Способ построения аналитических таблиц
Аналитическая таблица - это способ наиболее наглядного, масштабного и системного представления данных. Обычная таблица имеет все данные. Аналитическая таблица отражает в себе небольшое кол-во показателей с помощью которых можно найти, определить величину недостающих показателей, т.е. внутри такой таблицы проводится анализ.
VII.
Факторный анализ.
Проводится с целью изучения влияния факторов на результативный показатель. Основным результативным показателем является объем производства продукции (выпущенной продукции).
К методам факторного анализа относятся:
• метод цепной подстановки;
• способы абсолютных и относительных разниц;
• интегральный способ;
• индексный способ.
|
 | |||
 | |||
|
| ||||
:
| |||||
 | |||||
 | |||||
|
ВП = ССЧР х СГВР
ВП = ССЧР х ОДР х СДВР
ВП = ССЧР х ОДР х ПРД х СЧВР
Чем на большее кол-во факторов будет разложен изучаемый показаетль тем точнее будут результаты анализа.
VII. I.
Метод цепной подстановки.
Подрозумевает постепенную замену плановой величины изучаемого показателя на фактическую величину этого же показателя. Это делается д/ того,чтобы определить какой из изучаемых факторов оказывает положительные или отрицательные влияние на результативный показатель.
Пример. Способом цепной подстановки определим влияние факторов на ВП (с использованием 4х факторов)
ВП = ССЧР х ОДР х ПРД х СЧВР
Таб 6.
ВП0 = 170 * 212 * 8 *1,91 = 550 691,2 тыс руб = 550 млн руб
ВПусл1 = 185 * 212 * 8 * 1,91 = 599 281,6 тыс руб = 599 млн руб
ВПусл2 = 185 * 220 * 8 *1,91 = 621 896 тыс руб = 622 млн руб
ВПусл3 = 185 * 220 * 7 * 1,91 = 544 159 тыс руб = 544 тыс руб
ВП1 = 185 * 220 * 7 * 2,76 = 619 942, 4 тыс руб = 620 млн руб
Выпуск продукции увеличелся на 70 млн руб, это произошло за счет влияия след факторов:
1. ССЧР
<> (изменение) ВП ССЧР = ВПусл1 - ВП0 = 599 - 550 = 49 млн руб
2. ОДР
<> ВП ОДР = ВПусл2 - ВПусл1 = 622 - 599 = 23 млн руб
3. ПРД
<> ВП ПРД = ВПусл3 - ВПусл2 = 544 - 622 = 78 млн руб
4. СЧВР
<> ВП СЧВР = ВП1 - ВПусл3 = 620 - 544 = 76 млн руб
Вывод: по результатам проведенного анализа можно сказать, что на ВП оказали влияние 4 фактора, 3 из них - положительное влияние, 1 из них - отрицательное. В результате увелечения ССЧР на 15 человек, ВП увеличен на 49 млн руб. В результате увеличении ОДР на 8 дней, ВП возрос на 23 млн р. В результате сокращения ПРД на 1 час, ВП уменьшился на 78 млн руб. В результате увеличения СЧВ на 266 руб ВП вырос на 76 млн руб.
Проверка:
49 + 23 - 78 + 76 = 70 млн руб
VII. II.
Способ осалютных разниц.
Суть данного метод заклчается в том что д/ изучения влияния факторов на результативный показатель необходимо отразить изменения каждого из факторов. Д/ того что бы определить влияние первого фатора на результативный показатель, необхлдимо изменение величины первого фактора умножить на значения второго, третьего и четвертого фактора по плану. Д/ того что бы определить влияние второго фактора необходимо фактическую величину первого фактора умножить на изменение второго фактора и умножить на величину третьего, четвертого или последующей величины по плану. Д/ того что бы определить влияние третьего фактора необходимо фактические величины первого и второго фактора умножить на изменение величины третьего фактора и на величину четвертого или последующего фактора по плану. Для того что бы определить влияние четвертого фактора необходимо фактические величины первого второго и третьего факторов умножить на изменение величины четвертого фактора и тп.
На основании данных предыдущего примера, определим влияние 4х факторов на изменение ВП способом абсолютных разниц.
Влияние факторов:
1) ССЧР: <>ВПссчр = <>ССЧР х ОДР0 х ПРД0 х СЧВР0
2) ОДР: <> ВПодр = ССЧР1 х <> ОДР х ПРД0 х СЧВР0
3) ПРД: <> ВПпрд = ССЧР1 х ОДР1 <> ПРД х СЧВР0
4) СЧВР: <>ВПсчвр = ССЧР1 х ОДР1 х ПРД1 х <> СЧВР
Пример:
1) 15 * 212 * 8 *1,91 = 48590, 4 т.р. = 49 млн руб
2) 185 * (+8) * 8 * 1,91 = 22614, 4 т.р. = 23 млн руб
3) 185 * 220 * (-1) * 1,91 = -77737 т.р. = -78 млн руб
4) 185 * 220 * 7 * (+0,266) = 75783, 4 76 млн руб
Проверка: <>ВПечВР = <>ВП + <>ВПпрд + <>ВПссчр = <>ВП = +70 млн руб
VII. III.
Способ относительных разниц.
