Тема 9. Основы налогового права Российской Федерации

План.

1. Понятие и признаки налогов и сборов.

2. Система налогов и сборов.

3. Понятие и сущность налогового права.

4. Нормы налогового права. Источники налогового права.

5. Понятие и структура налоговых правоотношений.

6. Характеристика субъектов налоговых правоотношений.

Задания.

1. Понятие «налог» и «сбор» являются основополагающими понятиями законодательства о налогах и сборах. На основе анализа признаков этих институтов укажите их основные отличия.

2. Есть ли, по Вашему мнению, разница между понятиями «субъекты налоговых отношений» и «участники налоговых отношений»?

3. Назовите элементы налоговых правоотношений, перечислите группы этих правоотношений.

4. Налоговые правоотношения могут возникать между:

- органом (должностным лицом) исполнительной власти и налогоплательщиком;

- органом законодательной власти и налогоплательщиком;

- между налогоплательщиками;

- между органом исполнительной власти субъекта РФ и органом исполнительной власти РФ;

- межу физическим и юридическим лицом;

- между кредитным органом и налоговым органом.

Укажите правильные ответы.

5. Перечислите источники, формирующие законодательство о налогах и сборах.

6. Налог и сбор могут считаться установленными с момента провозглашения. Согласны ли вы с этим мнением? Обоснуйте свою точку зрения. Что понимается под установлением налогов и чем установ­ление налогов и сборов отличается от введения налогов и сборов?

7. Объясните, какими путями налогоплательщик может защи­тить свои права, и какими нормами законодательства он должен руководствоваться.

8. Выберите обязательные элементы налогообложения, соответствующие их содержанию:

1) объект налога	1) величина налоговых начисле­ний на единицу стоимостной, физической или иной характери­стики объекта налогообложения
2) налоговая база	2) операции по реализации това­ров, имущества, прибыли, стои­мость реализованных товаров
3) налоговая ставка	3) период, по окончании кото­рого определяется налоговая база
	4) стоимостная, физическая или иная характеристика операций по реализации товаров, имуще­ства, прибыли

9. Выберите субъекты налогового права, соответствующие их ос­новным обязанностям:

	1) осуществлять контроль за со­блюдением законодательства о на­логах и сборах, осуществлять воз­врат излишне уплаченных сумм
1) налоговые органы	2) уплачивать законно установ­ленные налоги и сборы, вести учет своих доходов и объектов налогообложения
2) налогоплательщики	3) правильно и своевременно исчислять и удерживать из средств налогоплательщиков на­логи, а также перечислять их в бюджет
3) налоговые агенты	4) представлять организацию на основании закона или учреди­тельных документов

10. Выберите элементы налоговой правосубъектности, соответст­вующие их содержанию:

	1) способность субъекта иметь налоговые права и обязанности
1) налоговая правоспособность	2) способность субъекта налого­вого права совершать юридиче­ски значимые действия
2)налоговая дееспособность	3) способность субъекта налого­вого права нести неблагоприят­ные последствия вследствие на­рушения законодательства о на­логах и сборах
3)налоговая деликтоспособность	4) способность субъекта налого­вого права совершать граждан­ско-правовые сделки

Задачи.

1. АО «Гигант-плюс» приобрело партию бытовой техники. Вся партия, за исключением холодильника марки «Иней», была реализована работникам этого же акционерного общества. Совет АО двумя годами позже принял решение подарить нереализованный холодильник, не бывший до этого в эксплуатации, закройщице Холодовой «за отличные показатели в труде». С момента покупки цена холодильника «Иней» возросла в десять раз. Налоговая инспекция включила в налогооблагаемый доход Холодовой сумму, равную разнице между последней и первоначальной стоимостью холодильника. Холодова обратилась за консультацией в адвокатскую контору, считая действия налоговой инспекции незаконными.

Возможно ли положительное решение вопроса в пользу Холодовой?

2. Инспектор налоговой инспекции г. Старогирьково Петровский дал гражданину Лопухину официальную письменную консультацию по уплате подоходного налога. В соответствии с консультацией Лопухин заполнил налоговую декларацию и уплатил налог. Впоследствии проверкой было установлено, что декларация заполнена неправильно и налог занижен. Налоговая инспекция потребовала оплатить штраф и пеню, несмотря на то, что все было сделано в соответствии с консультацией.

