Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия

Согласно п.1.13. анализ и диагностика имущественного и финансового состояния выполняется в 3-ем разделе курсовой работы (проекта) по данным бухгалтерского отчетного баланса (форма № 1 по ОКУД) и приложения к нему по форме № 2.

5.1. Имущественное состояние предприятия характеризуется наличием активов, их динамикой, структурой и источниками покрытия.

Для анализа используются экономические группировки средств и их сравнения, а также детализация отдельных групп средств и расчеты оценочных коэффициентов.

5.2. Все диагностические оценки следует давать исходя из сравнений аналитических группировок статей по активу и пассиву, следуя правилу:

- категория «время» на конец года (t2) больше, чем на начало (t1), поэтому при сравнении нужно вычитать параметры показателей периода t1 из параметров периода t2 и рассматривать полученный алгебраический результат для оценки и диагностики;

- источники средств по целевому назначению должны покрывать (совпадать) с размещением средств в хозяйственном кругообороте, поэтому следует при сравнительном анализе вычитать из соответствующих источников (пассивов) размещение средств (активов) и рассматривать полученный алгебраический результат для оценки и диагностики. Пример вычислений по бухгалтерскому балансу в общем виде приведен в табл.8.

Таблица 8

Прием сравнения векторов актива и пассива баланса

Группы статей баланса целевого назначения На начало года, t1 На конец года, t2 Абсолютн. прирост, ±D Относит. прирост, ± %%
         
1. По пассиву a1 a2 ±D a Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru
2. По активу b1 b2 ±D b Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru
Если a > b = Da (имеются свободные целевые источники, которые покрывают другие активы, не вошедшие в группу «b») Da1 Da2 ± D D a = Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru
Если b > a = -Da (имеет место недостаток целевых источников и на покрытие активов группы «b» использованы другие нецелевые для «b» пассивы) - Da1 - Da2 ± D D a = Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru

5.3. По данным бухгалтерского баланса может выполняться экспресс-анализ финансового состояния, в ходе которого определяется минимум оценочных показателей: коэффициент покрытия запасов собственными источниками, коэффициент текущей ликвидности, величина чистых активов.

Для более развернутой оценки и углубленного анализа финансового состояния необходимо использовать дополнительную информацию из бухгалтерской отчетности по ОКУД («Отчет об изменении капитала» - ф. №3, «Отчет о движении денежных средств» - ф. №4, Приложение к бухгалтерскому балансу» - ф. №5).

В курсовой работе (проекта) программа анализа финансового состояния ограничивается возможностями информационного обеспечения только из бухгалтерских отчетов (по ОКУД) по ф.№1 – «Бухгалтерский баланс» и ф.№2 – «Отчет о прибылях и убытках». Поэтому выполняется расчет нескольких дополнительных показателей, позволяющих расширить возможности оценки результатов деятельности предприятия.

5.4. Экспресс-анализ бухгалтерского баланса начинается с общей оценки динамики валюты баланса (ТВБ) и сравнения ее с динамикой выручки нетто (ТВыр.) и чистой прибыли (ТЧП). Положительная динамика характеризуется следующим соотношением темпов:

ТЧП > ТВыр. > ТВБ

Аргументация:

1) рост чистой прибыли должен обеспечиваться главным образом за счет снижения затрат и потерь, а не только за счет роста объемов выручки и роста цен.

2) выручка не должна «оседать» в увеличении дебиторской задолженности и накоплении излишних и ненужных запасов, а ускорение оборота денежной массы и всех активов обуславливает рост эффективности активов, интенсификацию их использования и, как следствие, отставание их наращивания при условии отсутствия инвестиционных операций.

3) если предприятие выполняло инвестиционные проекты, то для оценки темпов следует в целях анализа реформировать баланс, исключив активы и пассивы инвестиционного назначения (профинансированные объекты внеоборотных активов, долгосрочные кредиты, целевые фонды и др.).

5.5. Следующий шаг анализа – оценка динамики и структуры активов. Для выполнения этой задачи необходимо активы сгруппировать по признаку их мобильности и ликвидности: мобильные, в том числе абсолютно ликвидные, быстроликвидные, медленно ликвидные, затем трудно реализуемые (малоликвидные), немобильные.

