Анализ пассива баланса

Пассив баланса

Пассив баланса — часть бухгалтерского баланса (правая сторона). Отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные по их принадлежности и назначению; собственный (акционерный капитал; эмиссионный доход, резервы, образуемые от чистой и валовой прибыли) и привлеченный (облигации, кредиторская задолженность, задолженность по оплате труда) капиталы.

Пассив баланса – это часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая источники получения средств предприятием в денежном выражении, их состав и происхождение. Таким образом, в пассиве баланса отражаются источники финансирования.

Пассив баланса делится на три раздела: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.

Капитал и резервы – это собственные средства предприятия, то есть уставный капитал, дополнительный капитал, нераспределенная прибыль, сформированные фонды.

В раздел пассива баланса «долгосрочные обязательства» входят долги предприятия, которые необходимо вернуть в срок более одного года.

В раздел пассива баланса «краткосрочные обязательства» входят долги предприятия, которые необходимо вернуть в срок менее одного года.

Анализ пассива баланса

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (I раздел пассива) и заемный (II и III разделы пассива).

Величина собственного капитала имеет особое значение для организаций при анализе их финансового состояния, которая характеризует финансовую независимость и экономическую самостоятельность. Наличие у организации собственного капитала, величина которого имеет устойчивую тенденцию к росту, означает для потенциальных кредиторов, инвесторов, заимодавцев и акционеров дополнительные гарантии в рыночных условиях. Для самих организаций собственный капитал является основным источником осуществления уставной деятельности, покрытия возможных убытков, создания новых видов имущества и расширения сферы деятельности.

Задачи анализа состояния и структуры собственного капитала организации:

- анализ динамики величины собственного капитала;
- анализ структуры собственного капитала;
- анализ использования средств собственного капитала;
- выявление перспективных возможностей наращивания собственного капитала.

Собственный капитал торговых организаций структурно состоит из таких источников, как уставный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года. К собственному капиталу торговых организаций следует отнести и суммы амортизационных отчислений по внеоборотным активам, которые аккумулируются организацией в целях проведения реконструкции, модернизации, замены или приобретения новых объектов внеоборотных активов.

В бухгалтерском балансе торговой организации, которая имеет организационно-правовую форму акционерного общества (закрытого или открытого), отражается величина уставного капитала в соответствии с учредительными документами, которая равна номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. Торговые организации, созданные в форме обществ с ограниченной ответственностью, отражают в балансе величину складочного капитала как совокупность вкладов участников общества, которая указана в учредительных документах.

Следующей составляющей собственного капитала организации является добавочный капитал. Добавочный капитал в торговых организациях может быть образован в результате переоценки объектов основных средств в сторону увеличения их стоимости, т.е. дооценки.

Торговые организации могут образовывать и резервный капитал путем отчислений от чистой прибыли. Суммы резервного капитала формируются по двум направлениям: отчисления в резервы, которые создаются по действующему законодательству, например, в акционерных обществах, и отчисления в резервы, предусмотренные самой организацией в учредительных документах.

1 Анализ пассива баланса

Статьи баланса На начало года На конец года Отклонение Долевое участие  
тыс. руб. уд. вес тыс. руб. уд. вес тыс. руб. уд. вес
Капитал и резервы              
1. Уставный капитал 8,95 9,61 0,66
2. Нераспределенная прибыль 19,92 21,39 - 20 1,47 - 0,002
Итого по разделу 28,87 30,73 - 20 1,86 - 0,002
Долгосрочные обязательства              
Займы и кредиты 1,48 6,53 4,55 0,04
Итого по разделу 1,48 6,53 4,55 0,04
Краткосрочные обязательства              
Займы и кредиты              
Кредиторская задолженность, в том числе: 69,14 62,72 - 875 - 6,42 0,1
- поставщики и подрядчики 58,07 56,33 - 457 - 1,74 0,05
- задолженность перед персоналом 4,42 1,66 - 234 - 2,76 0,02
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами 3,83 1,48 - 200 - 2,35 0,02
- задолженность по налогам и сборам 2,47 2,06 - 45 - 0,41 0,005
- прочие кредиторы 0,34 1,17 0,83 0,007
Итого по разделу 69,14 62,72 - 875 - 6,42 0,1
Баланс              

2 Анализ актива баланса

Статьи актива На начало года На конец года Отклонение
тыс. руб. уд. вес тыс. руб. уд. вес тыс. руб. уд. вес
Внеоборотные активы            
1. Основные средства            
2.Незавершенное строительство            
3.Отложенные налоговые активы            
Итого по разделу            
Оборотные активы            
1. Запасы, в том числе:            
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности            
- затраты в незавершенном производстве            
- готовая продукция и товары для перепродажи            
- товары отгруженные            
- расходы будущих периодов            
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям            
3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:            
- покупатели и заказчики            
4. Денежные средства            
Итого по разделу            
БАЛАНС            

