Анализ коэффициентов (относительных показателей)

Показатели балансовой статистической отчетности являются, как правило, количественными. Они характеризуют объем, размер используемых производственных ресурсов. Так, например, себестоимость реализованной продукции (С), средняя списочная численность рабочих предприятия (Т), общий фонд заработной платы рабочих и отчисления (ФОТ), объем произведенной и реализованной продукции (В) и т. п.

В условиях рыночной экономики для оценки качества использования производственных ресурсов используют относительные показатели. Они формируются из количественных показателей по определенным правилам и зависимостями между ними. Например, для оценки производительности труда (Кр) рассматривается соотношение между выручкой от продаж (В) и численностью рабочих (Р):

Кр = В : Р.

Значение Кр показывает, сколько рублей выручки от реализации приходится на одного рабочего.

Для оценки эффективности использования фонда заработной платы используется показатель «зарплатоотдача» (Кз), который представляет собой соотношение между выручкой от продаж (В) продукции и фондом оплаты труда (ОРТ):

Кз = В : ОРТ.

Значение Кз показывает, сколько выручки приходится на один рубль оплаты труда.

Чем больше значения факторов Кр и Кз, тем эффективнее используются трудовые ресурсы организации.

Пример 3. Используя данные примера 1, определить эффективность использования фонда оплаты труда на предприятии.

Решение:

Исходные данные:

В₀ = 9800 тыс. руб.; ОРТ₀ = 2200 тыс. руб.;

В₁ = 12 080 тыс. руб.; ОРТ₁ = 2400 тыс. руб.

1. Определим эффективность использования фонда оплаты труда:

Кз₀ = В₀ : ОРТ₀ = 9800 : 2200 = 4,4545 (руб./руб.).

В базисный период на каждый рубль оплаты труда приходилось в среднем 4,45 руб. выручки от продаж:

Кз₁ = В₁ : ОРТ₁ = 12 080 : 2400 = 5,0333 (руб./руб.).

В отчетный период на каждый рубль оплаты труда приходилось в среднем 5,03 руб. выручки от продаж.

2. Определим изменение уровня использования фонда оплаты труда:

абсолютное:

DКз = Кз₁ - Кз₀ = 5,0333 - 4,4545 = 0,5788;

относительное:

Тпр(Кз) = DКз : Кз₀ ´ 100% = 0,5788 :4,4545 ´ 100% = 12,99%.

В отчетный период фонд оплаты труда использовался эффективнее на 12,99%, на каждый рубль фонда приходилось больше выручки от продаж в среднем на 58 коп.

Качественное значение таких относительных показателей зависит от надежности и сопоставимости количественных показателей, участвующих в расчете.

Метод анализа коэффициентов основан на использовании относительных показателей, характеризующих изучаемый процесс. Результаты анализа коэффициентов позволяют определить степень воздействия количественных факторов на относительный, результативный фактор, наиболее точно определить слабые и сильные стороны деятельности организации и т. д.

Сравнительный анализ¾ это внутрихозяйственный и межхозяйственный анализ, основанный на сравнении показателей организации с отраслевыми показателями и с показателями конкурентов. Применение такого анализа позволяет более объективно проанализировать эффективность деятельности организации, учитывать особенности функционирования бизнеса.

Методы факторного анализа экономических показателей деятельности организации

Дляисследования взаимосвязи между экономическими показателями деятельности организации используются факторные модели. Наиболее часто процессы хозяйственной деятельности можно представить в виде следующих моделей:

Аддитивные модели:

У = Х1 + Х2 + Х3 + … + Хп,

где У ¾ результативный фактор;

Х1, Х2,…, Хп ¾ факторы, воздействующие на результативный У.

Например, прибыль предприятия (ПР) представляет разность между выручкой от реализации (В) и затратами на ее производство и изготовление (S): ПР = В - S.

Мультипликативные модели:

У = Х1 ´ Х2 ´ Х3 ´… ´ Ха.

Например, между объемом производства продукции (В), численностью работающих (Р), средним количеством дней, отработанных одним рабочим за год (К), средней продолжительностью рабочего дня (Тр), средней часовой производительностью труда одного работника (Кр) имеет место мультипликативная модель: В= Р ´ К ´ Тр ´ Кр.

Кратные модели вида:

У = Х1 : Х2; У = SХi : V.

Например, для оценки эффективности использования основных производственных фондов применяется модель:

Н = В : F,

где Н ¾ показатель эффективности использования основных производственных фондов «фондоотдача»;

В ¾ выручка от реализации за период;

F ¾ средняя стоимость основных производственных фондов за тот же период.

