Понятие и сущность налогов и сборов

НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

Оглавление

Раздел 1. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РФ. 1

1.1. Понятие и сущность налогов и сборов. 1

1.2. Налоговая система РФ, ее структура и принципы построения. 2

1.3. Налоговое законодательство и иные правовые акты о налогах. 4

1.4. Классификация налогов. 5

1.5. Общие условия установления налогов. 7

Раздел 2. СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ. 8

2.1. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. 8

2.2. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов. 9

2.3. Представители налогоплательщиков, их полномочия, права и обязанности. 12

2.4. Налоговые органы и органы, осуществляющие налоговый контроль. Их полномочия, права и обязанности. 13

Раздел 3. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И ЕГО ИСПОЛНЕНИЕ. 16

3.1. Понятие обязанности по уплате налогов и сборов, ее возникновение, изменение и прекращение. 16

3.2. Взыскание налогов, сборов и пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и налоговых агентов и за счет иного имущества. 17

3.3. Сроки уплаты налогов и сборов и их изменение. 19

3.3.1. Отсрочка и рассрочка по погашению налоговой задолженности. 20

3.3.2. Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) 21

3.4. Прекращение действия отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита. 22

3.5. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства. 23

3.5.1. Залог имущества. 23

3.5.2. Поручительство. 23

3.5.3. Пени.. 24

3.5.4. Приостановление операций по счетам в банке. 24

3.5.5. Арест имущества налогоплательщика. 24

Раздел 4. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ. 25

4.1. Налоговый контроль и формы его проведения. 25

4.2. Налоговые проверки. 25

4.3. Виды налоговых правонарушений. 29

4.4. Условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. 29

4.5. Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений. 33

4.6. Налоговые санкции, предусмотренные налоговым кодексом. 37

4.7. Виды налоговых санкций. 38

4.8. Производство по делам о налоговых правонарушениях. 41

Раздел 1. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РФ.

Понятие и сущность налогов и сборов.

Исторически возникновение налогов относится к пе­риоду разделения общества на социальные группы и по­явления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. При рыночных отноше­ниях налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и по­винности населения. C расширением функций государства, постепенно возрастала роль денежных налогов в формиро­ваниигосударственной казны.

Понятие налога и сбора приведено в ст. 8 НК РФ. Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж юридического или физического лица (чаще всего в денежной форме) в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Признаками налога являются:

а) обязательность платежа в соответствии с законодательством;

б) индивидуальная безвозмездность платежа;

в) отчуждение средств налогоплательщика в пользу власти;

г) принудительность взимания;

Функция налога - это его общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения совокупного дохода.

Различают следующие 3 функции налогов:

1. Фискальная функция. Данная функция направлена на формирование финансовых ресурсов государства в бюджетной системе и внебюджетных фондах;

2. Регулирующая функция. Способствует достижению определенных целей налоговой политики через налоговый механизм. Например:

- стимулирование через систему льгот определенных категорий налогоплательщиков или отдельных направлений деятельности налогоплательщиков (занятость инвалидов, производства сельхозпродукции, инвестиции в средства производства);

- подавление через увеличение налогового бремени нежелательных социально-экономических процессов (использования иностранной рабочей силы путем введение платы за ее использование, воспрепятствование ввозу определенных товаров через увеличение таможенных пошлин на ввозимые товары);

Можно отметить влияние налогов на архитектуру. На­пример, во Франции в связи с применением систем «по­оконного» налогообложения промысловым налогом и на­логом со строений нередко строились дома с ограниченным количеством окон. До сих пор в домах встречаются комна­ты, не имеющие окон. C другой стороны, в той же Фран­ции традиционно применялось дифференцированное на­логообложение застроенных и незастроенных земельных участков (ставки налога с застроенных земельных участков в несколько раз выше аналогичных ставок с незастроенных земельных участков). Такие условия налогообложения сти­мулировали строительство домов на столбах, домов, нави­сающих над водной поверхностью.

3. Контрольная функция - означает контроль государства через налоговые поступления и путем проверок правильности налогообложения за деятельностью юридических и физических лиц.

Для обозначения отдельных видов налогов и сборов в РФ используются различные термины: налог, сбор, по­шлина, платеж, отчисления, взнос и т.д. B действующем налоговом законодательстве используемые в названиях платежей различные слова не несут конкрет­ной смысловой нагрузки. Законодательно разъясняется только два понятия - «налог» и «сбор».

Отличие сбора от налогасостоит в том, что:

а) после уплаты сбора должны последовать от государственных органов или должностных лиц юридически значимые действия (выдача разрешений, лицензий, патентов и т.п.);

б) сумма сбора - величина фиксированная и не меняется в зависимости, например, от доходов плательщика.

Всю совокупность платежей налогового характера мож­но подразделить на группы (классифицировать) по опреде­ленным критериям и признакам.