Показатели отчета о движении денежных средств

При заполнении отчета денежные потоки распределяются по трем видам деятельности:

1) текущая деятельность;

2) инвестиционная деятельность;

3) финансовая деятельность.

Текущая деятельность —деятельность предприятия, приносящая ему основные дохо­ды, а также прочие виды деятельности, не свя­занные с инвестициями и финансами.

Основная деятельность фирмы направлена на продажу продукции или предоставление услуг. Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. К основной деятельности относятся:

1) денежные поступления:

а) от покупателей за проданные товары или оказанные услуги;

б) процентных выплат и дивидендов;

в) другие поступления;

2) денежные выплаты:

а) выплаты поставщикам;

б) выплаты работникам;

в) выплаты процентов кредиторам;

г) перечисление налогов в бюджет;

д) выплаты, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.

Итог по движению денег подводят в строке «Чистые денежные средства от текущей деятель­ности» как разницу между суммами поступив­ших и израсходованных денег по текущей деятельности фирмы.

Инвестиционная деятельностьзаклю­чается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других объектов инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам. Указывают суммы, полученные организацией от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строи­тельства и оборудования к установке:

1) приобретение и продажа материальных вне­оборотных активов и нематериальных внеобо­ротных активов;

2) приобретение и продажа акций, облигаций и других ценных;

3) выдача ссуд и последующее получение средств, представляют собой основные ком­поненты ее инвестиционной деятельности.

Соответствующие денежные поступления и выплаты отражаются в разделе инвестицион­ной деятельности отчета (ф. № 4).

Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, важны, так как они отражают расходы, произве­денные в отношении ресурсов, которые созда­дут в будущем прибыль и движение денежных средств.

Денежные поступления:

1) от продажи внеоборотных активов как мате­риальных, так и нематериальных;

2) от реализации акций, облигаций и др.

3) по ссудам, выплачиваемые заемщиками.

2. Денежные выплаты:

1) с приобретением внеоборотных активов;

2) с приобретением акций, облигаций и др.

3) выдача ссуд заемщикам.

Финансовая деятельность -это де­ятельность, приводящая к изменениям размера и состава собственного капитала и заемных средств предприятия.

Финансовая деятельность оказывает сущест­венное влияние на движение денежных средств организации.

Считается, что организация осуществляет финансовую деятельность, если она получает ресурсы от акционеров, возвращает ресурсы акционерам, берет ссуды у кредиторов и выпла­чивает суммы, полученные в качестве ссуды. Движение денежных средств, возникающее в связи с такими операциями, отражается в раз­деле «Финансовая деятельность» (форма № 4). Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью, важна, так как она позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права инвесторы предприятия.

1.Денежные поступления:

1) поступления от эмиссии простых и привиле­гированных акций;

2) поступления от выпуска облигаций;

3) поступления от займов и кредитов, предос­тавленных другими организациями.

2. Денежные выплаты:

1) выплаты, связанные с выкупом собственных акций;

2) выплаты дивидендов

3) выплаты, связанные с погашением выпущен­ных облигаций;

4) погашение займов и кредитов;

5) выплаты, производимые арендатором в умень­шение задолженности по финансовому лизингу.
Для целей составления отчета о движении

денежных средств финансовая деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, облига­ций и прочее на срок до 12 месяцев.

Неденежные операции —это отдельные операции, связанные с основной, инвестицион­ной и финансовой деятельностью, не влияющие на движение денежных средств (выпуск акций или облигаций в обмен на материальные и немате­риальные внеоборотные активы). В российской деловой практике распространены крупные бартерные неденежные операции, относящиеся к основной деятельности. Информация о таких событиях должна быть представлена как прило­жение к отчету о движении денежных средств.

Неденежные инвестиционные и финансовые операции влияют на будущие потоки денежных средств. Выпуск облигаций требует денежных выплат основного долга и процентов по таким облигациям в будущем, поэтому отражение данных по таким операциям оказывает влияние на выводы и рекомендации, составляемые пользователями отчетности.

Информация по неденежным операциям должна быть представлена отдельно в отчете о движении денежных средств и включена в при­ложение к финансовой отчетности.

Для заполнения формы № 4 используют информацию по следующим бухгалтерским счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках».

Показатели в форме № 4 приводятся за отчет­ный и предшествующий ему годы.

Группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства. Комбинированное воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денеж­ных средств за период. Затем чистое измене­ние денежных средств за период выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.