ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА №2. «СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ И ОТЧЕТА О СОВОКУПНОМ ДОХОДЕ В
«СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ И ОТЧЕТА О СОВОКУПНОМ ДОХОДЕ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО»
Методические указания: задания выполняются в приложении MS Excel индивидуально каждым студентом. Лабораторная работа считается выполненной в случае:
- выполнения задания 2.1: корректного заполнения каждой строки таблицы 2.1;
- выполнения задания 2.2: корректного составления отчета о совокупном доходе и отчета о финансовом положении (Statement of Financial Position).
Защита лабораторной работы проходит в группах по 2-3 человека по вопросам лабораторной работы;
Задание 2.1. Классифицировать статьи по разделам отчета о финансовом положении (ОФП) в таблице 2.1. Для обозначения раздела предлагается использовать следующие аббревиатуры:
1) Долгосрочные активы (Long-term Assets) – ДА,
2) Текущие активы (Current Assets) – ТА,
3) Текущие обязательства (Current Liabilities) – ТО,
4) Долгосрочные обязательства (Long-term Liabilities) – ДО,
5) Собственный капитал (Equity) – СК,
6) Не относятся к балансу (Not in the Balance Sheet) – н/а.
Таблица 2.1 – Статьи, подлежащие распределению в ОФП
| Статья | Раздел ОФП |
| Затраты на приобретение лицензии (Licenses) | |
| Здание, построенное с целью сдачи в операционную аренду (Building held for rent) | |
| Арендная плата, оплаченная авансом за 1 год (Prepaid rent) | |
| Задолженность по заработной плате (Wages payable) | |
| Выданный вексель со сроком погашения через 5 лет (Note payable in 5 years) | |
| Автомобиль, полученный по лизингу без перехода права собственности | |
| Средства, зарезервированные для уплаты долгосрочного долга (Funds held to pay-off long-term debt) | |
| Прибыль от продажи выкупленных собственных акций (Gain from treasury share transactions) | |
| Гарантийные обязательства по проданной продукции, выданные на 5 лет (warranty obligation) | |
| Износ, включенный в себестоимость (Depreciation expense) | |
| Счета к получению (Accounts receivable) | |
| Расходы на выплату процентов (Interest expense) | |
| Доходы, полученные авансом (Revenue received in advance) | |
| Полученный вексель с первоначальным сроком 3 года и погашаемый через 6 мес. (Note receivable) | |
| Накопленный износ ОС (Accumulated depreciation) | |
| Выпущенные и проданные обыкновенные акции (Common stock issued and outstanding) | |
| Отложенные налоговые обязательства |
Задание 2.2. Составить отчет о совокупном доходе и отчет о финансовом положении компании «Ларри» на 31 декабря текущего года.
Порядок выполнения задания:
1. Изучить исходные данные, представленные в таблице 2.2.
2. Распределить статьи по видам отчетов (ОФП и ОСД).
3. Отчеты составляются в тысячах рублей.
4. Самостоятельно составить отчет о совокупном доходе в формате распределения расходов по функциям затрат, сгруппировав все статьи, включаемые в ОСД.
5. Заполнить форму отчета о финансовом положении (таблица 2.3).
6. Проверить равенство между активами и пассивами ОФП.
7. Подготовить ответы на вопросы по лабораторной работе №2.
Таблица 2.2 – Исходные данные проверочного баланса компании «Ларри»
на 31 декабря 2014 г.
| Статья | Дт, тыс. руб. | Кт, тыс. руб. |
| Административные расходы | ||
| Остаток ДС в банке | ||
| Наличные деньги в кассе | ||
| Кредиторская задолженность | ||
| Накопленная амортизация патентов на 31.12 текущего года | ||
| Накопленная амортизация ОС на 31.12 текущего года | ||
| Дебиторская задолженность | ||
| Коммерческие расходы | ||
| ОС, первоначальная стоимость | 2 830 | |
| Процентные доходы | ||
| Акционерный капитал | ||
| Заем | ||
| Патенты, первоначальная стоимость | ||
| Нераспределенная прибыль | 1 562 | |
| Закупки | 2 542 | |
| Выручка от продаж | 3 304 | |
| Запасы на 31.12 предыдущего года | ||
| 6 313 | 6 313 |
Кроме того имеется следующая информация:
1) Запасы на 31.12 текущего года составили 127 000 руб.
2) Текущий налог на прибыль составил 75 000 руб.
3) Заем подлежит погашению равными годовыми взносами в течение трех лет.
Таблица 2.3 – Форма Отчета о финансовом положении
| Статья | Расчет | Итого, руб. |
| Активы | ||
| Долгосрочные активы | ||
| Итого долгосрочные активы | ||
| Текущие активы | ||
| Итого текущие активы | ||
| Итого активы | ||
| Капитал и обязательства | ||
| Собственный капитал | ||
| Итого собственный капитал | ||
| Обязательства | ||
| Долгосрочные обязательства | ||
| Итого долгосрочных обязательств | ||
| Текущие обязательства | ||
| Итого текущие обязательства | ||
| Итого обязательства | ||
| Итого капитал и обязательства |
Вопросы по лабораторной работе №2
1. Какой стандарт МСФО регулирует составление отчетов о совокупном доходе и о финансовом положении?
2. Предусмотрена ли стандартная форма отчета о финансовом положении в МСФО?
3. Какие разделы в себя включает отчет о совокупном доходе в соответствии с МСФО?
4. Какую информацию внутренние и внешние пользователи отчетности могут получить из отчета о совокупном доходе корпорации?
5. Какие разделы в себя включает отчет о финансовом положении в соответствии с МСФО?
6. Какую информацию внутренние и внешние пользователи отчетности могут получить из отчета о финансовом положении корпорации?
7. Дайте определение понятиям «Активы», «Капитал», «Обязательства» в соответствии с МСФО.
8. Какие активы относятся к текущим в соответствии с МСФО? Приведите примеры из задания 2.2.
9. Какие активы относятся к долгосрочным в соответствии с МСФО? Приведите примеры из задания 2.2.
10. Какие обязательства относятся к текущим и долгосрочным обязательствам? Приведите примеры из задания 2.2.
11. Какие статьи включает раздел «Капитал»?
12. Дайте характеристику основным статьям раздела «Капитал». Приведите примеры из задания 2.2.
13. Дайте характеристику каждой статье таблицы 2.1: в какой раздел ОФП относится, каков экономический смысл данного вида активов/обязательств/капитала.
14. Сформулируйте требования по раскрытию отдельно статей в ОФП в соответствии с МСФО.
15.Каковы отличия в составлении отчета о финансовом положении по МСФО и бухгалтерского баланса по РСБУ?