Суть данного способа заключается в том, чтобы определить влияние первого фактора, необходимо найти произведение результативного показателя (ВП) по плану и отношения изменения величны первого фактора к величине этого же фактора по плану.
Для того что бы определить влияние второго фактора необходимо определить сумму ВП по плану и изменения ВП за счет первого фактора и полученную сумму умножить на отношение изменения второго фактора к величине этого же фаетора по плану.
Для того чтобы определить влияние тртьего фактора необходимо к ВП по плану прибавить изменение ВП за счет первого и второго фактора и полученную сумму умножить а отношеие измнение третьего фактора к величине этого же фактора по плану.
Для того что бы определить влияние четвертого фактора необходимо к ВП по плану прибавить изменения ВП за счет первого второго и третьего факторов и полученную сумму умножить на отношение изменения четвертого фактора к величине этого же фактора по плану.
Необходимо определить влияние факторов на ВП способом относительных разниц. Влияние факторов:
1) ССЧР: <>ВПссчр = ВП0 х (<>ССЧР/ССЧР0)
2) ОДР: <>ВПодр = (ВП0 + <> ВПссчр) х (<> ОДР/ПРД0)
3) ПРД: <> ВПпрд = (ВП0 + <>ВПссчр + <>ВПодр) х (<>ПРД/ПРД0)
4) СЧВР: <>ВПсчвр = (ВП0 + <> ВПссчр + <> ВПодр + <>ВПпрд) х (<>СЧВР/СЧВР0)
VII. IV.
Интегральный метод.
Суть данного метода закл том что можно ограничится изучением влияния лишь двух факторов. Для этого используются определенные математические формулы, которые выглядят след образом.
<>Zx = <>X * Y0 + 1/2 * <>X * <>Y
<>Zy - X0 * <>Y + 1/2 *<>X * <>Y
Для того что бы определить влияние первого фактора на резльтативный показатель необходимо величину изменения первого фактора умножить на величину второго ффактора по плану к получному произведению прибавить одну вторую часть произведения изменения величины первого и второго факторов.
Для того чтобы определить влияние второго фактора необходимо найти произведение плановой величины первого фактора и величины второго фактора, к полученному результату прибавим одну вторую часть изменения первго фактора умноженного на измен второго фактора.
На основании предидущего примера определим влияние двух факторов ССЧР и СГВР на ВП, подставив эти факторыы в вышеуказанные формулы.
Влияние факторов:
1) ССЧР: ΔВпссчр = ΔССЧР * СГВР0 + 0,5 * ΔССЧР * ΔСГВР
15 * 3,25 + 0,5 * 15 * 0,11 = 48,6 + 0,5 * 1,65 = 49,4 т.р. = 50 млн руб
2) СГВР: ΔВПсгвр = ССЧР0 * ΔСГВР + 0,5 * ΔССЧР * ΔСГВР = 170 * 0,11 + 0,5 * 15 * 0,11 = 18,7 + 0,825 = 19,53 т.р. = 20 млн руб
Проверка: ΔВПссчр + ΔВПсгвр = ΔВП = 50 + 20 = 70 млн руб
VII. V.
Индексный метод.
В данном методе можно ограничеца изучением влиянием двух факторов. Здесь используются так же математические формулы:
, 
, 
Определим влияние 2х факторов ССЧР и СГВР на ВП индексным способом. Подставим в эти формулы факторы ССЧР и СГВР.
, 
, 
Д/ того, чтобы определить влияние факторов необходимо из числителя вычесть знамеатель используя первую и вторую вторую формулу.
Влияние факторов:
1) ССЧР: <>ВПссчр = ССЧР1 * СГВР0 - ССЧР0 * СГВР0 = 185 * 3,24 - 170 * 3,24 = 49 млн руб
2) СГВР: <> ВПсгвр = ССЧР1 * СГВР1 - ССЧР1 * СЧВР0 = 185 * 3,35 - 185 * 3,24 = 619,75 - 599,4 = 20,35 т.р. = 21 млн руб
Проверка: ΔВПссчр + ΔВПсгвр = 70 = ΔВП
В резльтате того, что ССЧР увеличелось на 15 чел, ВП увеличелс на 49 млн руб. В результате увеличения СГВР на 0,11, ВП вырос на 21 млн руб.
При изучении факторного анализа можно сказать что 1, 2, 3 способ, который предполагает изучени влияния большего кол-ва факторов, дает более точные результаты. А индексный и интегральный способы подтвердили, что ограничевшись использованием только двух факторов можно получить только более приблизительные результаты.
Задача 1. (см приложение)