Кто должен в этом случае нести ответственность? Правомочно ли обращение гражданина Лопухина в суд по этому поводу?

3. На занятии по финансовому праву студент Мачнев сказал, что налоги и сборы – это разновидности платежей. Некоторые студенты с ним не согласились.

Каково Ваше мнение по данному вопросу? Аргументируйте свой ответ.

4. Гражданин Б. получил доход:

— от заработной платы по основному месту работы;

— от продажи квартиры, находившейся в его собственности

— по вкладу в коммерческом банке;

— от разовой сдачи книг в букинистический магазин;

— от публикации монографии и статей в журналах;

— по акциям, находящимся в его собственности;

— в виде подаренного ему родителями автомобиля;

— от выигранных в лотерею 5000 рублей;

— от выигранных в игровом клубе 50 000 рублей.

На основании норм Налогового кодекса РФ определите, какие из перечисленных доходов будут облагаться налогом на доходы физических лиц.

5. Семья Никифоровых в целях образования производственного кооператива по пошиву рабочей одежды взяла в «Инвест-банке» кредит, который не был указан в декларации о доходах. Представитель налоговой инспекции Бугров вынес постановление о взыскании с Никифоровых штрафа в размере суммы полученного кредита, мотивировав свои действия тем, что «были сокрыты доходы от предпринимательской деятельности». Никифоровы обжаловали постановление Бугрова в суд.

Обоснована ли жалоба Никифорова?

Нормативно-правовые акты, специальная литература и материалы судебной практики:

Нормативные акты:

1.Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2009. – № 4. – Ст. 445.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 10 августа 2000 г. № 117-ФЗ : [в ред. от 17.12.2009] // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.

3.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ : [в ред. от 17.12.2009] // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 3. – Ст. 3823.

4.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ : [в ред. от 28.11.2009] // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.

5. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе : Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 : [в ред. от 24.07.2009] // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2004 г. – № 40. – Ст. 3961.

6.Положение о Министерстве финансов Российской Федерации : Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 : [в ред. от 30.07.2009] // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2004 г. – № 31. – Ст. 3258.

Основная литература:

1. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Финансовое право : учебник / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. – М. : Изд-во Эксмо, 2004. – С. 166 – 262.

2. Финансовое право : учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. / А.Б. Быля, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева [и др.] ; отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Тостопятенко. – М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – С. 156 – 273.

3.Финансовое право : учебник / отв. ред. Е.М. Ашмарина, С.О. Шохин. – М. : ООО «Издательство «Элит», 2009. – С. 243 – 309.

4.Финансовое право : учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Норма, 2009. – С. 371 – 461.

5.Эриашвили Н.Д. Финансовое право : учебник для вузов. / Н.Д. Эриашвили. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2000. – С. 211 – 300.

Специальная литература:

1. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Налоговая ответственность: общие условия [электронный ресурс]. / А.В. Брызгалин, А.Н. Головкин // Налоги и финансовое право. – 2008. – Электрон. текст. дан. – Доступ из справ.-правовой системы «Гарант» http://base.garant.ru/.

2. Верстова М.Е. К вопросу о месте налогового права в системе права // Законодательство и экономика [электронный ресурс]. / М.Е. Верстова // – 2007. – № 8. – Электрон. текст. дан. – Доступ из справ.-правовой системы «Гарант» http://base.garant.ru/.

3. Винницкий Д.В. Предмет российского налогового права / Д.В. Винницкий // Журнал российского права. – 2002. – № 10. – С. 23 – 25.

4. Ивачев И.Л. Понятие ненормативного акта в налоговом праве [электронный ресурс]. / И.Л. Ивачев // Ваш налоговый адвокат. – 2003. – № 2. – Электрон. текст. дан. – Доступ из справ.-правовой системы «Гарант» http://base.garant.ru/.

5. Кривых И.А. Подзаконные нормативные правовые акты как источники налогового права [электронный ресурс]. / И.А. Кривых // Законы России: опыт, анализ, практика. – 2007. – № 11. – Электрон. текст. дан. – Доступ из справ.-правовой системы «Гарант» http://base.garant.ru/.

6. Парыгина В.А. Источники налогового права России [электронный ресурс]. / В.А. Парыгина // Законодательство и экономика. – 2003. – № 7. – Электрон. текст. дан. – Доступ из справ.-правовой системы «Гарант» http://base.garant.ru/.