Третий, четвертый и пятый уровни экономической безопасности предприятий. ФХД предприятий

Три высших уровня де­ятельности предприятия приблизительно соответствуют системе управления предприятием.

Это позволяет на основе принципа шести уровней выдвинуть следующее предположение. Высшие уровни деятельности (а вмес­те с ними и уровни угроз и безопасности), с первого по второй или по третий, приблизительно одинаковы для большинства предпри­ятий всех отраслей экономики. Третий, четвертый и пятый уровни могут быть индивидуальны не только для отрасли, но и для каж­дого предприятия. Деятельность на шестом уровне (учет) регла­ментирована государством (или международными стандартами), что в значительной степени унифицирует ее и делает в случае соб­людения установленных требований достаточно единообразной.

Анализ ФХД предприятия с точки зрения обеспечения его экономической безопасности. 5-й уровень – уровень текущей ФХД является наиболее потенциальным источником угрозы экономической безо­пасности деятельность предприятия, независимо от его отраслевой принадлежности.

Будем рассматривать отдельные элементы ФХД предприятия и пытаться найти способы получения выгоды из ФХД предприятия. Для этого будем определять критерии того, что данное действие, событие ФХД предприятия происходит нормально, правильно, и рассматривать все возможные варианты нарушения этих крите­риев. Это и будет фактически выявлением потенциального спо­соба реализации угрозы.

ФХД предприятия включает взаимосвязанные между собой следующие блоки:

· приобретение ТМЦ, работ, услуг, а также оборот ТМЦ внут­ри предприятия;

· расчеты по оплате труда;

· расчеты по налогам и налоговая оптимизация;

· финансовые операции (кредиты, займы, ценные бумаги, про­чие операции);

· реализация и расчеты с поставщиками и покупателями ТМЦ, услуг.

В целом предприятия всех отраслей экономики работают по похожим моделям, с учетом отраслевых особенностей.

Финансовые операции.Чисто с технической точки зрения мо­шенничество в этой сфере наиболее просто осуществимо и лег­ко скрываемо. Как ставки привлечения финансовых средств, так и размещения свободных финансовых ресурсов значительно варьируются и могут легко использоваться для получения выгоды, котировки же ценных бумаг являются нестабильными даже в те­чение одного дня. Передача финансовых ресурсов в доверитель­ное управление сторонним организациям при отсутствии гаран­тированной доходности не гарантирует соблюдение интересов предприятия. Потери на обслуживание в различных финансовых схемах также весьма значительны.

Привлечение или размещение финансовых ресурсов осуществляется нормально, если:

· размер и срок размещения (привлечения) соответствуют ин­тересам предприятия;

· ставки размещения (привлечения) соответствуют среднеры­ночным значениям с учетом всех особенностей сделки;

· при использовании финансовых инструментов с нефикси­рованной доходностью обеспечивается достоверность данных об осуществляемых сделках;

· при осуществлении иных финансовых операций соблюда­ются интересы предприятия.

Соответственно можно предположить, что нарушения мо­гут быть следующие:

· привлечены или размещены финансовые средства в большем объеме, чем необходимо предприятию, за что ответственный со­трудник получает выгоду от заинтересованной стороны;

· ставки размещения уменьшены, а ставки привлечения де­нежных средств предприятием увеличены по сравнению со сред­нерыночными значениями, с получением скрытой выгоды ответ­ственным сотрудником;

· при использовании финансовых инструментов с нефикси­рованной доходностью скрыть часть доходов путем сокрытия или проведения «дополнительных» сделок;

· при проведении иных финансовых операций ответственный сотрудник может «заложить» свою выгоду, вступить в сговор с це­лью получения выгоды при ущемлении интересов предприятия.

Также следует упомянуть особый перечень операций, кото­рый уже стал обычным, но их вариации представляют больший интерес:

Ø поставка ТМЦ с предприятия в адрес подставной организа­ции с последующей неоплатой и списанием задолженности;

Ø предоплата в адрес подставной организации за ТМЦ, работы и услуги с последующей непоставкой ТМЦ, работ, услуг;

Ø вариант с поставкой подставной организацией ТМЦ нена­длежащего качества с последующим списанием ТМЦ как при­шедших в негодность;

Ø «перевод задолженностей», договоры цессии относительно задолженностей контрагентов или предприятия третьим лицам;

Ø прочие операции похожего содержания.

При этом подставная фирма «приводится», как правило, руководителем соответствующего подразделения предприятия.

Среди этих схем можно выделить довольно экзотические, на­пример «вброс организации-контрагента», «вброс распоряжения на перевод денежных средств» и пр. Здесь речь идет о том, что при недостаточно строгом документообороте заинтересованное лицо определенного ранга может «вбросить» в определенном месте до­кумент в документооборот предприятия с прямым нанесением ущерба или последствиями, описанными выше.

Сопутствующие структуры. Создать высокоэффективную постоянно действующую схему нанесения экономического ущерба предприятию и получения выгоды без использования сопутствующих структур практически невозможно. Общая схема создания и функционирования сопутствующих струк­тур следующая:

Ø мотивируется (провозглашается) формальная цель, как пра­вило, сугубо положительная и объективно необходимая;

Ø создается структура (группа структур) для решения ранее обозначенных целей;

Ø структура начинает функционировать;

Ø постепенно контроль части бизнес-процессов предприятия переходит от предприятия к этой структуре, предприятие пере­стает их контролировать;

Ø заинтересованные лица получают контроль над бизнес-про­цессами и, как следствие, материальные выгоды.

На практике такой вариант помимо на­несения прямого экономического ущерба может приводить к передаче контроля отдельных, а иногда ключевых бизнес-процес­сов третьим лицам и к глубокому угнетению функций отдельных подразделений предприятия.

Здесь следует отметить следующие распространенные спо­собы нанесения экономического ущерба:

Ø Нанесение прямого ЭУ путем удержания разницы цен на структуре-посреднике.

Ø Нанесение прямого ЭУ путем обеспечения льготных условий для организаций, участников «давальческой схемы», формальных арендаторов либо арендодателей, т.е. лиц, участвующих тем или иным образом в части производственного процесса.

Ø Перехват контроля соответствующего бизнес-процес­са (особенно часто это связано со сбытовой деятельностью, которая выводится из под контроля предприятия.

Ø Постановка предприятия в зависимое положение от финан­совых структур.

Как правило, проводится высшим менеджмен­том предприятия в союзе (сговоре) с финансовой структурой. Финансовые структуры проникают в ФХД предприятия, орга­низовывая длительные схемы различного назначения, и начи­нают получать одновременно финансовую выгоду и влияние на предприятие. При ухудшении финансового состояния предпри­ятия условия становятся все более кабальными, а влияние фи­нансовой структуры – более глубоким. Предприятие попадает в материальную и функциональную зависимость от финансовой структуры, а чаще от сотрудника предприятия, организовавше­го всю схему.

Таким образом,экономический ущерб предприятию может быть нанесен любым его сотрудником (группой сотрудников) в любом месте осуществления ФХД предприятия на любом этапе производственного цикла и коммерческой деятельности предприятия, а также контрагентом предприятия.

Для нанесения экономического ущерба предприятию, как правило, используются или целенаправленно создаются недостатки в орга­низационной структуре, организации бизнес-процессов, в том числе документооборота и учета предприятия, а также могут быть активно исполь­зованы реальные и подставные организации-контрагенты в лю­бой сфере ФХД предприятия.