5.6. Аналогично анализируется динамика и структура пассивов, сгруппированных по признаку собственности (собственные и заемные), а также по срочности погашения текущей задолженности, поскольку этот фактор влияет на финансовую устойчивость предприятия, на его финансовую независимость. Расчет рекомендуется выполнять по форме табл.11.

5.6.1. Из табл. 11 нужно сделать выводы по следующим направлениям:

- о динамике мобильных активов (особенно запасов и затрат) и степени (в %%) их покрытия собственными целевыми источниками;

- о динамике собственных источников (пассивов) и соотношении коэффициентов роста собственных источников (КСИ), валюты баланса (КВБ) и роста выручки (Квыр.) (по форме № 2 по ОКУД). Если коэффициент выручки Квыр. меньше коэффициента роста валюты баланса КВБ, то можно сделать выводы о недостаточно эффективном использовании финансовых ресурсов. В частности, нужно здесь же обратить внимание на динамику и соотношение дебиторской (ДЗ) и кредиторской (КЗ) задолженности: о неэффективном использовании выручки свидетельствует превышение дебиторской задолженности над кредиторской (ДЗ>КЗ), т.е. имеет место отвлечение собственных активов из продуктивного оборота предприятия;

- определить динамику коэффициента автономии КАВ, который характеризует долю собственных источников (СК) в сумме пассивов:

Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru .

Надежная имущественная устойчивость предприятия обеспечивается в условиях, когда:

Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru ,

допустимый уровень Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru ;

- надежная имущественная устойчивость предприятия также характеризуется и коэффициентом соотношения заемных (ЗК) и собственных источников, для чего нужно определить динамику этого соотношения:

Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru

И сравнив его с критерием предела (Кз/с), сделать необходимые выводы:

Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru

- определить коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (КОБС) и его динамику (%):

Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru ,

сравнить его с критерием удовлетворительности:

Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru - для промышленных и транспортных предприятий;

Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru - для коммерческих и финансовых предприятий

Сделать необходимые выводы;

- определить коэффициенты мобильных и иммобилизованных активов (КМ/И) и долю имущества производственного назначения (КИМ.ПН.), которые характеризуют производственный потенциал предприятия:

Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru ;

Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru ;

Полученные коэффициенты нужно сравнить с удовлетворяющими критериями:

Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru

(для предприятия производственного профиля любой отрасли, для транспортного предприятия КИМ.П ³ 0,7 ¸ 0,8);

Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru

(для транспортного предприятия, а для промышленного – это соотношение может быть в рамках 0,4 ¸ 0,6 в зависимости от отрасли производства).

5.6.2. Финансовую устойчивость необходимо рассматривать в динамике как текущую (на дату баланса), в краткосрочной перспективе (с учетом срочности погашения кредиторской задолженности) и в долгосрочной перспективе, где рассматриваются в качестве источников долгосрочные кредиты со сроками платежей более года.

5.6.3. Завершается анализ имущественного состояния оценкой ликвидности баланса. Задача выполняется при помощи расчета финансовых коэффициентов по данным табл. 13, в которой сгруппированы статьи актива баланса по степени (скорости) ликвидности (т.е. обращения в платежеспособные средства), а статьи пассива сгруппированы по срочности обязательств предприятия перед кредиторами. Из составленных группировок рассчитываются финансовые коэффициенты, характеризующие степень ликвидности баланса.

Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru ;

Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru ;

Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru ;

где Кабс. – дает характеристику только на дату баланса и представляет собой коммерческий интерес для оценки ликвидности с позиции поставщиков, т.к., по сути, отражает состояние текущей платежеспособности;

Ккрит. – дает промежуточную характеристику на период среднего срока оборота (реализации) дебиторской задолженности и представляет финансовый интерес для банков, предоставляющих кредит предприятию;

Ктекущ. - характеризует ликвидность на средний период оборота всех оборотных средств и представляет хозяйственный интерес для акционеров предприятия (собственников) и покупателей собственности.

Полученные коэффициенты нужно сравнить с критерием предельного (условно-нормативного) значения и сделать необходимые выводы:

Кн.абс. ³ 0,2 ¸0,5

Кн.крит. ³ 1

Кн.текущ. ³ 2

5.6.4. Рассчитанные показатели оценки эффективности деятельности предприятия, динамики имущественного состояния и др. следует свести в единую систему для комплексной оценки результатов анализа (табл.13) и сделать иллюстрации, примеры которых приведены в рис. 7, 8.

