизонт» приобрел легковой автомобиль, первоначальная стоимость которого составила – 700 000 руб. Акт ввода легкового автомобиля в эксплуатацию подписан 20.10.2016г. Утвержденный срок полезного использования по объекту – 7 лет (84 месяца). Согласно учетной политике ООО «Горизонт» использует линейный способ начисления амортизации.

Определите момент начала начисления амортизации по объекту основных средств. Рассчитайте сумму ежемесячных амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете.

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.22.

...... В учете обособленного подразделения ОАО «РЖД» числятся объекты основных средств №1 и №2.

В отношении данных объектов подразделение сформировало регистр налогового учета. В регистре были указаны следующие данные:

По объекту №1:

ð Первоначальная (налоговая) стоимость – 160 000 руб.

ð Срок полезного использования объекта – 5 лет (60 месяцев),

ð Норма амортизации – 1,6667 %,

ð Объект введен в эксплуатацию на основании акта – 15.01.2015.

По объекту №2:

ð Первоначальная (налоговая) стоимость – 220 000 руб.

ð Срок полезного использования объекта – 8 лет (96 месяцев),

ð Норма амортизации – 1,0417 %,

ð Объект введен в эксплуатацию на основании акта – 25.02.2014.

Объект №1 используется в основной деятельности. Объект №2 используется для управленческих нужд подразделения. По решению руководства организации 10.02.17 объект №1 законсервирован на срок – 6 месяцев.

Рассчитайте суммы амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете. по двум объектам основных средств за первый отчетный период (квартал) 2017 года.

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.23.

ОАО «Радуга» обладает исключительными правами на программный продукт и, следовательно, учитывает его в составе нематериальных активов. Затраты на создание программного продукта:

Амортизация компьютеров – 5 000 руб.

Материальные расходы – 3 000 руб.

Зарплата программистов – 100 000 руб.

Взносы в ПФР и ФСС – 30 000 руб.

Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 1 800 руб.;

Определите первоначальную стоимость объекта НМА.

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.24.

Организация «Альфа» собственными силами разработала промышленный образец. Общие затраты составили 104540 руб., в том числе:

- заработная плата - 100 000 руб.;

- сумма начисленных обязательных страховых взносов в ПФР и ФСС – 30 000 руб.,

- взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 1 500 руб.;

- стоимость материалов - 10 000 руб.;

- патентная пошлина - 2 100 руб.

Определите первоначальную стоимость промышленного образца.

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.25.

ОАО «Бета» провела модернизацию компьютера с остаточной стоимостью 45 000 руб. с целью увеличения его оперативной памяти. Стоимость дополнительно поставленного модуля оперативной памяти – 14 160 руб., в том числе НДС. Определите стоимость компьютера после установки дополнительногомодуля. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.26.

Организация заменила двигатель на служебном автомобиле на аналогичный той же мощности. При этом технические характеристики автомобиля остались прежними. Изменится ли первоначальная стоимость служебного автомобиля? Как будут учтены в налоговом учете расходы, связанные с заменой двигателя?

Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.