Расчет показателей, коэффициентов и анализ причин неплатежеспособности на конкретном примере
Рассмотрим конкретный пример проведения анализа причин неплатежеспособности предприятия должника.
Типовая задача 1.1
Исходные данные
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках ОАО «Регулятор» на 01.10.04, 01.01.05 (в целях упрощения расчетов бухгалтерская отчетность представлена только за два последовательных квартала) - табл. 1и 2
Сведения, необходимые для проведения расчетов, которые не содержатся в бухгалтерской отчетности, приведены в табл. 3.
Задание
Рассчитать показатели и коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности должника в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 25.07.2003 № 367, провести анализ причин утраты платежеспособности и оценку текущего финансового состояния должника.
Таблица 1
(тыс. руб.)
| АКТИВ | Код стр. | На 01. 10. 04 | На 01. 01. 05 |
| I. Внеоборотные активы | |||
| Нематериальные активы | |||
| Основные средства | |||
| Незавершенное строительство | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||
| Долгосрочные финансовые вложения | |||
| Отложенные налоговые активы | |||
| Прочие внеоборотные активы | |||
| ИТОГО по разделу I | |||
| II. Оборотные активы | |||
| Запасы | |||
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |||
| животные на выращивании и откорме | |||
| затраты в незавершенном производстве | |||
| готовая продукция и товары для перепродажи | |||
| товары отгруженные | |||
| расходы будущих периодов | |||
| прочие запасы | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | |||
| в том числе: покупатели и заказчики | |||
| задолженность дочерних и зависимых обществ | |||
| авансы выданные | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | |||
| в том числе покупатели и заказчики | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | |||
| в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | |||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | |||
| Денежные средства | |||
| Прочие оборотные активы | |||
| ИТОГО по разделу II | |||
| БАЛАНС | |||
| ПАССИВ | Код стр. | На01. 10.04 | На 01.01.05 |
| III. Капитал и резервы | |||
| Уставный капитал | |||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
| Добавочный капитал | |||
| Резервный капитал | |||
| в том числе резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||
| Целевое финансирование | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет | -1701830 | -1598226 | |
| Непокрытый убыток отчетного года | |||
| ИТОГО по разделу III |
| ПАССИВ | Код стр. | На01. 10.04 | На 01.01.05 |
| IV. Долгосрочные обязательства | |||
| Займы и кредиты | 706908,00 | ||
| в том числе: займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | |||
| Отложенные налоговые обязательства | |||
| Прочие долгосрочные обязательства | |||
| Итог о по разделу IV | |||
| V. Краткосрочные обязательства | |||
| Займы и кредиты | |||
| Кредиторская задолженность | |||
| в том числе: поставщики и подрядчики | |||
| задолженность перед персоналом организации | |||
| задолженность перед государственными и внебюджетными фондами | |||
| задолженность по налогам и сборам | |||
| прочие кредиторы | |||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | |||
| Доходы будущих периодов | |||
| Резервы предстоящих расходов и платежей | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | |||
| ИТОГО по разделу V | |||
| БАЛАНС | |||
| СПРАВКА о наличии ценностей. учитываемых на забалансовых счетах | |||
| Арендованные основные средства | |||
| в том числе по лизингу | |||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | |||
| Материалы, принятые на переработку | |||
| Товары, принятые на комиссию | |||
| Оборудование, принятое для монтажа | |||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | |||
| Обеспечение обязательств и платежей полученные | |||
| Обеспечение обязательств и платежей выданные |
Таблица 2.
(тыс. руб.)
| Наименование показателя | Код стр. | На 01. 10.04 | На 01. 01. 05 |
| 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | |||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | - 488500 | -865541 | |
| Валовая прибыль | |||
| Коммерческие расходы | -2275 | -4461 | |
| Управленческие расходы | |||
| Прибыль (убыток) от продаж | |||
| II. Операционные доходы и расходы | |||
| Проценты к получению | |||
| Проценты к уплате | - 30850 | - 60248 | |
| Доходы от участия в других организациях | |||
| Прочие операционные доходы |
Продолжение
| Прочие операционные расходы | - 114339 | - 169359 | |
| III. Внереализационные доходы и расходы | |||
| Внереализационные доходы | |||
| Внереализационные расходы | - 19220 | - 34986 | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | |||
| Отложенный налоговый актив | |||
| Отложенное налоговое обязательство | - 10180 | -8311 | |
| Текущий налог на прибыль | -11900 | -21814 | |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток)), отчетного периода | |||
| СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) |
Таблица 3
(тыс. руб.)
| Наименование показателя | Код стр. | На 01. 10.04 | На 01.01.05 |
| Сумма капитальных затрат на арендуемые основные средства и незавершенные капитальные затраты на арендуемые основные средства | |||
| Сумма показателей «деловая репутация» и «организационные расходы» | |||
| Задолженность участников учредителей по взносам в уставный капитал | |||
| Просроченная кредиторская задолженность | |||
| Валовая выручка | 724096,8 | 1242260,4 |