Соотношение между этими частями пропорционально времени, оставшегося до окончания действия договора страхования
Тема 10. Доходы, расходы и прибыль страховика.
1. Сущность финансовой деятельности, доходы и расходы страховика.
2. Особенности налогообложения страховой деятельности.
Сущность финансовой деятельности доходы и расходы страховика.
Законодательно определены минимальный размер уставного капитала страховой организации, возможные направления инвестирования активов. Национальный орган страхового надзора контролирует платежеспособность страховщика. Отчетность страховой организации должна быть подтверждена аудитором и опубликована в части финансового результата.
Страховая организация как субъект рынка работает в условиях так называемого двойного риска: один риск она взяла на себя от страхователей по договору страхования, другой - собственный бизнес-риск, связанный в основном с инвестиционной деятельностью страховой организации.
Особенности в источниках формирования финансовых ресурсов и структуре этих ресурсов страховой организации состоят в следующем:
- Специфическим источником средств страховой организации является страховая премия, которая поступает по договорам страхования и являются привлеченными средствами страховой организации;
- В структуре финансовых ресурсов страховой организации страховые резервы имеют значительную долю.
Целью деятельности страховой компании является получение прибыли путем предоставления юридическим и физическим лицам услуг для обеспечения страховой защиты их имущественных интересов.
Для страховщика характерно двойственный характер его деятельности, заключается в проведении им страхования и в исполнении роли активного инвестора.
Доходы от страховой деятельности - это первичные доходы страховщика, к которым относятся все поступления в его пользу, связанные с проведением страхования и перестрахования.
Основным источником доходов страховщика является заработанные страховые премии.
Размер заработанных страховых премий зависит от суммы страховых платежей и изменения остатков резервов незаработанных премий.
Вторую группу доходов страховщика составляют доходы от инвестиционной деятельности, являются вторичными доходами.
Характеристика затрат на ведение страхового дела
| № | Вид расходов на ведение стр. дела | Характеристика расходов на ведение страхового дела |
| Организационные | расходы, связанные с организацией, созданием страховой компании. Относятся к финансовым ресурсам страховщика и являются инвестициями | |
| Аквизиционные | Производственные расходы страховщика, связанные с привлечением новых страхователей, заключением новых страховых договоров | |
| Инкассационные | Расходы, связанные с обслуживанием товарно-денежного обращения страховой компании, а также расходы на изготовление бланков, квитанций, учетных регистров и т.п. | |
| Ликвидационные | расходы, связанные с ликвидацией ущерба, вызванного стра-вым случаем, и к которым относятся расходы на оплату труда ликвидаторам, судебные и почтово-телеграфные расходы, пр. | |
| Управленческие | расходы, которые делятся на общие расходы управления и расходы по управлению имуществом, пропорциональны собранным страховым взносам и имеют главное значение при оценке рентабельности деятельности страховой компании |
Финансовый результат деятельности страховщика - конечный итог его деятельности за период по поводу формирования дохода и соответствующих фондов финансовых ресурсов и их использования.
Финансовый результат содержит два элемента:
- Прибыль (убыток);
- Прирост (отток) резерва взносов.
Положительный финансовый результат отражает прибыль, отрицательный - убыток.
Общим показателем деятельности страховщика является его валовая прибыль, состоит из:
прибыли от страховой деятельности;
прибыли от инвестирования и размещения временно свободных средств;
прибыли от других операций.
Прибыль от страховой деятельности определяется как разница между доходами от страховой деятельности и расходами от страховой деятельности.
Особенности налогообложение страховой деятельности.
Главной составляющей при определении прибыли от страховой деятельности является величина заработанных премий. В любой момент времени страховая премия состоит из двух частей - той, что считается заработанной и той, что на данный момент считать заработанной нельзя.
Соотношение между этими частями пропорционально времени, оставшегося до окончания действия договора страхования.
Согласно статье 31 Закона Украины «О страховании» от 4 октября 2001 года страховщики, осуществляющие рисковые виды страхования, обязаны формировать и вести учет таких технических резервов:
незаработанных премий, которые включают частицы от сумм поступлений страховых премий по договорам, срок действия которых не истек на отчетную дату;
убытков, включающих зарезервированные неуплаченные страховые суммы и страховые возмещения по требованиям страхователей, из которых не принято решение о выплате или отказе в выплате страховой суммы или страхового возмещения.
При этом, резерв незаработанных страховых премий определяют, используя специальные методы. Согласно Закону Украины «О страховании» величина резервов незаработанных премий на любую отчетную дату рассчитывается с помощью метода «плавающих кварталов» и вычисляется в таком порядке:
доли поступлений сумм страховых премий за первые три месяца расчетного периода множатся на одну четвертую;
доли поступлений сумм страховых премий за следующие три месяца расчетного периода множатся на одну вторую;
доли поступлений сумм страховых премий за последние три месяца расчетного периода множатся на три четвертых;
полученные произведения прилагаются.
Общая сумма прибыли, которую получает страховая компания, называется коммерческой прибыли.
Она определяется как сумма прибыли от всех трех видов деятельности.
Страховые компании платят такие же налоги и обязательные платежи, и другие субъекты хозяйствования, специфика этого налога заключается в том, что он уплачивается из прибыли от трех видов деятельности страховщика (страховой, инвестиционной и от других операций) отдельно.
Кроме того, порядок уплаты налога на прибыль для страховых компаний, осуществляющих рисковые виды страхования, в значительной степени отличается от порядка уплаты такого налога для страховых компаний, осуществляющих страхование жизни.
Налогообложение страховой деятельности в Украине с 1 января 2015 года осуществляется путем изъятия налога на прибыль в размере 18% и налога на доход в размере 3% по договорам страхования от объекта налогообложения.
При этом в документе отмечается, что объект налогообложения страховщика рассчитывается как сумма страховых платежей, начисленных по договорам страхования и сострахования. При этом страховые платежи по договорам сострахования включаются в состав объекта налогообложения страховщика только в размере его доли страховой премии, предусмотренной в таком договоре.
Кроме того, закон сохраняет нулевое налогообложение по договорам долгосрочного страхования жизни, договорам страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в том числе договорам страхования дополнительной пенсии, и вводит нулевое налогообложение по договорам добровольного медицинского страхования.
В отношении перестрахования закон предусматривает, что в рамках договоров страхования рисков за пределами Украины, по которым страховые выплаты осуществляются в пользу нерезидентов, применяется налогообложение по ставке 4%, при этом налог уплачивается из собственных средств страховщика. В рамках договоров по обязательным видам страхования, по которым страховые выплаты осуществляются в пользу физических лиц - нерезидентов, а также по договорам «Зеленая карта» и договорам страхования пассажирских перевозок гражданской авиации применяется налогообложение по нулевой ставке.
Кроме того, нулевое налогообложение применяется при заключении договоров страхования или перестрахования рисков непосредственно со страховщиками и перестраховщиками-нерезидентами, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которых соответствует требованиям Нацкомфинуслуг (в том числе через или при посредничестве перестраховочных брокеров, которые в определенном регулятором порядке подтверждают, что перестрахование осуществлено у перестраховщика с должным рейтингом финансовой надежности). В других случаях налогообложение осуществляется по ставке 12% таких платежей (выплат).