Исходные данные для факторного анализа рентабельности
| Показатель | План | При плановой прибыли и фактической себестоимости | Факт |
| 1. Прибыль от реализации , тыс. руб. | * | ||
| 2. Затраты на производство продукции, тыс. руб. | * | ||
| 3. Рентабельность производственной деятельности (R, % | 24,89(Rпл) | 21,85(Rусл) | 24,08 (Rф) |
Снижение рентабельности производственной деятельности за отчетный период к плану составило 0,81% ΔR= Rф – Rпл = 24,08 – 24,89 = -0,81%
Определим влияние факторов на это изменение.
1. Изменение рентабельности за счет изменения суммы прибыли
ΔRп = Rф –Rусл.= 24,08 – 21,85 = +2,23%
1. Изменение рентабельности за счет изменения затрат на производство
ΔRс= Rусл .- Rпл =21,85 – 24,89 = -3,04%
Итого совокупное влияние факторов составит: ΔR =ΔRп + ΔRс =-3,04 + 2,23 = -0,81%, в том числе за счет изменения суммы прибыли рентабельность увеличилась на 2,23%, рост себестоимости реализованной продукции по сравнению с планом оказал отрицательное влияние на рентабельность – она снизилась на 3,04%.
Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности инвестированного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции (РП), ее структуры (УДi), себестоимости (Сед), среднего уровня цен (Цi) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг.
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала ( 
) зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости Коб), который определяется отношением объема продаж к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.
Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж.
И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции.
 |
На изменение рентабельности капитала влияют следующие факторы: изменение уровней фондоотдачи и оборачиваемости материальных оборотных средств, а также рентабельность объема реализуемой продукции.
Для факторного анализа используем формулу, которая получается в результате алгебраических преобразований из формулы (
Сведем данные для анализа в таблицу 22
Таблица 22
Факторы, влияющие на общую рентабельность капитала
| Показатели | За прошлый год (базис) | За отчетный год | Промежуточные показатели рентабельности капитала | |
| По базисной Rрп0, по базисной ОМС, по фактической ФО | По базисной Rрп0, по фактической ОМС, по фактической ФО | |||
| 1.Рентабельность продукции, % Rрп | Rрп0 | Rрп1 | Rрп0 | Rрп0 |
| 2.Фондоотдача, руб/руб ФО | ФО0 | ФО1 | ФО1 | ФО1 |
| 3.Оборачиваемоть материальных оборотных средств, руб. ОМС | ОМС0 | ОМС1 | ОМС0 | ОМС1 |
| 4. Рентабельность производственных фондов, % | Rк0 | Rк1 | Rк усл1 | Rк. усл.2 |
Определяем влияние на изменение общей рентабельности капитала каждого из 3-х факторов:
1) изменение фондоотдачи: Δ Rк = Rк усл1 - Rк0;
2) изменение оборачиваемости оборотных средств: Δ Rк = Rк. усл.2 - Rк усл1
3) изменение рентабельности продукции : Δ Rк = Rк1 - Rк. усл.2
Совокупное влияния всех 3-х факторов должно быть равно: Δ Rк = Rк1 - Rк0;