Раздел 6. Учет внутрибанковских операций

Тема 6.1 Учет долгосрочных финансовых вложений, основных и оборотных средств банка.

Вопрос Долгосрочные финансовые вложения, их учет.

План:

Оценка долгосрочных финансовых вложений и их источники

Порядок осуществления долгосрочных финансовых вложений

З. Учет операций с долгосрочными финансовыми вложениями

Оценка долгосрочных финансовых вложений и их источники

Под долгосрочными финансовыми вложениями (инвестициями) понимаются перечисленные банком собственные денежные средства, переданные основные средства н нематериальные активы в оплату приобретаемых акций (долей в уставной фонде) других юридических лиц.

Источником инвестиций в уставные фонды юридических лиц в виде денежных средств являются собственные ср-ва банка (прибыль и фонды,образуемые из прибыли),за исключением средств уставного и резервного фондов.

Операции с долгосрочными финансовыми вложениями в бухгалтерском учете отражаются с использованием балансовых счетов класса 5 «Долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды юридических лиц».

Порядок осуществления долгосрочных финансовых вложений

Решение об участии банка в уставных фондах других юридических лиц принимает Наблюдательный совет банка на основании соответствующего ходатайства Правления банка.

Долгосрочные финансовые вложения могут осуществляться как в форме денежных средств, так и в виде основных средств и нематериальных активов.

Участие банка в УФ другого банка, в том числе в случае увеличения размера и (или) доли его участия за счет выбытия других участников, перераспределения внутренних источников или иных причин, не связанных с инвестированием средств банка осуществляется после получения согласия НБ РБ.

З.Учет операций с долгосрочными финансовыми вложениями

1 Осуществление банком долгосрочных финансовых вложений в виде денежных средств, в том числе путем дополнительного приобретения акций или долей, отражается в бух.учете след.образом:

1.1.На сумму денежных средств в соответствии с учредительными документами:

Д1801(1809)3801(3809)-счета по учету расчетов,Квремен.счет для формирования,пополнения УФ юр.л.

Либо

Д-т 1801 (3801), 1809 (3809)-счета по учету расчетов К-т текущий (расчетный) счет юр.лица

1.2.На сумму долгосрочных финансовых вложений:

Д-т 510Х» 520Х- счета по учету долгосрочных финансовых вложений

К1801(3801),1809 (3809)-счета по учету расчетов

В случае,когда подписка признана несостоявшейся, или в случае отказа в регистрации УФ:

Д временный счет для формирования, пополнения УФ юр.лица

К-т 1801(3801),1809 (3809> счета по учету расчетов

Либо

Д текущий(расчетный) счет юр.лица К1801(3801),1809(3809)-счета по учету расчетов

2.Начисление банком объявленных юр.лицом дивидендов по долгосрочным финансовым вложениям отражается в бухгалтерском учете следующим образом

Д6726«Начисленные доходы по операциям с долгосрочными финанс. вложениями в УФ юр.лиц»

К-т 8363 « Дивиденды».

3.Получение банком дивидендов отражается в бухгалтерском учете следующим образам:

3.1.на сумму дивидендов, отраженных на счетах по учету начисленных доходов:

Д счета плательщика К6726 «Начисленные доходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц».

3.2.на сумму дивидендов, не отраженных на счетах по учету начисленных доходов:

Д-т счета плательщика К-т 8363 «Дивиденды»

4.Направление дивидендов на увеличение долгосрочных финансовых вложений:

4.1.на сумму дивидендов, отраженных на счетах по учету начисленных доходов:

Д-т 510Х, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений

К-т 6726 «Начисленные доходы по операциям с долгосрочными финанс. вложениями в УФ юр.лиц».

4.2.на сумму дивидендов, не отраженных на счетах по учету начисленных доходов:

Д-т 510Х, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений К8363 «Дивиденды»

5.Увеличение долгосрочных финансовых вложений за счет источников собственных средств юр. лица в случаях, установленных законодательством РБ, отражается бух.учете след.образом:

Д-т 510Х, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений К-т 8363 «Дивиденды»

б. Продажа банком принадлежащих ему долгосрочных финансовых вложений по цене выше их балансовой стоимости отражается бухгалтерском учете следующим образом:

6.1.на цену продажи:

Д счета по учету ден.ср-в,К510Х, 520Х-счета по учету долгосрочных финансовых вложений .

6.2.на разницу между ценой продажи и балансовой стоимостью долгосрочных финанс. вложений:

Д-т 51 ОХ, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений

К-т 8361, 8362- счета по учету доходов от выбытия долгосрочных финансовых вложений.

7. Продажа банком принадлежащих ему долгосрочных финансовых вложений по цене ниже их балансовой стоимости отражается бухгалтерском учете следующим образом:

7.1.на цену продажи:

Д-т счета по учету ден. средств К-т 510Х, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений

7.2.на разницу между балансовой стоимостью и ценой продажи долгосрочных финансовых вложений:

Д 936Х «Расходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями УФ юр.лиц»

К 510Х, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений

Тема 6.1. Учет долгосрочных вложений и оборотных средств банка. Вопрос: Учет НМА

План