5.6.5. Завершается анализ имущественного состояния диагностикой возможного кризиса финансового состояния предприятия. Признаки угрозы несостоятельности и критерии ее оценки определены в документе, принятом Постановлением Правительства РФ № 367 от 25 июня 2003 г.

Признаки угрозы:

1) приостановка предприятием текущих платежей в течение 3-х месяцев со дня наступления срока платежа;

2) неспособность предприятия в течение этого срока удовлетворять требования кредиторов в объеме не менее 500 МРОТ.

Критерии несостоятельности:

- коэффициент текущей ликвидности на последнюю отчетную дату имеет уровень ниже порогового значения (Кн.текущ. < 2);

- коэффициент обеспечения предприятия собственными оборотными средствами также ниже порогового значения на ту же отчетную дату (КОБС < 0,1);

- в случае если только один из показателей не удовлетворяет уровню критерия, то нужно рассчитать прогнозный коэффициент утраты (или восстановления) платежеспособности за последние 3 месяца (или 6 месяцев), значение которого должно быть Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru

Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru ,

где: Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru - прогнозные (расчетные) значения коэффициента текущей ликвидности;

Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru - коэффициенты текущей ликвидности на дату начала и на конец анализируемого (отчетного) периода.

t – срок утраты (или восстановления) предприятием платежеспособности (3 или 6 месяцев);

T – продолжительность анализируемого (отчетного) периода.

Сначала рассчитывается прогнозное значение Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru на период t = 3 мес. Если прогнозное значение Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru , платежеспособность предприятия и структура баланса признаются удовлетворительными.

Если Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru , то структура баланса и платежеспособность предприятия признаются неудовлетворительными, и тогда рассчитывается прогнозное значение Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru на период t = 6 мес. Если Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru , то за предприятием признается возможность восстановления платежеспособности. Если Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru , то предприятие признается неплатежеспособным.

5.6.6. Несмотря на сближение качественных оценок результатных показателей по финансовым результатам и имущественному состоянию, полной взаимоувязки достигнуть не удается по двум причинам: оценка финансовых результатов, доходов, затрат по отчетам ф. №2 осуществляется по показателям накопительного свойства, а показатели полученных финансовых коэффициентов на основе бухгалтерского баланса – оценивается по одномоментным учетным данным на дату составления баланса. Некоторые оценки при этом могут противоречить друг другу (к примеру, при росте финансовых результатов и росте чистой прибыли коэффициент ликвидности может быть ниже допустимого критерия и др.). Поэтому следует выполнить анализ уровня комплексного использования имущества предприятия на основе соединения показателей динамики актива баланса и элементов, составляющих прибыль, доходов, затрат, рентабельность. Показателем комплексной оценки использования активов экономическая наука признает динамику интенсификации использования, т.е. экономию, снижения затрат активов на единицу или повышение отдачи активов.

Для оценки степени воздействия факторов экстенсификации и интенсификации на приращение результативных показателей рассчитываются комплексные показатели динамики доходности и рентабельности.

Исходная информация:

1. Отчет о прибылях и убытках;

2. Бухгалтерский баланс.

Алгоритм расчета показателей

1. Определяются четыре группы показателей, увязывающих уровень доходности, рентабельности, активов и структуры финансового результата.

1.1. Показатели доходности активов dA и капитала:

Алгоритм

Расчетные формулы Период
предыдущий, tб отчетный, tо
dA=∑Д/A      
dЧА=∑Д/ЧA      
dСК=∑Д/СК      
dЗК=∑Д/ЗК      

где dA, dЧА, dСК, dЗК – доходность всей суммы активов (А), чистых активов (ЧА), собственного капитала, заемного капитала, соответственно, рассчитанные в среднегодовом исчислении.

После проведенного расчета сделать вывод о доходности активов и капитала в хозяйственной деятельности предприятия по рассматриваемым годам

1.2. Показатели доходности продаж dпрод. и себестоимости:

Отчетный год

Дпрод.=∑iДi/∑iRi

где: ∑iДi – сумма всех полученных доходов по обычным видам деятельности,

iRi – сумма всех расходов по обычным видам деятельности.

ЧДП=∑iДi - ∑iRi

где: ЧДП – чистый денежный приток или «чистые доходы».

Sпрод.=∑iRi/∑iДi

где: Sпрод. – себестоимость рубля доходов (величина обратная показателю доходности продаж dпрод.).

