Анализ финансовых результатов деятельности, структуры и направлений использования полученной прибыли
При получении субъектом хозяйствования прибыли необходимо провести анализ формирования, распределения и использования прибыли, а также анализ показателей рентабельности деятельности.
Анализ формирования, распределения и использования прибыли можно представить в виде табл. 4.20 (период до 2013 г.) или табл. 4.21 (начиная с 2013 г.).
Для оценки результатов деятельности субъекта хозяйствования далее рассчитываются показатели рентабельности. Рентабельность – это показатель эффективности деятельности организации, выражающий относительную величину прибыли и характеризующий степень отдачи средств, используемых в производстве.
Порядок их расчета представлен в табл. 4.22.
Результаты анализа необходимо представить в виде табл. 4.23.
Таблица 4.20 – Анализ формирования, распределения и использования прибыли объекта исследования за 2011 – 2012 гг.
| № пп | Наименование показателей | 2011 г. | 2012 г. | Изменение | |||
| абсолютное значение, млн руб. | удельный вес, % | абсолютное значение, млн руб. | удельный вес, % | в абсолютном значении, млн руб. | в удельном весе, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Прибыль (убыток) | 1 728 | 100,00 | 100,00 | 7 309 | 0,00 | ||
| 1.1 | прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 1 326 | 76,74 | 84,15 | 6 279 | 7,00 | |
| 1.2 | прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов | 24,02 | 15,82 | 1 015 | -8,00 | ||
| 1.3 | прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов | -13 | -0,75 | 0,02 | 1,00 | ||
 2 | Налог на прибыль (Ф2 стр.250) | 24,02 | 18,00 | 1 212 | -6,00 | ||
| Прочие налоги, сборы из прибыли | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
| Прочие расходы и платежи из прибыли | 0,58 | 0,00 | -10 | -1,00 | |||
| Чистая прибыль (убыток) | 1 303 | 75,41 | 82,00 | 6 107 | 7,00 | ||
| Отчисление в резервный фонд | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
| Выплата дивидендов | 14,47 | 3,32 | -11,15 | ||||
| Прочие направления распределения прибыли | – | – | – | – | – | – |
Примечание: собственная разработка на основании изучения отчета о прибылях и убытках исследуемой организации
за 2011 – 2012 гг.
Таблица 4.21 – Анализ формирования, распределения и использования прибыли объекта исследования за 2012 – 2013 гг.
| № пп | Наименование показателей | 2012г. | 2013г. | Изменение | |||
| абсолютное значение, млн руб. | удельный вес, % | абсолютное значение, млн руб. | удельный вес, % | в абсолютном значении, млн руб. | в удельном весе, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Прибыль (убыток) | 6 893 | 100,00% | 9 448 | 100,00% | 2 555 | 0,00% | |
| 1.1 | прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг | 8 956 | 129,90% | 12 333 | 130,50% | 3 377 | 0,60% |
| 1.2 | прибыль (убыток) от прочей текущей деятельности | – | – | – | – | – | – |
| 1.3 | прибыль (убыток) по инвестиционной деятельности | 1,40% | 3,40% | 2,00% | |||
| 1.4 | прибыль (убыток) по финансовой деятельности | -2 159 | -31,30% | -3 206 | -33,90% | -1 047 | -2,60% |
 2 | Налог на прибыль | 1 686 | 24,50% | 2 397 | 25,40% | 0,90% | |
| Изменение отложенных налоговых активов | – | – | – | – | – | – | |
| Изменение отложенных налоговых обязательств | – | – | – | – | – | – | |
| Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода) | 1 120 | 16,20% | 1 278 | 13,50% | -2,70% | ||
| Чистая прибыль (убыток) | – | 0,00% | – | 0,00% | – | 0,00% | |
| Отчисление в резервный фонд | 2,40% | 3,00% | 0,60% | ||||
| Выплата дивидендов | 3,63% | 3,17% | -0,46% | ||||
| Прочие направления распределения прибыли | – | – | – | – | – | – |
Примечание: собственная разработка на основании изучения отчета о прибылях и убытках исследуемой организации
за 2012 – 2013 гг.
