Порядок учета финансовых вложений

п.1. Финансовыми вложениями признаются активы, которые приобретаются в целях получения доходов от их перепродажи, прочих доходов в форме процентов, дивидендов и т.п. или других экономических выгод.

п.2. Активы принимаются к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений в случае единовременного выполнения следующих условий:

· наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

· переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены. Риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.):

· способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

п.3. К финансовым вложениям относятся:

· государственные и муниципальные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства);

· ценные бумаги (акции, векселя, облигации) и вклады в уставные капиталы других организаций;

· предоставленные другим организациям займы;

· вклады в совместную деятельность;

· депозитные сертификаты;

· приобретение прав требования.

п.4. Организация ведет учет финансовых вложений в соответствии со следующим принципом: векселя и выданные займы учитываются в разрезе единицы каждого вложения. Облигации, акции и другие аналогичные ценные бумаги учитываются в разрезе пакета (партии). Пакетом является совокупность ценных бумаг одного эмитента и одного выпуска, приобретенных в результате одной сделки.

п.5. Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений с отражением реквизитов указанных вложений: наименование эмитента, номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением; номер, серия ценной бумаги и др. и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.п.).

п.6. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости.

п.7. Учет финансовых вложений ведется в разрезе краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений. К долгосрочным финансовым вложениям относятся вложения, если они произведены с намерением, владеть или/и получать доходы по ним более одного года.

п.8. Классификация векселей (процентные, с дисконтом) определяется в зависимости от цели их предполагаемого использования. В случае, если Организацией не определены направления использования векселей, числящихся в бухгалтерском учете на конец отчетного года, в годовой отчетности указанные векселя отражаются в составе долгосрочных финансовых вложений либо краткосрочных финансовых вложений исходя из срока погашения, указанного на векселе.

п.9. Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

п.10. Финансовые вложения в ценные бумаги, обращающиеся на фондовом рынке (фондовой бирже, аукционе), котировки, которых регулярно публикуются, относятся к финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость. Все остальные относятся к финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

п.11. Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

п.12. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (за исключением финансовых вложений по которым создается резерв под обесценение финансовых вложений), отражаются в бухгалтерском учете и в отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости

п.13. По долговым ценным бумагам и предоставленным займам организация не составляет расчет их оценки по дисконтированной стоимости

· предоставленные другим организациям займы;

· вклады в совместную деятельность;

· депозитные сертификаты;

· приобретение прав требования.

п.14. При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки.

п.15. При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, и по которым расчеты не производятся через банк, их стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

п.16. При выбытии векселей, долей в обществах с ограниченной ответственностью, предоставленных другим организациям займов, депозитных сертификатов, дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования, их стоимость определяется исходя из первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

п.17. Отражение в отчетности финансовых вложений зависит от категории финансовых вложений: долгосрочные вложения отражаются в отчетности в составе внеоборотных активов, краткосрочные - в составе оборотных средств.