Вывод:если прибыль превышает размер вложений в предприятие, при данных показателях, то отчетный год рентабелен и наоборот.

Структура доходов и расходов доли важнейших видов доходов и расходов в их общей сумме:

riДi/∑iДi

где: riД – доля доходов i–того вида работ,

Дi - доходы по i–тым видам работ.

riR=Ri/∑iRi

где: riR – доля расходов i-того вида работ,

Ri - расходы по i–тым видам работ.

В качестве важнейших нужно прежде всего определить доли доходов и расходов по доходу от продаж (выручке – нетто и расходам на продажи - себестоимости):

rпродаж=Дпродаж/∑iДi

rсеб= Ri / ∑iRi

Примечание: существенность показателя ограничивается величиной r = 5 %.

1.3. Рентабельность имущества (активов и капитала)

Расчетные формулы Период
предыдущий, tб отчетный, tо
ρА=Рно/A      
ρСК=ЧР/СК      
ρЗК=ЧР/ЗК      
ρЧА=ЧР/ЧА      

Здесь: ρА, ρСК, ρЗК, ρЧА – показатель рентабельности всех активов , собственного капитала , заемного капитала , чистых активов – в среднегодовом исчислении.

Вывод:Для наиболее рентабельной хозяйственной деятельности предприятия требуется сочетание показателей ρА (отчетного года), ρСК (предыдущего года), ρЗК (предыдущего года), ρЧА (отчетного года).

1.4. Нормы прибыли в выручке (nPД) и рентабельность затрат (ιЗ):

Отчетный год

nPД=Pпрод/B

где: Pпрод – прибыль от продаж,

ιЗпрод/(ΣR+УЗ)

где: ΣR +УЗ – себестоимость и управленческие затраты.

Норма чистой прибыли в доходах:

nЧП=ЧР/∑iДi

Рентабельность всех расходов:

ρR= ЧР/∑iДi.

Рентабельность по видам оказания услуг:

ρi=di-Si/Si

где di, Si – цена и себестоимость оказания услуг (по видам работ, соответственно).

Вывод:если отчетный период рентабелен, т.к. прибыль оправдывает расходы.

2. Системой показателей сравнивается и определяется динамика коэффициентов как отношение отчетных показателей к базовым (tанализ/tпредшеств), а затем определяется интегральный коэффициент динамики.

Отчетный год/Предыдущий год

Коэффициент динамики доходности активов KdA определяется:

KdA=dA1/dA0

где: dA1 – доходная ставка за анализируемый год (tо),

dA0 – доходная ставка за предшествующий год (tб).

Соответственно определяются КdЧА, KdСК, КЗК, (см. п. 1.1., группы 1).

КdЧА=dЧАо/dЧАб

KdСК=dСКо/dСКб

КЗК= dЗКо/dЗКб

Результаты расчета сводим в таблицу 9.

Таблица 9

Расчет комплексного (интегрального) показателя динамики доходности

Вид коэффициентов доходности Расчетное значение tо к tб
1) Коэффициент динамики доходности активов – KdA  
2) Коэффициент динамики доходности чистых активов – КdЧА  
3) Коэффициент динамики доходности собственного капитала – KdСК  
4) Коэффициент динамики доходности заемного капитала – KdЗК  
Комплексный (интегральный) показатель динамики использования имущества предприятия (активов и капитала) – динамики доходности: Ksдоходн=4√ KdA* КdЧА* KdСК* KdЗК    

Вывод:будет ли являтьсяпредприятие за отчетный год конкурентоспособным.

Аналогично определяется комплексный показатель динамики рентабельности (табл.10).

Отчетный год/Предыдущий год

А= ρАо /ρАб

СК= ρСКо /ρСКб

ЗК= ρЗКо/ρЗКб

ЧА= ρЧАо / ρЧАб

Таблица 10

Расчет комплексного (интегрального) показателя

динамики рентабельности

Вид коэффициентов рентабельности Расчетное значение tо к tб
1) Коэффициент динамики рентабельности активов - KρА  
2) Коэффициент динамики рентабельности собственного капитала - KρСК  
3) Коэффициент динамики рентабельности заемного капитала -KρЗК  
4) Коэффициент динамики рентабельности чистых активов - KρЧА  
Комплексный (интегральный) коэффициент динамики рентабельности: Ksрент=4√ KρА*СК*ЗК*ЧА  

Набор разрозненных финансовых коэффициентов при анализе бухгалтерского баланса характеризует разные стороны финансовой устойчивости и платежеспособности, но не дают оценки эффективности использования активов как имущественного комплекса.

