Второй способ: способ абсолютных разниц

Базовая модель: ВП = КР * Д * П * ЧВ

Рассчитаем разницы, т.е абсолютные отклонения отчетных данных относительно базовых:

1. Отклонение средней численности рабочих:

ΔКР = КР1 –КРо = +20чел.

2. Отклонение среднего количества отработанных дней на 1 рабочего:

ΔД = Д1 – До = +6 дн.

3. Отклонение средней продолжительности рабочего дня:

ΔП = П1 – По = - 0,4 час.

4. Отклонение среднечасовой выработки на 1 рабочего:

ΔЧВ = ЧВ1 – ЧВо = +22,8 руб.

Далее рассчитываем влияние каждого фактора на объем производства:

1. влияние изменения численности работников:

Δ ВП кр = ΔКР *До * По * ЧВо =

= 20 *250*8*80 = +3200тыс. руб.;

2. влияние изменения отработанных дней:

ΔВП д = КР1 * ΔД * По * ЧВо = +460,8тыс. руб.

3. влияние изменения продолжительности смены:

ΔВП п = КР1 * Д1 * ΔП * ЧВ о = – 983тыс. руб.

4. влияние изменения среднечасовой выработки:

ΔВП чв = КР1 * Д1 * П1 * ΔЧВ = + 5322,2тыс руб.

Проверка:

Δ ВП = Δ ВП кр + ΔВП д + ΔВП п + ΔВП чв

Δ ВП = +3200 +2460,8 -983 +5322,2 = + 8000тыс руб.

Третий способ: индексный способ

Базовая модель: ВП = КР * Д * П * ЧВ

Рассчитаем индексы всех показателей:

Jвп = ВП1 : ВПо = 24000 : 16000 = 1,5

Jкр = КР1 : КРо = 120 : 100 = 1,2

Jд = Д1 : До = 256 : 250 = 1.024

Jп = П1 : По = 7,6 : 8 = 0,95

Jчв = ЧВ1 : ЧВо = 102,8 : 80 = 1,285

Взаимосвязь индекса результативного показателя с индексами факторных показателей:

Jвп = Jкр * Jд *Jп *Jчв

Jвп = 1,2 * 1,024 * 0,95 * 1,285 = 1,5

Далее устанавливаем влияние изменения каждого фактора на объем реализации продукции:

1. влияние изменения численности работников:

Δ ВП кр = (Jкр -1) * ВПо = (1,2 – 1) *16000 = +3200 тыс.руб.

2. влияние изменения отработанных дней:

ΔВП д = (Jд * Jкр – Jкр) * ВПо = (1,024*1,2 – 1,2)*16000 = +460,8тыс. руб.

3. влияние изменения продолжительности смены:

ΔВП п = (Jп * Jд * Jкр - Jд * Jкр) * ВПо =

=(0,95 * 1,024 * 1,2 - 1,024 * 1,2 ) * 16000 = – 983тыс. руб.

4. влияние изменения среднечасовой выработки:

ΔВП чв = (Jп * Jд * Jкр * Jчв - Jд * Jкр * Jчв) * ВПо =

= (1,285 * 0,95 * 1,024 * 1,2 – 1,285 *1,024 * 1,2) * 16000= + 5322,2тыс руб.

Проверка:

Δ ВП = Δ ВП кр + ΔВП д + ΔВП п + ΔВП чв

Δ ВП = +3200 +2460,8 -983 +5322,2 = + 8000тыс руб.

Четвертый способ: способ относительных разниц

Базовая модель: ВП = КР * Д * П * ЧВ

Рассчитаем относительные отклонения показателей:

Δ КР ,% = (КР1 – КРо) / КРо = (120-100)/100 *100% =20%

ΔД % = (Д1 – До)/ До*100% = (256-250)/250*100% =2,4%

ΔП% = (П1 –По)/По*100% =(7,6-8)/8*100% =-5%

ΔЧВ % = (ЧВ1 –Чво)/ЧВо*100% = (102,8-80)/80*100% =28,5%

Влияние факторов на объем производства:

1. влияние изменения численности работников:

Δ ВП кр = ВПо* ∆КР / 100% = 16000*20% /100% = +3200тыс. руб.

2. влияние изменения отработанных дней:

ΔВП д = (ВПо + Δ ВП кр) * ΔД % / 100% = (16000+3200) * 2,4%/100% = +460,8тыс. руб.

