Финансовый механизм. Налогообложение.
Финансы– это система экономических отношений, выражающих формирование и использование денежных средств в процессе хозяйственного оборота.
Финансовые ресурсыпредприятия – это денежные средства, находящиеся в распоряжении предприятия и предназначены для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по обеспечению расширенного воспроизводства. Образование финансовых ресурсов является результатом коммерческой деятельности предприятий.
Состав финансовой системы Российской Федерациипредставлен на рис. 2.18
Рис. 2.18. Состав финансовой системы РФ.
Финансы предприятий занимают определяющее положениев структуре финансовой системы страны, т.к. именно на уровне хозяйствующих субъектов формируется преобладающая масса финансовых ресурсов государства.
Функциифинансов предприятия:
- распределительная;
- контрольная.
Распределительная функция финансов заключается в том, что с их помощью формируются и используются все денежные доходы и фонды, имеющиеся на предприятии. Тем самым финансы обслуживают воспроизводственный процесс в целом, обеспечивая его непрерывность и оказывая влияние на все его стадии.
Контрольная функция финансовзаключается в осуществлении повседневного контроля за всеми сторонами хозяйственной деятельности и в оперативном воздействии на происходящие внутри предприятия процессы. Способность финансов количественно отображать ход воспроизводственного процесса позволяет его контролировать. Основа контрольной функциифинансов – движение финансовых ресурсов как в фондовой, так и в нефондовой формах. Контрольная функция финансов реализуется:
- через финансовые показатели в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности о деятельности предприятия;
- через финансовое воздействие.
Принципы организациифинансов предприятия:
Ø самостоятельность финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
Ø самофинансирование деятельности предприятия;
Ø коммерческая заинтересованность предприятия в результатах своей работы;
Ø ответственность предприятия за результаты своей работы;
Ø образование на предприятии финансовых резервов;
Ø распределение используемых предприятием финансовых средств на собственные и заёмные;
Ø первоочередность выполнения предприятием своих обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
Ø финансовый контроль за деятельностью предприятия по направлениям:
· внутри предприятия;
· с внешне средой (третьими лицами);
· со стороны государства.
Получателями информации о финансовых результатах деятельности предприятия выступают:
Ø потребители и партнёры:заинтересованы в точной оценке способности предприятия выполнять взятые обязательства по изготовлению продукции или оказанию услуг;
Ø собственники (владельцы, акционеры и т.п.):заинтересованы в оценке размеров прибыли на вложенный капитал;
Ø кредиторы: заинтересованы в оценке степени риска при предоставлении предприятию займов;
Ø государственные налоговые учреждения: заинтересованы в точном определении массы налогооблагаемой прибыли и размеров налоговых отчислений;
Ø работники предприятия и профсоюзы: заинтересованы в оценке способности предприятия к выплате более высокой заработной платы или пособий;
Ø внешний аудитор: заинтересован в оценке достоверности финансовой информации и оказании помощи по вопросам учета денежных средств.
Система финансовых рычагов воздействия на предприятие, стимулирующая планирование и прогнозирование его деятельности в целях получения прибыли в условиях окружающей финансовой среды, называется финансовым механизмом.
Финансовый механизм– это 5 взаимосвязанных элементов, способствующих организации, планированию и стимулированию использования финансовых ресурсов предприятия: финансовые методы, финансовые рычаги, правовое, нормативное и информационное обеспечение.
Финансовые методы– это способы воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс. Они действуют в 2-х направлениях: по линии управления движением финансовых ресурсов и по линии рыночных отношений, связанных с соизмерением затрат и результатов, материальным стимулированием и ответственностью за эффективное использование денежных средств. Их воздействие на рыночные отношения обусловлено тем, что функции финансов в сфере производства и обращения тесно связаны с так называемым коммерческим расчетом: соизмерением в денежной форме затрат и результатов. Цель применения коммерческого расчета – получение максимальной прибыли при минимальных затратах. Действие финансовых методов проявляется в образовании и использовании денежных фондов. Состав финансовых методов: планирование, прогнозирование, самофинансирование, кредитование, налогообложение, страхование, стимулирование, аренда, лизинг, взаимоотношения с учредителями, иными предприятиями, государством и т.п.
Финансовые рычаги – это приёмы действия финансовых методов. Состав финансовых рычагов: прибыль, доход, амортизация, арендная плата, дивиденды, процентные и дисконтные ставки, цены, денежные фонды, паевые взносы, котировка валютных курсов и ценных бумаг, кредиты различного вида и т.п.
Правовое обеспечениефункционированияфинансового механизма – это законодательные акты, указы, постановления, приказы, лицензии и другие правовые документы.
Нормативное обеспечениефункционированияфинансового механизма – это инструкции, нормативы, нормы, тарифные ставки, методические указания, разъяснения и т.д.
Информационное обеспечениефункционирования финансового механизма – это различная экономическая, финансовая и другая информация.
Любая коммерческая деятельность предприятия связана с определёнными рисками.
Риск– это вероятность угрозы и потери предприятием части своих ресурсов, недополучения доходов или появления дополнительных расходов. Риск как экономическая категория – обязательный элемент хозяйственной деятельности.