С применением рассмотренной методики расчета комплексных коэффициентов доходности и рентабельности появляется возможность оценить общий уровень эффективности производства и управления на предприятии.

Первая группа коэффициентов и их интегральная величина характеризует предприятие по приросту результата за счет экстенсивного использования ресурсов, вторая (рентабельность) – по интенсивному использованию тех же ресурсов.

Отсюда определяется соотношение приростов (∆К) двух интегральных коэффициентов.

Iэкст=∆Ksдох/∆Ksрент %

Iрент=1- Ksрент

После нахождения интегрального коэффициента студент должен сделать обоснованные выводы.

Таблица 11

Аналитическая группировка статей баланса

№пп Группировка статей баланса Условн. обознач. Строки баланса На начало периода, тыс. руб. На конец периода, тыс. руб. Динамика абсолютн., тыс. руб. Относ. отклон. % Структура (доля в валюте), %
на начало года на коней года
  АКТИВ                
1. Валюта баланса ВБ            
1.1. Оборотные активы ОК            
  в том числе:                
1.1.1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения ДС 250+260            
1.1.2. Дебиторская задолженность ДЗ 230+240            
1.1.3. Запасы З 210+220            
1.2. Внеоборотные активы (основной капитал) ИА            
  ПАССИВ                
1. Валюта баланса ВБ            
1.1. Собственный капитал СК (490+640+650)            
1.2 Заемный капитал ЗК 590+(690-640-650)            
  в том числе:                
1.2.1. Кредиторская задолженность КЗ            
1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы КСО            
1.2.3. Прочие срочные обязательства ПКЗ 630+660            
1.2.4. Долгосрочные обязательства ДСО            

Таблица 12

Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

Актив На начало года На конец года   Пассив На начало года На конец года Платежный «+» излишек или «-» недостаток
начало года конец года
Мобильные активы А1. Наиболее ликвидные активы: стр. 250-252+260     ³ П1. Наиболее срочные обязательства стр.620 + ссуды, не погаш. в срок – ф.№5 (стр.111+121+131+141)        
А2. Быстро реализуемые активы: стр. 214+215+230+ 240-244+270+940     ³ П2. Краткосрочные кредиты и заемные средства стр.610+660+630        
А3. Медленно реализуемые активы: стр.210+220-214-215-216+стр.140-(стр.141+142+143)+стр.135     ³ П3. Долгосрочные кредиты и заемные средства стр.590+640+650        
  А4. Труднореализуемые активы: стр.110+120+130+ 216+141+142+143+244     £ П4. Постоянные пассивы стр.490+940-252        
А1+А2+А3+А4=ВБ+940* П1+П2+П3+П4=ВБ+940*

* Добавляется списанная дебиторская задолженность из справки за балансом, отраженная по стр.940; в пассиве относится на величину добавочного капитала.

Таблица 13

Сводные оценочные показатели финансового состояния и эффективности деятельности предприятия

№ п/п Показатели Формула На начало года На конец года Динамика за год, ± D Пороговое значение (критерий)
Выручка и ее распределение
1.1 Валовая выручка- нетто, тыс. руб. Стр.010 ф№2        
1.2 Выручка брутто, тыс. руб. Вб = В х nдс        
1.3 Среднемесячная выручка, тыс. руб. К1 = Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru        
1.4 Чистая прибыль, тыс. руб. Стр.190 ф№2        
1.5 Норма чистой прибыли, коп./руб. Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru        
1.6 Чистые активы (ЧА), тыс. руб. ВБ – (стр.590+стр.690)        
1.7 Оценка динамики валюты баланса, выручки и чистой прибыли TЧП > TВыр. > TВБ        
Оценка платежеспособности
2.1 Коэффициент текущей ликвидности Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru       ≥ 2
2.2 Коэффициент критической ликвидности Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru       ≥ 1
2.3 Коэффициент абсолютной ликвидности Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru       ≥ 0,2 – 0,5
2.4 Коэффициент восстановления текущей ликвидности          
2.5 Коэффициент общей платежеспособности Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru       ≥ 1

