Таб.7.3. Исходные данные для факторного анализа валовой прибыли

тыс. леев

Показатели А	Предыдущий год	Отчётный год
2 пересчёт	3 фактически
1. VV(ф.2, к. 010) 2. CV(ф.2, к. 020) 3. PB=VV-CV или (ф.2, к. 030)	283464,5 228773,8 54690,7	408552,9 336512,4 72040,5	363869,9 287136,6 76733,3

Для расчёта влияния факторов нужно определить процент отклонения продаж по формуле:
∆%VV=[( *100%)-100%] (6)

Исходя из данных таб. 7.3 данный показатель составляет:

∆%VV=[( *100%)-100%] = +47,09%

Определяем влияние факторов на изменение валовой прибыли:

7) Объёма продаж

∆PB^q = = =+25753,85 тыс. леев

8) Структуры и ассортимента продаж
∆PB^Str=(PB_{пересчёт}-PB₀)-PB^q = (72040,5-54690,7)-25753,85= -8404,05 тыс. леев
9) Уровня себестоимости реализации продукции товара и услуг

∆PB^C= -(CV₁-CV_{пересчёт})= -(287136,6-336512,4) = +49375,8 тыс. леев

10) Уровня средней цены реализации

∆PB^P= (VV₁-VV_{пересчёт})=(364869,9-408552,9) = -44683,0 тыс. леев

11) Б.В.Ф.:

PB₁-PB₀=∆PB^q+∆PB^Str+∆PB^C+∆PB^P

76733,3-54690,7=-25753,85+(-8404,05)+49375,8+(-44683,0)

+22042,6=+22042,6 тыс. леев

Вывод:

Проведенные расчёты показывают, что валовая прибыль увеличилась на 22042,6 тыс. леев. Этот рост обусловлен положительным влиянием следующих факторов:

1. увеличением объёма продаж на 47,09%, что позволило повысить валовую прибыль на 25753,85 тыс. леев
2. снижение уровня себестоимости готовой продукции и оказание услуг способствовало увеличению валовой прибыли на 49375,8 тыс. леев.

Одновременно за счёт отрицательного влияния структуры продаж и реализации готовой продукции валовая прибыль снизилась на 8404,05 и 44683,0 тыс. леев. Указанные цифры являются внутренним резервом предприятия по повышению валовой прибыли.

7.5)Понятие о рентабельности, показатели и методика их расчёта.

Рентабельность – способность предприятия получать прибыль от реализации продукции, за счёт использования активов и капитала.

В практике Республики Молдова применяются следующие показатели рентабельности:

1) Рентабельность доходов от продаж
R_VV = *100%
2) Рентабельность готовой продукции товаров и услуг:

R_CV= *100%

3) Рентабельность отдельного вида продукции:

R_p = *100% , где

B – прибыль на ед. реализованной продукции

С – себестоимость ед. реализованной продукции

4) Рентабельность производственных средств
R_imp= *100%

- среднегодовая стоимость основных производственных средств

- среднегодовая стоимость текущих активов

5) Рентабельность основных активов
R_a= *100%

- среднегодовая стоимость активов предприятия

6) Рентабельность собственного капитала

R_cpr = *100%

P_n – чистая прибыль

– среднегодовая стоимость собственного капитала

7) Рентабельность постоянного капитала

R_CP= *100%

DTL – среднегодовая стоимость долгосрочных обязательств

Все указанные показатели рентабельности в первую очередь анализируются в динамике с выявлением тенденции их изменения.

7.6)Анализ рентабельности продукции, продаж, активов предприятия.

На 1 этапе анализа определяется влияние факторов на изменение уровня рентабельности отдельных видов продукции.

При этом формула факторной связи выражается:

R_P= *100% (1)

Расчёт влияния указанных факторов проводится следующим образом:

1.1) ∆ =[ ]*100%

1.2) ∆ =[ ]*100%

Конкретный пример смотреть таблицу 1.6.

На 2 этапе анализа рассчитывается влияние факторов на изменение прибыльности продаж.

Прибыльность продаж (рентабельность продаж) определяется по формуле:

R_VV = *100% (2)

Если числитель и знаменатель формулы (2) умножить на валовую прибыль, то формула факторной связи выразиться:

R_VV = = =R_cor*R_com (3) , где

R_cor – корреляция между прибылью до налогообложения и валовой прибылью

R_com – коммерческая рентабельность

Расчёт влияния факторов по формуле (3) выполняется методом абсолютных разниц.

3.1) ∆ =(R_cor(1)-R_cor(0))*R_com(0)

3.2) ∆ =R_cor(1)*(R_com(1)-R_com(0))

На 3 этапе анализа рассчитывается влияние факторов анализа на изменение рентабельности активов:

1) Число оборотов активов:

O_r= (4)

2) Прибыльность продаж

R_VV= *100% (5)

Связь рентабельности активов с указанными факторами выражается:

R_a=O_r*R_VV (6)

Для расчёта влияния факторов можно использовать метод абсолютных разниц или метод цепных подстановок.
6.1. ∆ =(O_r(1)-O_r(0))*R_VV(0)

6.2. ∆ =O_r(1)*(R_VV(1)-R_VV(0))