Таблица 4.22 – Порядок расчета показателей рентабельности
| Наименование показателя | Формула расчета | Экономическая характеристика |
| 1 | 2 | 3 |
| Рентабельность продукции. | Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) / Затраты на производство и сбыт реализованной продукции | Показывает, сколько прибыли приходится на единицу затрат на производство и сбыт продукции |
| Рентабельность продаж | Прибыль от реализации продукции(товаров, работ, услуг) / Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | Показывает, сколько прибыли приходится на единицу (рубль) реализованной продукции (товаров, работ, услуг) |
 Рентабельность капитала | Чистая прибыль/ Стоимость активов | Показывает эффективность использования всего имущества организации. Снижение этого коэффициента свидетельствует о падении спроса на продукцию организации и о перенакоплении активов |
| Рентабельность долгосрочных активов | Чистая прибыль/ Стоимость долгосрочных активов | Рост этого показателя при снижении коэффициента рентабельности капитала свидетельствует об избыточном увеличении мобильных средств, что может быть следствием образования излишних запасов товарно-материальных ценностей, затоваренности готовой продукции в результате снижения спроса, чрезмерного роста дебиторской задолженности или денежных средств |
Примечание: источник [8].
Таблица 4.23 – Анализ показателей рентабельности объекта исследования за 2011 – 2012 гг.
| Наименование показателя | На 01.01.2011 | На 01.01.2012 | На 01.01.2013 | Изменение, +/- за период | |
| 2011 г. | 2012 г. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), млн руб. | |||||
| Затраты на производство и сбыт реализованной продукции, млн руб. | – | ||||
| Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), млн руб. | – | ||||
| Чистая прибыль, млн руб. | -10 | ||||
| Стоимость активов, млн руб. | |||||
| Долгосрочные активы, млн руб. | |||||
| Рентабельность продукции, руб./руб. | – | 0,3 | 0,57 | 0,3 | 0,27 |
 Рентабельность продаж, руб./руб. | – | 0,24 | 0,36 | 0,24 | 0,12 |
| Рентабельность капитала, руб./руб. | -0,02 | 0,3 | 0,56 | 0,32 | 0,26 |
| Рентабельность долгосрочных активов, руб./руб. | -1,67 | 0,74 | 2,14 | 2,41 | 1,40 |
Примечание: собственная разработка на основании изучения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исследуемой организации за 2011 – 2012 гг.
Анализ деловой активности
Деловая активность в финансовом аспекте проявляется в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании динамики коэффициентов оборачиваемости.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (строка 010 отчета о прибылях и убытках) к средней стоимости активов субъекта хозяйствования (строка 300 бухгалтерского баланса, сумма граф 3 и 4, деленная на 2).
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (краткосрочных активов) рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (строка 010 отчета о прибылях и убытках) к средней стоимости краткосрочных активов субъекта хозяйствования (строка 290 бухгалтерского баланса, сумма граф 3 и 4, деленная на 2).
Результаты анализа необходимо представить в виде табл. 4.24.
Таблица 4.24 – Анализ деловой активности объекта исследования
за 2011 – 2012 гг.
| Наименование показателя | 2011 г. | 2012 г. | Изменение за год, +/- |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн руб. | |||
| Средняя стоимость краткосрочных активов, млн руб. | 1529,5 | 6148,5 | |
| Средняя стоимость активов, млн руб. | 2406,5 | 8754,5 | |
| Коэффициент общей оборачиваемости капитала | 2,34 | 2,41 | 0,7 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | 3,68 | 3,42 | -0,26 |
Примечание: собственная разработка на основании изучения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исследуемой организации за 2011 – 2012 гг.