продолжение табл.13

2.6 Коэффициент обеспечения (покрытия) запасов собственными источниками КОБС, руб./руб. Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru       ≥ 0,1
Показатель деловой активности предприятия
3.1. Среднемесячный расчетный модуль коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности Коб.ДЗ Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru        
  Период оборота, сут. Коб.ДЗ ´ 30,5        
3.2. Среднемесячный расчетный модуль коэффициента оборачиваемости запасов Коб.З Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru        
  Период полного оборота запасов, сут. Коб.З ´ 30,5        
3.3. Среднемесячный расчетный модуль коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности Коб.КЗ Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru        
  Период оборота кредиторской задолженности, сут. Коб.КЗ ´ 30,5        
3.4. Среднемесячный расчетный модуль коэффициента оборачиваемости займов и кредитов Коб.З и К, руб./руб. Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru        
  Время оборота займов и кредитов, сут. Коб.З и К ´ 30,5        
Оценка структуры активов и пассивов
4.1 Коэффициент мобильности активов Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru       ≥ 0,1 ÷ 0,3
4.2 Коэффициент маневренности активов Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru        
4.3 Коэффициент производственного потенциала предприятия, доля Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru       ≥ 0,5

продолжение табл.13

4.4 Коэффициент автономии Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru       ≥ 0,5
4.5 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru       ≤ 1
4.6 Коэффициент обремененности капитала Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru       ≤ 1
4.7 Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru        
Оценка эффективности деятельности предприятия
5.1 Рентабельность продукции, % Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru      
5.2 Рентабельность обычных видов деятельности, % Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru        
5.3 Рентабельность всех активов, % Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru        
5.4 Рентабельность чистых активов, % Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru        
5.5 Эффективность труда, % Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru        
               

Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru

Рис. 7. Структура активов и пассивов на начало (t1) и конец (t2) отчетного года.

А1 - абсолютно ликвидные
А2 - быстро реализуемые
А3 - медленно реализуемые
А4 - трудно реализуемые (немобильные)
П1 - текущие пассивы (краткосрочная кредиторская задолженность)
П2 - краткосрочные кредиты и займы
П3 - долгосрочные кредиты, займы и прочая кредиторская задолженность
П4 - постоянные пассивы
Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия - student2.ru

Рис. 8. Покрытие обязательств ликвидными активами

(проверка на «золотое правило» финансирования), тыс. руб.

6. Информационные источники к выполнению курсовой работы (проекта) в таблицах (№№ 14 ÷ 20)

Таблица 14

Отчет о выполнении бюджета доходов за ________ 20__ г.

Валюта заполнения: тыс.руб.

№№ п/п Статья Бизнес-план Отчет
  ДОХОДЫ    
1. Доходы от текущей (эксплуатационной) деятельности    
1.1. Доход от реализации песка    
  в том числе по потребителям    
1.1.1. от ОАО № 1    
  - добыча песка 23АВС
  - перевозка песка 31АВС
  - ПРР по песку 101ВС
1.1.2. от ОАО № 2    
  - добыча песка
  - перевозка песка 65ВВВ
  - ПРР по песку 16АВС
1.1.3. № А    
  - добыча песка  
  - перевозка песка 68ВС  
  - ПРР по песку АВС  
1.1.4. № Б    
  - добыча песка 29ВВ
  - перевозка песка 81СВ
  - ПРР по песку
1.2. Доходы от ПРР других грузов   4ВВС
1.3. Доходы от перевозки прочих грузов   27АСС
1.4. Доходы КОФ
1.5. Доходы др. производств и устройств
2. Прочие доходы 123С 189А
3. ВСЕГО доходов (Выручка-нетто)    
3.1. Полученные от сторонних организаций    
3.2. Полученные внутри корпорации

Таблица 15

Расшифровка доходов от погрузочно-разгрузочных работ за 20__ год

№ п/п По отчету По бизнес-плану
Заказчик-покупатель Род груза Объем, тыс.тонн Доходы, тыс.руб. Объем тыс.тонн Доходы, тыс.руб.
1.1. ОАО № 1 Добыча-погрузка песка 23АВС
1.2. ОАО № 2 — // —
1.3. Предприятие «А» — // —  
1.4. Предприятие «Б» — // — 29ВВ
1.5. Итого добыча песка 749АА  
2.1. ОАО № 1 В<

Наши рекомендации