Косвенные налоги: виды, объекты налогообложения

Экономическая сущность налогов: функции, виды и их классификация.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.лиц в форме денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Черты налога как платежа – обязательность, безвозмездность, направленность на финансирование деятельности государства, отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям или физ.лицам на праве собственности, хоз.ведения или оперативного управления.

Черты сбора – обязательность, интерес плательщика.

Функции налогов:

1. Фискальная – связана с формированием доходной части гос.бюджета и представляет собой изъятие средств н/плательщиков в централизованные фонды государства.

2. Распределительная – выполняет социальное предназначение (перераспределяет общественные доходы между различными категориями граждан), гарантирует соц.стабильность в обществе.

3. Контрольная – обеспечивает контроль со стороны государства за финансово-хозяйственной и предпринимательской деятельностью юр.лиц и граждан. А так же за источниками доходов и направлениями их расходования.

4. Регулирующая – направлена на достижение определенных целей налоговой политики и государства посредством налогового механизма. Осуществляется за счет снижения некоторых налоговых ставок, предоставления налоговых льгот.

Классификация налогов – это система их группировки по определенным признакам.

По субъекту уплаты налога: юр.лица и физ.лица;

По объекту н/обложения: операции на реализацию, имущество, землю, капитал, прибыль.

По источнику уплаты: зар.плата, выручка, прибыль, себестоимость.

По назначению: общие налоги (на цели, определенные в бюджете) и спец.налоги (строго целевое назначение, н-р, ЕСН).

По способу изъятия: прямые(НДФЛ), косвенные (акцизы, НДС).

По принадлежности к уровню власти и управления: федеральные, региональные, местные.

Налоги бывают 2-х видов:

1. Прямые (налоги на доходы и имущество) - взимаются с конкретного юр.лица или физ.лица (НДФЛ, ЕСН, Налог на прибыль, налог на имущество).

2. Косвенные (налоги на товары и услуги) – частично или полностью переносятся на цену товара или услуги (НДС, акцизы, налоги на сделки с недвижимостью).

Федеральные налоги – вводят федеральные власти, взимаются по всей стране (НДФЛ, ЕСН, НДС, акцизы, налог на прибыль, водный налог).

Региональные налоги – вводят власти краев, областей, республик, АО, Москвы и СПБ по разрешению федеральных властей (налог на имущество, транспортный налог).

Местные налоги – вводят на своей территории власти городов и районов (земельный налог, налог на имущество физ.лиц).

Кроме этого, НК РФ установлены специальные налоговые режимы – упрощенная система н/обложения; единый с/х налог;

Налог считается установленным, когда определены н/плательщики и элементы н/обложения: объект н/обл, налоговая база (стоимостная, физическая характеристика объекта), налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Косвенные налоги: виды, объекты налогообложения.

Косвенный налог – налог на товары и услуги (НДС, акцизы). Частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

НДС – налог на добавленную стоимость.

Н/плательщики: организации, ИП (если не получили освобождение от уплаты).

Объект н/обложения: реализация товара на территории РФ; выполнение СМР для собственных нужд; экспорт/импорт товаров; передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете Налога на прибыль организации.

Освобождается от н/обложения реализация медицинских товаров и услуг; услуг по уходу за больными, инвалидами, престарелыми; ритуальных услуг; почтовых марок.

Так же не подлежат н/обложению реализация предметов религиозного назначения; осуществление банками банковских операций и страховыми компаниями страховых операций; санаторно-курортные услуги.

Налоговая база – стоимость реализуемых товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом акцизов и без включения в них налога.

Налоговый период – календарный месяц. Для некоторых – квартал (если сумма выручки в месяц не превышает 2млн.руб. в течении квартала).

Налоговые ставки:

0% - экспортируемые товары; выполнение работ по сопровождению, транспортировке экспортируемых товаров.

10% - реализация продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинские товары отечественного и зарубежного производства.

18% - все остальные товары.

Налоговые вычеты: начисленная сумма НДС уменьшается на сумму налоговых вычетов.

Вычету подлежат: - суммы НДС, которые предприятие заплатило на таможне при ввозе на территорию РФ товара.

Уплата налога и предоставление декларации – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акцизы

Н/плательщики: организации и ИП, которые осуществляют операции с подакцизными товарами и нефтепродуктами.

Подакцизные товары: этиловый спирт всех видов сырья; спиртосодержащая продукция; пиво; табачная продукция; легковые авто свыше 150 л.с; бензин; дизельное топливо.

Объект н/обложения: операции с подакцизными товарами (реализация; ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ).

Налоговая база: по одним товарам измеряется в натуральном выражении, по другим – в денежном.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговые ставки – установлены от вида подакцизного товара (сигары 36руб/штука; дизельное топливо от 3562руб. в зависимости от класса; шампанское – 22руб. за 1литр).

Ставка 0% - в отношении легковых авто мощностью до 90л.с.

Налоговая декларация подается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.