Данные для анализа влияния факторов на себестоимость единицы продукции
| Изделие | Количество изделий | Себестоимость изделия, руб. | Себестоимость продукции, руб. | Отклонение от плана себестоимости (гр.9 - гр.7) | ||||||
| План | Факт | План | Факт | План (гр.1*гр.5) | Условно (гр.3*5) | Факт (гр.3*6) | ||||
| шт. | % | шт. | % | |||||||
| А | 51,35 | 51,66 | ||||||||
| Б | 29,05 | 29,80 | ||||||||
| В | 19,59 | 18,54 | -100 | |||||||
| Итого | 150,99 | 156,33 |
Себестоимость единицы продукции возросла на 5,34 руб. На ее уровень оказали влияние структурные сдвиги в выпуске продукции (возрос удельный вес группы) и себестоимость единицы продукции по каждому наименованию. Себестоимость единицы изделия (усредненная) по плану:
| 380 * 174 + 215 * 142 + 145 * 104 | = | = 150,99 руб. | |
Усредненная себестоимость единицы продукции при фактической структуре равна:
| 390 * 174 + 225 * 142 + 140 * 104 | = | = 151,48 руб. | |
или
| 174 * 51,66 + 142 * 29,80 + 104 * 18,54 | = 151,48 руб. |
Таким образом, влияние структурных сдвигов на себестоимость единицы продукции составит:
151,48 – 150,99 = 0,49 руб.
Влияние изменений в себестоимости единицы продукции на усредненный показатель себестоимости составит:
156,33 – 151,48 = 4,85 руб.
Итого влияние: 0,49 + 4,85 = 5,34 руб. или 156,33 – 150,99 = 5,34 руб.
Алгоритм расчета влияния объема, структуры продукции и себестоимости единицы продукции на совокупную себестоимость представлен в таблице 7.4.
Таблица 7.4
Схема расчета влияния факторов на совокупную себестоимость
| Показатель | Алгоритм расчета | Влияние, руб. |
| 1. Плановая себестоимость | С0 (гр. 7 табл. 7.3) | |
| 2.Себестоимость продукции при фактических объеме, структуре и плановой себестоимости единицы продукции | С¢(гр. 8 табл. 7.3) | |
| 3. Влияние объема и структуры продукции на себестоимость | DС(Q, D) = С¢- С0 (114370 –111730) | |
| 4. Влияние объема выпуска продукции на совокупную себестоимость | DС(Q) = DQ * С0сов ((755 – 740) * 150,99) | |
| 5. Влияние структуры выпуска продукции на совокупную себестоимость | а) DС(D) = DС сов(D) * Q1 (0,49 * 755); б) DС(D) = DС(Q, D) - DС(Q) (2640 – 2265) | |
| 6. Влияние изменения себестоимости единицы продукции по группам товаров на совокупную себестоимость | DС(Ссов) = DСи* Q1 ((156,33 – 150,99) * 755) | |
| Совокупное влияние факторов | (стр. 4 + стр. 6) |
Для расчета влияния цен на себестоимость введем дополнительные условия: индексы цен на сырьевой набор и услуги (таблица 7.5).
Таблица 7.5
Данные для анализа влияния цен и ресурсоемкости на себестоимость
| Изделие | Факти- ческое коли- чество | Индекс цен на ресурсы | Себестоимость единицы изделия, руб. | Себестоимость всей продукции на фактический выпуск, руб. | ||||
| План | Факт | Фактически в сопостави- мых ценах (гр.5 : гр.3) | При плановой себестои- мости (гр.2 * гр.4) | При фактической себестоимости (гр.2 * гр.5) | При фактической ресурсоемкости и плановых ценах (гр.2 * гр.6) | |||
| А | 1,15 | 156,52 | 61043,48 | |||||
| Б | 1,12 | 130,36 | 29330,36 | |||||
| В | 1,13 | 94,69 | 13256,64 | |||||
| Итого | 150,99 | 156,33 | 137,94 | 103630,48 |
Изменение себестоимости единицы продукции под влиянием:
а) изменения цен на ресурсы и услуги составляет:
156,33 – 137,94 = 18,39 руб.;
б) ресурсоемкости:
137,94 – 151,48 = -13,54 руб.
Итого изменение себестоимости единицы продукции: 18,39 – 13,54 = 4,85 руб.
На изменение себестоимости всей продукции влияют:
1) цены ресурсов: 118030 – 103630,48 = 14399,52 руб.;
2) ресурсоемкость: 103630,48 – 114370 = -10739,52 руб.
Таким образом, рост себестоимости продукции обусловлен ростом цен на ресурсы и услуги при снижении ресурсоемкости выпуска продукции. Результаты факторного анализа себестоимости единицы продукции и себестоимости всей продукции объединим в таблицу 7.6.
Таблица 7.6
Совокупное влияние факторов на себестоимость
| Фактор | Размер влияния на себестоимость единицы продукции | Размер влияния на себестоимость всей продукции, тыс. руб. |
| Количество продукции | - | 2,26 |
| Структура выпуска | 0,49 | 0,37 |
| Цены на материалы | 18,39 | 14,40 |
| Ресурсоемкость | -13,54 | -10,7 |
| Итого | 5,34 | 6,3 |
Элиминирование влияния объема выпуска и цен на ресурсы позволяет определить сумму относительной экономии или перерасхода затрат на выпуск продукции. В данном случае достигнута экономия затрат в сумме 10369,57 руб. (369,95 – 10739,52) путем снижения ресурсоемкости выпуска продукции и структурных сдвигов в ассортименте.
Для факторного анализа уровня себестоимости данные по предприятию дополним индексами цен на изделия (таблицы 7.7).
Таблица 7.7
Данные для анализа уровня затрат на 1 руб. товарной продукции
| Изделие | Объем товарной продукции, руб. | Индекс цен на изделия | Товарная продукция фактическая в сопоставим. ценах, руб. | Себестоимость всей продукции, руб. | Отклонение фактической себест-ти от плановой | ||||
| план | факт | план | при плановой себест-ти, фактических объеме и структуре | фактическая при плановых ценах на ресурсы | факт | ||||
| А | 1,06 | 70094,3 | 61043,48 | ||||||
| Б | 1,09 | 32853,2 | 29339,36 | ||||||
| В | 1,05 | 16095,2 | 13256,64 | -100 | |||||
| Итого | 103639,48 |
По данным таблицы рассчитаем уровень затрат на 1 руб. товарной продукции:
1. Уровень затрат на рубль товарной продукции по плану:
| У1с= | å Q0ic0i(итог гр.6) | = | = 0,9591; | |
| å Q0i p0i(итог гр.2) |
2. Уровень затрат в плановых ценах, пересчитанный на фактический объем выпуска и структуру:
| У2с= | å Q1ic0i(итог гр.7) | = | = 0,9607; | |
| å Q1i p0i(итог гр.5) |
3. Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции фактический при плановых ценах на ресурсы и продукцию:
| У3с= | å Q1i c0рм i (итог гр.8) | = | 103639,48 | = 0,8706; |
| å Q1i p0i(итог гр.5) |
4. Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции фактический при плановых ценах на продукцию:
| У4с= | å Q1i c1i (итог гр.9) | = | = 0,9915; | |
| å Q1i p0i(итог гр.5) |
5. Уровень затрат фактический на 1 руб. товарной продукции:
| У5с= | å Q1i c1i (итог гр.9) | = | = 0,9293; | |
| å Q1i p0i(итог гр.3) |
Расчеты сведем в таблицу 7.8.
Таблица 7.8