Подоходный налог в Великобритании
В Великобритании подоходный налог уплачивает все население в зависимости от статуса (резидент, нерезидент)
Отнесение к резиденту или нерезиденту:
- При физическом отсутствии в Великобритании лицо является нерезидентом.
- Если лицо находится в Великобритании более 90 дней в каждом году в течение 4 лет – резидент.
- Если лицо имеет жилье в Великобритании 1 день проведенный в стране дает право считаться резидентом.
Выделяют понятия:
Обычный резидент– лицо, имеющее постоянное место жительства в Великобритании и проживающий в ней всю свою жизнь. (Родился в стране)
Домицилей –лицо, находящееся в той стране, где расположено его постоянное жилье (приехал и живет постоянно)
НДФЛ взимается не по совокупному доходу, а по частям (шедулы) зависимости от источника дохода.
Шедулы:
- Доходы от собственности на землю, от строений, квартирная плата за сдаваемое наем жилье.
- Доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях.
- Доходы от определенных Правительством ценных бумаг.
- Доходы от производной некоммерческой деятельности.
- Зп, жалования служащих и пенсии, пособия, и прочие трудовые доходы.
- Дивиденды и другие выплаты компаний.
Для определения суммы НДФЛ из фактического годового дохода вычитаются налоговые льготы.
Личный НДФЛ – взимается по прогрессивной ставке:
10% - стартовая ставка (доход 1920 фунтов стерлингов)
22% - базовая ставка (доход до 29900 фунтов стерлингов)
40% - высшая ставка (доходы свыше 29900 фунтов стерлингов)
Ставка налога на дивиденды на 10%. На каждого резидента распространяется положение о необлагаемом налоговом минимуме.
Доходы супругов облагаются отдельно. Введены такие понятия как налоговая скидка работника, налоговая скидка на детей.
Эти скидки являются выплачиваемыми налогоплательщику на банковскому счету.
Налоговая скидка работника выплачивается лицам старше 25 лет, работающим не менее 30 часов в неделю.
Налоговая ставка на детей выплачивается всем, кто имеет детей и один из супругов работает менее 16 часов в неделю.
Базовая часть налоговой скидки работника составляет 1920 фунтов стерлингов в год.
Правом на повышение льгот обладают инвалиды и лица, осуществляющие уход за детьми.
Нерезидент, как правило, не имеет право на льготы по подоходному налогу.
Подоходный налог во Франции.
Плательщики – все физические лица страны, а также предприятия и кооперативы, не являющиеся АО.
Применяется прогрессивная шкала, в зависимости от уровня дохода, со ставками от 0 до 54%.
Особенностью является то, что обложению подлежит доход семьи.
Обложение по совокупному доходу, по декларации.
Доходы физических лиц делятся на 7 категорий.
- Оплата по труду при работе по найму.
- Земельные доходы
- Доходы от оборотного капитала (дивиденды проценты по ценным бумагам)
- Доходы от перепродажи.
- Доходы от промышленной и торговой деятельности.
- Некоммерческие доходы (доходы лиц, свободных), гонорар менее 175 тысяч не облагается.
- Сельскохозяйственные доходы.
Расчет налога осуществляется следующим образом:
Чистый доход семьи делится на части, а затем определяется налог на каждую часть и суммируется по всем частям, получается общий размер налога.
=3=
Плательщики –организации страны и иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории страны.
В налоговую базу резидентоввключают доходы, полученные на территории страны и за ее пределами.
У нерезидентов в налоговую базувходят только прибыль, получаемая на территории страны. Некоторые страны, например, Франция, применяют территориальный принцип (доход на территории), формирования налоговой базы величина доходов уменьшается на величину, понесённых организацией расходов. (Амортизационные, материальные расходы, зарплата).
Ставка налога на прибыль после кризиса 2009 года были снижены. Однако наиболее высокие ставки были установлены в Японии (40,69%), США (40%).
В большинстве стран устанавливаются льготы:
- При осуществлении инвестиций.
- Предприятия малого и среднего бизнеса
- Социально значимым организациям.
В некоторых странах наряду с налогом на прибыль устанавливается альтернативный минимальный налог, что позволяет государству получат минимальный гарантированный налог на доход.
Налоговые вычеты применятся также на НИОКР (В Великобритании, США и ряде других стран).
Для получения данного вычета организация должна потратить на НИОКР не менее 10 тыс. фунтов стерлингов.
РАСХОДЫ НА НИОКР.
- Затраты на ОТ
- Приобретение мат, ОС, программного обеспечения.
- Платежи добровольцам, участвующим в клинических исследованиях.
- Расходы на услуги субподрядчиков.
=4=
В ряде стран (США, Канада, Нидерланды, Швеция) существует единый налог на недвижимость.
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:земля, здания, сооружения.
При определение налогооблагаемой базы обычно используются рыночная стоимость облагаемых объектов.
Методика определения рыночной стоимость базируется либо на сравнении продаж, либо на капитализации дохода (доход от вида недвижимости), либо на затратном методе (сколько стоит построить – износ), может быть сочетание всех трех методов.
При определении стоимости недвижимости имущества обычно используют не индивидуальную оценку, а массовую оценку расчета стоимости объекта для целей налогообложения.
Льготы компании предоставляются с учетом характера собственности. К видам недвижимости полностью или частично освобождаемых от уплаты налога, относятся: объекты культуры, образования, государственного управления, объекты для религиозных целей.
Налог на недвижимое имущество является преимущественно местным налогом. Если он является федеральным, то распространяется между бюджетами всех уровней.
В Великобритании недвижимое имущество облагаемое 2-мя налогами.
- Налог на имущество.
- Налог на собственность физических лиц.
Во Франции недвижимое имущество облагаемое 3-мя налогами.
- Налог на имущество
- Налог на застроенные и незастроенные участки.
- Налог на жилье.
В Германии налог на недвижимость облагается ежегодно органами местного самоуправления в независимости от его назначения.
Земельным налогом облагаются земельные участки, находящиеся в собственности юридических и физических лиц.