Видыкоммерческих рисков:
- чистые:
· политические;
· коммерческие;
· торговые;
· производственные;
· имущественные;
· транспортные;
· экологические;
· природно-естественные;
- спекулятивные (финансовые):
· коммерческие;
· инфляционные;
· ликвидные;
· валютные;
· упущенной выгоды;
· снижения доходности;
· прямых финансовых потерь;
· селективные (кредитные, биржевые, банкротства).
Факторы, снижающие коммерческие риски:
Ø исследования;
Ø экспертиза;
Ø системы защиты;
Ø контроль;
Ø страхование;
Ø резервирование;
Ø разработка стратегии;
Ø управление рисками.
Финансовые ресурсы предприятия– это денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для осуществления текущих затрат и затрат по расширенному воспроизводству, для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих. Финансовые ресурсы обеспечивают кругооборот основного и оборотного капитала, взаимоотношения с государственным бюджетом, налоговыми органами, банками и другими организациями.
Основные направления расходования финансовых ресурсов:
Ø текущие затраты на производство и реализацию продукции;
Ø инвестирование в расширение и модернизацию производства, приобретение нематериальных активов;
Ø образование денежных фондов и резервов (на развитие производства, на поощрение сотрудников и социальные нужды);
Ø платежи в бюджет, внебюджетные фонды, банкам и пр.;
Ø инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги;
Ø благотворительные цели, спонсорство и т.п.
Источники формирования финансовых ресурсов предприятия с точки зрения права собственности подразделяются на внутренние (собственные) и внешние.
Первоначальное формирование финансовых ресурсов предприятия происходит в момент его учреждения при формировании уставного (акционерного или складочного) капитала. Если стоимость так называемых чистых активов (активы, т.е. стоимостная оценка имущества предприятия, минус обязательства) по окончании каждого последующего финансового года (начиная со второго) окажется меньше уставного капитала, предприятие обязано объявить о его уменьшении и провести перерегистрацию. Если величина уставного капитала станет меньше разрешенной законом, то предприятие ликвидируется.
Минимальный размер уставного капитала регулируется государством.
Структурафинансовых ресурсов предприятия представлена на рис. 2.19.
Рис. 2.19. Структура финансовых ресурсов предприятия
Финансовые ресурсы предприятий в основном формируются за счет прибыли(от основной и других видов деятельности), выручки от реализации собственного имущества, устойчивых пассивов (т.е. резервного, уставного и другого капитала, долгосрочных займов, постоянно находящейся в обороте предприятия кредиторской задолженности по заработной плате из-за разницы в сроках её начисления и выплаты, отчислениям во внебюджетные фонды и бюджет, расчетам с покупателями и поставщиками и т.п.), различных целевых поступлений, паевых и иных взносовтрудового коллектива.
Финансы предприятий взаимодействуют с прочими элементами налоговой системы страны в основном посредством отчисления налогов и иных платежей.
Налоги– это обязательные взносы определённых в законодательном порядке плательщиков в бюджет и внебюджетные фонды в определённых законом размерах и в установленные сроки.
Налоговая система –это совокупность налогов различного назначения и видов. Принципыпостроения налоговой системы в Российской Федерации:
Ø однородность: с одной суммы налог должен взиматься только один раз;
Ø равномерность: одинаковый подход со стороны государства ко всем плательщикам с позиции единства правил и всеобщности;
Ø определённость: ставки, сроки и база исчисления налогов устанавливаются заранее;
Ø безвозмездность: государство не предоставляет налогоплательщикам никакого эквивалента за средства, вносимые ими в бюджеты различных уровней.
Уровни налоговой системы, действующей на территории России, представлены на рис. 2.20.
Рис. 2.20. Уровни налоговой системы РФ.
В зависимости от способов учета налоги, взимаемые с предприятия, подразделяются на налоги:
Ø включаемые в продажную цену продукции (работ, услуг), т.е. добавляемые к отпускной цене: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, экспортные тарифы;
Ø включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог, налог на пользователей автодорог; налог с владельцев транспортных средств; сборы за использование природных ресурсов;
Ø относимые на финансовые результаты: налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство и уборку территории, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сборы на нужды образовательных учреждений и за парковку автомобилей;
Ø начисляемые на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщика: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли; сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения и др.
Исходя из подоходно-расходного критерия налоги бывают:
Ø прямые, т.е. исчисляемые пропорционально величине налогооблагаемой базы и налоговой ставки: на прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный, подоходный с физических лиц, на имущество и т.п.
Ø косвенные,т.е. связанные с проведением определённых хозяйственных операций и оборотов: на добавленную стоимость, акцизы, на операции с ценными бумагами, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и т.п.
Направленияиспользования финансовых ресурсов предприятия:
Ø текущие затраты на производство продукции (работ, услуг);
Ø инвестирование средств в капитальные вложения, связанные с расширением производства, его техническим обновлением, использованием нематериальных активов;
Ø инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги;
Ø платежи финансовой, банковской системам, во внебюджетные фонды;
Ø образование различных фондов и резервов);
Ø благотворительные цели, спонсорство.
Вопросы для самопроверки
1. Дать общую характеристику финансовых ресурсов предприятий.
2. Охарактеризовать источники финансовых ресурсов и направления их использования.
3. Дать общую характеристику финансового механизма предприятия.
4. Охарактеризовать основные риски в деятельности предприятия.