Аудит формирования и учета финансовых результатов
Цель – 90, 91, 99
Объект учета – 99, 84, 80, 82
Источники информации: юр документы, договор купли-продажи, договор поставки, счет-фактуры, накладная на отпуск материалов на сторону.
Д90.9К99 бух справка
Регистры учета: ж-о 15, 11, вед-ть 16,12, Гл книга и др.
Формы отчетности: № 1, 2, пояснительная записка
Нормативное регулирование:
Гражданский кодекс РФ, чч. 1 и 2.
Налоговый кодекс, чч. 1, 2.
Приказ МНС РФ от 7 декабря 2001 г. № БГ-3-02/542 «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций» (в ред. Приказа от 12 июля 2002 г. № БГ-3-02/358).
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ МФ РФ № 34н от 29 июля 1998 г.).
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).
Указания об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом (Приказ МФ РФ от 24 декабря 1998 г. № 68н сизм. от 28 ноября 2001 г.).
Указания об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества (приказ МФ РФ от 24 декабря 1998 г. № 68-н с изм. от 28 ноября 2001 г.).
ПБУ: 1/08, 4/99, 9/99, 10/99, 18/02
План и программа:
1.Проверка формирования финансового результата от обычных видов деятельности
1.1Проверка деятельности орг-ции
1.2Учетная политика в отношении метода признания доходов (отгрузка)
-опред-ие финансового р-та по договору строительства
-порядок корректировки доходов и расходов по налогообложению
-порядок распределения прибыли, в т.ч по совместной деятельности
1.3Проверка формирования финансового р-тата от продажи ТРУ
1.4 Проверка формирования оценки доходов
1.5Проверка расходов буд периодов и списание при наст отчетного периода
2.Проверка формирования финансового результата по прочим операциям
2.1ФР по операциям выбытия, продажи ОС, материалов, фин вложений
2.2 ФР отражен в учете шрафов, пени, неустоек по условиям договора или по решению суда. Оценки активов, полученных безвозмездно, своевременность и обоснованность, КЗ, списание долгов, начисления р-тов, чрезвычайных доходов и расходов.
3.Проверка формирования отчета о прибылях и убытках
3.1 проверка Отчета о прибылях и убытках, сверка регистров по статьям 90, 91, 09, 77, 68 и расчета прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
3.2 Проверка формирования поступления налоговых разниц и обязательств,
ОНА (Д09К68), погашение (Д68К09), ОНО (Д68К77)
Условный расход, поступившие налоговые обязательства
3.3Проверка распределения нераспределенной прибыли до увеличения УК, РК, начисления дивидендов, покрытые убытки прошлых лет, измен в р-те уценки ОС при переоценки.
4. Проверка формирования чистой прибыли от налог
5. Проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
Типичные ошибки:
-неправильное отнесение в бухгалтерском учете расходов и доходов;
- несвоевременное и неверное отражение курсовых разниц;
- оформление бартерных операций, минуя счета продаж;
- прибыль (убыток), выявленная в отчетном периоде, но относящаяся к прошлым периодам, включена в состав прибыли отчетного периода;
- неправильный учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли;
- неправильное отнесение доходов и расходов для целей налогообложения.
Аудит учёта НМА.
Цель А – оценка соответствия ведения БУ операций с НМА действующим в проверяемом периоде в РФ нормативным документам.
Источники инф-ции: внеш.-ПБУ 14/2000, НК, ГК; внутренние- учетн. Политика, отчетность, гл.книга, учетн. регистры к счетам 04, 08, 05, 60, 76, 91, 97, договоры купли-продажи, авторские доходы, акты приемки-передачи, свид-ва на право собствен-ти/пользования объектами НМА, протоколы собрания учредителей, карточки учета НМА, акты списания и т.д.
Задачи аудита НМА:
1. Изучить состав и структуру НМА, подтвердить право собственности на них;
2. Подтвердить первичную оценку систем внутрен. Контроля (СВК) и БУ НМА;
3. Установить правильность отражения в БУ операций с НМА;
4. Подтвердить достоверность начисления и отражения в учете амортизации НМА;
5. Оценить качество инвентаризации НМА.
В начале проверки аудиторы убеждаются . что объекты, которые отражены в составе НМА предприятия, имеют характерные для них особенности. Для подтверждения первичной оценки СВК и БУ заполняются тесты, в которых могут быть следующие вопросы:
- проводятся ли инвентаризации объектов НМА;
- каков порядок санкционирования операций по движению НМА
- произведена ли классиф-ция НМА на соответств. группы (объекты Интел.собствен-ти, организационные расходы, деловая репутация).
Аудиторы проверяют правильность формирования первонач.стоимости и отражение в учете амортизации ( по сумме чисел лет – не используется, остальные – как в ОС).
Учет приобретения 1С: Бухгалтерии осущ-ся на сч.97 «Расходы будущих периодов».
Типичные ошибки: отсутствие документов, подтверждающих отнесение объектов учета к НМА, неверная оценка первоначальной стоимости НМА; несоответствие способа начисления амортизации, отражаемого в учетной политике и применяемого способа; некорректная корреспонденция счетов, неправильное определение срока эксплуатации НМА и др.
Общая характеристика аудиторской деятельности; аудиторская организация и аудитор