3. влияние изменения продолжительности смены:

ΔВП п = (ВПо+ Δ ВП кр + ΔВП д ) * ΔП% /100% =

= (16000+3200+460,8) * (-5%) /100% = – 983тыс. руб.

4. влияние изменения среднечасовой выработки:

ΔВП чв = (ВПо+ Δ ВП кр + ΔВП д + ΔВП п ) * ΔЧВ % /100%=

= (16000+3200+460,8-983) * 28,5%100% = + 5322,2тыс руб.

Проверка:

Δ ВП = Δ ВП кр + ΔВП д + ΔВП п + ΔВП чв

Δ ВП = +3200 +2460,8 -983 +5322,2 = + 8000тыс руб.

Задача 2.

Используя данные таблицы 2 выполнить расчет общего абсолютного изменения объема выпуска продукции предприятия (ВП) и соответствующих отклонений названного показателя за счет следующих факторов: суммы материальных затрат и коэффициента материалоотдачи интегральным способом

Таблица 2 – Исходные данные

Наименование показателей Усл. Обозн. Абсолютный показатель Отклонение
Базовый (0) Отчетный (1) Абсолютн.откл. (+,-)т.р. Относительное, %
1. Стоимость валовой продукции, тыс.руб ВП -3700 - 61,7
2. Материальные затраты, тыс.руб МЗ +600 +15
3.Коэффициент материалоотдачи. (п.1:п.2) Км 1,5 0,5 - 1 - 66,7

Решение

Имеем исходную детерминированную двух факторную модель стоимости валовой продукции:

ВП = МЗ * Км

Общее абсолютное отклонение по выполнению объема валовой продукции:

Δ ВП = ВП1 –ВПо = 2300 -6000 = - 3700 тыс.руб

В том числе влияние факторов на объем производства:

1. влияние изменения материальных затрат:

ΔВПмз = ΔМЗ * Кмо + ½ * ΔМЗ * ΔКм =

= 600* 1,5 + ½ * 600 * (-1) = 600 тыс.руб

2. влияние изменения коэффициента материалоемкости:

ΔВПкм = ΔКм * МЗ + ½ * ΔМЗ * ΔКм =

= (-1) * 4000 + ½ * 600 * (-1) = -4300 тыс.руб

Совокупное влияние факторов:

Δ ВП = ΔВПмз + ΔВПкм = 600 – 4300 = -3700тыс.руб

Вывод: стоимость валовой продукции уменьшилась на 3700 тыс.руб или на 61,7%. Это связано со снижением коэффициента материалоемкости в 3 раза (снижение выхода на 4300тыс.руб), несмотря на увеличение материальных затрат на 600тыс.руб.

Задача 3

Используя модель факторного анализа произвести анализ финансовых результатов (прибыли от реализации и рентабельности продаж)

Таблица 3 – Исходные данные, тыс.руб.

Наименование показателей Усл. Обозн. Отчетный период (1) За аналогичный период прошлого года (0) Отклонение (+,-) Удельный вес, % Отклонен. Уд.веса, %
Отчетный период (0) Предшеств.период (1)
    6=5-4
1. Выручка от реализации, В +7952 -
2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ С -459 65,2 70,0 -5.7
3.Коммерческие расходы КР +4968 5,2 +4.6
4. Управленческие расходы УР +2904 2,9 0,2 +2,7
5.Прибыль (убыток) от продаж Пр +539 26,7 28,3 -1,6
6.Рентабельность продаж,% 26,7 28,3 +1,6 - - -

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает:

1) исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 3 табл.3);

2) исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 4,5,6 табл.3);

3) изучение динамики и изменений показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

4) исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1) абсолютное отклонение:

ΔП = П1 –По.

Где, По – прибыль базисного периода;

П1 - прибыль отчетного периода;

ΔП – изменение прибыли.

2) темп роста = П1 /По * 100%,

3) уровень каждого показателя в % к выручке от реализации =

= П / В * 100%

Где В – выручка от реализации.

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периоде.

4) изменение структуры: Δ У = УП1 – УПо,

Где УП1 – уровень отчетного периода;

УПо – уровень базисного периода.

5) проводим факторный анализ:

На сумму прибыли от реализации (продаж) влияют все показатели – факторы, определяющие ее:

Пр = В – С – КР – УР

- это факторная модель аддитивного типа.

Методика расчета факторного влияния на прибыль от реализации продукции включает следующие шаги:

Наши рекомендации