Смешанные модели ¾ комбинация первых трех типов.

Для количественной оценки влияния факторов на результативный фактор наиболее часто используются: метод цепных подстановок, интегральный метод и т. д.

Интегральный метод

Сущность метода:

1. Задается факторная модель.

Например, двухфакторная модель вида: U = X ´ Y.

2. Указываются значения воздействующих факторов Х и Y за два периода:

базисный ¾ Х₀, У₀ и отчетный ¾ Х₁, У₁.

3. Рассчитываются абсолютные изменения факторов модели:

результативного: DU = U₁ - U₀,

воздействующих: DХ = Х₁ - Х₀; DУ = У₁ - У₀.

4. Определяется абсолютное изменение результативного фактора U в результате изменения фактора Х по формуле:

DU(Х) = Y0 ´ DX + (DX ´ DY) : 2.

5. Определяется абсолютное изменение результативного фактора U в результате изменения фактора Y по формуле:

DU(У) = X0 ´ DY + (DX ´ DY) : 2.

6. Общее изменение результативного фактора равно суммарному влиянию воздействующих факторов:

DU = DU(Х) + DU(У).

7. Для оценки степени влияния каждого воздействующего фактора на результативный фактор используются формулы:

СТх = DU(Х) : DU ´ 100%; СТу = DU(Y) : DU ´ 100%.

Метод находит широкое применение при расчетах, связанных, например, с анализом изменения плана или динамики экономических показателей. С его помощью учитываются возможные соотношения между факторами, влияющими на результативный фактор. В отличие от метода цепных подстановок порядок расположения факторов, воздействующих на результативный фактор, может быть любым.

Применение метода рассмотрим на примере анализа использования труда организации.

Пример 4. Определить влияние использования трудовых ресурсов на изменение выручки от реализации, если выручка составляла в 2002 г. ¾ 3502 тыс. руб., в 2003 г. ¾ 4200 тыс. руб., соответственно численность рабочих ¾ 200 и 210 человек.

Решение:

По условию задачи имеем:

В₀ = 3502 тыс. руб.; В₁ = 4200 тыс. руб.; DВ = 4200 - 3502 = 698 (тыс. руб.);

T₀ = 210 чел.; T₁ = 200 чел.; DT = 200 - 210 = -10 (чел.).

Для оценки использования трудовых ресурсов организации рассчитаем производительность труда по формуле:

a = В : T,

где В ¾ выручка от реализации;

T ¾ численность рабочих.

a₀ = 3502 : 210 = 16,676; a₁ = 4200 : 200 = 21; Da = 21 -16,676 = 4,324.

Производительность труда увеличилась, каждый рабочий дополнительно выпустил продукции в отчетном периоде на 4,324 тыс. руб. больше, трудовые ресурсы использовались эффективнее.

Определим влияние изменения численности рабочих и производительности труда на прирост выручки, используя формулу: В = Т ´ a.

1. Влияние изменения численности рабочих на прирост производительности:

DВ (Т) = DТ ´ a₀ + (DT ´ Da) : 2 =
= (-10) ´ 16,676 + 4,324 ´ (-10) : 2 = -166,76 - 21,62 = -188,38 (тыс. руб.).

Оценим степень воздействияэкстенсивного фактора ¾ численности на прирост продукции:

СТ(Т) = DВ(Т) : D(В) ´ 100% = -188,38 : 698 ´ 100% = -26,99%.

В результате уменьшения экстенсивного фактора (численности рабочих) на 10 человек выручка уменьшилась на 26,99%. или на 188,38 тыс. руб.

2. Определим влияние изменения производительности труда на прирост продукции:

DВ(a) = Т₀ ´ Da + (DT ´ Da) : 2 =
= 210 ´ 4,32 4 + 4,324 ´ (-10) : 2 = 908,04 - 21,62 = 886,42 (тыс. руб.).

Оценим степень влияния интенсивного фактора ¾ производительности труда на прирост продукции:

СТ(a) = DВ(а) : DВ ´ 100% = 886,42 : 698 ´ 100% = 126,99%.

За счет увеличения интенсивного фактора выручка от реализации увеличилась на 126,99%, или на 886,42 тыс. руб.

Общее влияние этих факторов: -188,4 + 886,42 = 698,02.

Расчеты верны.

Прирост продукции произошел только за счет повышения эффективности труда.