Операции, освобождаемые от обложения акцизами

1) реализация подакцизных товаров, экспортируемых за пределы РФ

2) первичная реализация конфискованных, бесхозных подакц товаров в пользу государства. При условии что они подлежат обращению в госуд муниц собств-ть

3) передача структуре одной орг-и:

а) произведенного н/пл этилового спирта для пр-ва парф-космет прод-и или бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

б) ректификованного этилового спирта произведенного из спирта сырца, подразделению осуществ пр-во алкогольной или спиртосодерж продукции

Налоговая база

Налоговая база зависит от вида ставок.

-твердые ( в абсолют сумме на единицу измерения) – за 1 литр, за 1 кг

-адвалорные ( в процентах от ст-ти)

-комбинированные

В настоящее время НК адвалорные ставки не предусмотрены.

Комбинированные ставки применяются для табачной продукции

Налоговая база опр-ся:

1. объем реализ(переданных товаров) в натур выражении для твердых ставок

2. Ст-ть реализованных переданных товаров исчисленная из цен, ст. 105.3 нк

3. объем реализ(переданной) прод-и в натур выражении при прим твердой ставки+ расчет ст-ть, опред исходя из макс розничных цен для исчисления по ставкам – по комбинир. ставкам

Макс розничная цена *кол-во реализ-ных пачек(переданных в течение налгового периода, ввезенных)

По операциям связ с получением денатур спирта (имеющ свидетельств), прямогонного бензина- объем полученного спирта/бензина в натур выражении

Как считать ставки:

1)табачная продукция 550 р за 1000 шт + 8% от расчетной стоисоть . Но не менее 730 р за 1000 шт

2)спирт. содержа космет продукц, продук быт химии в металл упак (0р. за 1 л. Безводного этил спирта.

3) вина 7р. за литр вина 4) игрист вина и шамп 24р за литр вина 5) пиво зависит т доли спирта: а) до 0,5 %- 0р\1л пива б) 0,5-8% 15 р\л пива в) более 8% - 26 р/1л пива

6) авто от кол-ва л.с а) до 90 л.с 0 р\1л.с б) 90-150 31р\1л.с в) 150 302р\1л

7)бенз зависит от класса 3класс – 9750 р\т . ИНЫЕ случаи без водного этил спирта акциз 59 р\1л

При ввозе подакцизных товаров налоговая база опр-ся

1. объем ввезенных товаров ( твердые ставки)

2. сумма тамож ст-ти и тамож пошлины (в процентах от ст-ти)

3. объем ввозимых товаров в натур выражении при твердой ставке и как расчетная ст-ть ввозимых товаров исчисленная исходя из макс цен

Налоговый период месяц

Сумма акциза, подлеж в бюджет= общая исчисленная сумма акцизов - налоговый вычет

Если НВ больше суммы, то разница подлежит возмещению

Налоговые вычеты

1)Основной вычет: вычитается сумма акциза, предъявл продавцами и уплаченная н/пл при приобретении подакц товаров, а также сумма акциза, уплаченная при ввозе подакциз товаров на территорю РФ

Условия: данные товары должны исп-ся для пр-ва других подакцизных товаров

В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.

2)Аналогичный вычет предост-ся при передаче подакциз товаров произведенных из давальческого сырья, если давальческим сырьем явл-ся подакцизные товары

Вычет предост-ся на суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья

3)Подлежат вычету акцизы, уплаченные н/пл в случае возврата ему покупателем

4)Сумма акциза, уплач по этиловому спирту, произвед из пищевого сырья.

Данный вычет прим-ся при исп-и этилового спирта для пр-ва виноматериалов, которые в дальнейшем были исп-ны для пр-ва алкогольной прод-и.

Вычету подлежит сумма акциза, исходя из объемной доли спирта, использ для пр-ва виноматериалов на момент их приобретения

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.

Для получения необходимо предоставить документы: договор к-п,платеж док-ты, товаро-транспорт накладные, сч-ф, купажные акты.

Порядок обложения акцизами операций по прои-ву и использованию прямогонного бензин аи денатурированного спирта:

Цель н\обло – контроль за движением указанных товаров

Если указанные товары исползованы по целевому назначению то акциз не уплачивается, с помощью применения вычета.

Свидетельства: 1) на про-вао денатурированного спирта 2) на про-ва прямогонного бензина

3) на про-во из денатур спирта неспиртосдерж продукции

4)на про-ва из денат. Спирта парф-косме продукции в метел и аэр упаковки

5) на про-ва из денат. Спирта бытовой химии в метел и аэр упаковки

6) св-во на переработку прямогонного бензина

Для получения налогового вычета по денатурированному спирту на про-во не спиртосодержащей продукции необходимо приложить у декларации документы, подтверждающие факт такого про-ва (акты забора сырья) акт о выпуске ГП

Для получения вычета + договор с лицом , имеющ свит-во ,счет фактуру.

Порядок уплаты авансовых платежей производителями алкогол продукции и спиртосодержащей.

С 2011 г- акциз уплачивается, исходя из приобретаемого спирта . (т.е. приобрели для производства водки 1000 л спирта . ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ сразу платим акциз (по ставке за водку) – 400 000 р (т.е это авансовый платеж) . Платим 400 т.р и просим к вычету 59 т.р .

После чего ,когда продукция продана, вновь возникает сумма акциза к уплате, а авансовый платеж предоставляется к вычету.

Обычный платеж не позднее 25 числа месяца, то авансовый не позднее 15 числа месяца. (те кто платят аванс обязаны не позднее 18 числа предоставит плат и выписку об уплате) ,а также извещение об плате аванса. (могут не платить авансы ,если предоставят в н\о банковские гарантии)

Сроки уплаты:

Не позднее 25 числа месяца(декларация в срок упалты). По прямого бен и денат спирту (не позднее 25 числа месяца третьего месяца, т.е сбор документов)