Вопрос №21. Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства.
Налогоплательщиками и плательщиками сборовпризнаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность
предусмотрена НК РФ;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в налоговый орган по месту учета в установлен
ном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они
обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском
учете»;
5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в
случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для
исчисления и уплаты налогов;
6) выполнять законные требования налогового органа об уст
ранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных
обязанностей;
7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели — помимо вышеперечисленных обязанностей обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:
- - об открытии или закрытии счетов — в 5-дневный срок;
- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее месяца со дня начала такого участия;
- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, — в срок не позднее месяцасо дня их создания, реорганизации или ликвидации;
- о ликвидации или реорганизации — в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения;
- об изменении своего места нахождения или места жительства — в срок не позднее 10 дней с момента такого изменения.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственностьв соответствии с законодательством РФ.
Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение | ||||||
№ п/п | Статья НК | Состав правонарушения | Сроки | Сумма штрафа | Основания (примечания) | |
1. | 116 п.1 | Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе | до 90дней | 5000руб. | Ст. 84 п.2Срок подачи заявления о постановке на налоговый учет 5 дней со дня представления всех необходимых документов юр. и физ. лицами, а также и/п. | |
116 п.2 | более 90дней | 10000руб. | ||||
2. | 117 п. 1 | Ведение организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе | до 90дней | 10% от доходов полученных в результате такой деятельности, но не менее 20000 руб. | Ст. 23 п.1 пп.2Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК. | |
117 п. 2 | более 90дней | 20% от доходов полученных в результате такой деятельности, но не менее 40000 | ||||
3. | Нарушение налогоплательщиком срока предоставления информации об открытии или закрытии счета в банке | - | 5000руб. | Ст. 23 п.2Налогоплательщики – организации и и/п обязаны в письменно сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) – в течение 7 днейсо дня открытия (закрытия) таких счетов. | ||
4. | 119 п.1 | Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации | до 180дней | 5% суммы налога по декларации за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от этой суммы и не менее 100 рублей. | Ст. 23 п.1 пп.4Представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. | |