3 Анализ финансового состояния

Наименование показателя Методика расчета На начало года, тыс. руб. На конец года, тыс. руб.
Собственные оборотные средства (СОС) СОС= Капитал и резервы – Внеоборотные активы - 624 -746
Собственные и долгосрочные заемные средства (СДОС) СДОС = СОС + Долгосрочные обязательства - 462 - 249
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат предприятия (ООС) ООС = СДОС + Займы и кредиты + поставщики и подрядчики + прочие кредиторы
Запасы и затраты (ЗИЗ) ЗИЗ = Запасы+НДС
Финансовый показатель (Ф1) Ф1= СОС - ЗИЗ -3934 -4528
Финансовый показатель (Ф2) Ф2= СДОС - ЗИЗ - 3772 - 4031
Финансовый показатель (Ф3) Ф3= ООС - ЗИЗ
Тип финансовой устойчивости   Неустойчивое финансовое состояние Неустойчивое финансовое состояние

Исходя из анализа, можно сделать вывод, что предприятие имеет недостаток СОС, этот недостаток динамике увеличивается.

Тип финансовой устойчивости года характеризуется периодически возникающими задержками по обязательным платежам и расчетам, долгами перед работниками по заработной плате, хронической нехваткой «живых денег». Предприятие испытывает недостаток а СОС и СДОС. В общем случае неустойчивое финансовое состояние является пограничным между нормальной (относительной) устойчивостью и кризисным финансовым состоянием причем эта грань достаточно хрупка. Прогноз развития событий следующий: в случае если предприятию в следующем финансовом году удастся достигнуть наращивания показателей СОС и СДОС, то его платежеспособность будет гарантирована. Если произойдет дальнейшее уменьшение показателя СОС либо показатель ЗИЗ резко возрастет, то кризис практически неизбежен.

4 Анализ финансовой устойчивости

Наименование показателя Методика расчета Предыдущ. год Анализ. год Норматив. значение
Коэффициент автономии (К5) К5= анализ пассива баланса - student2.ru     0,6 и более
Коэффициент финансовой зависимости (К6) К6= анализ пассива баланса - student2.ru     0,4 и менее
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К7) К7= анализ пассива баланса - student2.ru      

5 Анализ возможного банкротства

Наименование показателя Методика расчета Предыдущ. год Анализ. год Норматив. значение
Коэффициент текущей ликвидности (К1) К5= анализ пассива баланса - student2.ru     2 и более
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К2) К6= анализ пассива баланса - student2.ru     0,1 и более
Коэффициент восстановления платежеспособности (К3) К7= анализ пассива баланса - student2.ru   1 и более

6 Анализ формирования прибыли

Наименование показателя Предыдущий год Анализируемый год Отклонение Темп изменения, %
Доходы и расходы по обычным видам деятельности:        
- выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей), тыс. руб.        
- себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.        
Валовая прибыль, тыс. руб.        
Коммерческие расходы, тыс. руб.        
Управленческие расходы, тыс. руб.        
Прибыль (убыток) от продаж        
Доля прибыли (убытка) от продаж на 1 тыс. руб.        
Прочие доходы и расходы:        
- проценты к получению        
- проценты к уплате        
- прочие доходы        
- прочие расходы        
Прибыль (убыток) до налогообложения        
Доля прибыли (убытка) до налогообложения на 1 тыс. руб.        
Чистая прибыль, тыс.руб.        

7 Анализ рентабельности

Наименование показателя Методика расчета Предыдущ. год Анализ. год Отклонение Темп изменения, %
Рентабельность продаж (РП) РП= анализ пассива баланса - student2.ru        
Рентабельность собственного капитала (Ркап) Ркап= анализ пассива баланса - student2.ru        
Рентабельность производства (Рпроиз) Рпроиз= анализ пассива баланса - student2.ru        
Период окупаемости собственного капитала (Пок) Пок= анализ пассива баланса - student2.ru        

8 Анализ деловой активности

Наименование показателя Методика расчета Предыдущ. год Анализир. год Отклонение Темп изменения
Производительность труда или выработка на 1 работника (П) П= анализ пассива баланса - student2.ru 573,3 416,8    
Фондоотдача (Ф) Ф= анализ пассива баланса - student2.ru 8,2    
Оборачиваемость запасов в оборотах (Оз) Оз= анализ пассива баланса - student2.ru 3,7 2,6    
Длительность одного оборота в днях (Д) Д= анализ пассива баланса - student2.ru    
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в днях (Ок) Ок= анализ пассива баланса - student2.ru 0,44 0,43    
Оборачиваемость дебиторской задолженности,в днях (Од) Од= анализ пассива баланса - student2.ru 13,4 24,3    
Оборачиваемость собственного капитала (О кап) О кап= анализ пассива баланса - student2.ru 9,9 7,6    

Состав и структура кадров предприятия

Кадры предприятия - это совокупность работников различных профессионально - квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав. В списочный состав включаются все работники, принятые на работу, связанную как с основной, так и с неосновной деятельностью. Под кадрами предприятия принято понимать основной (штатный) состав работников предприятия. Основными его признаками являются:

- наличие трудовых взаимоотношений с работодателем, которые оформляются трудовым договором (контрактом);

- обладание определенными качественными характеристиками (профессией, специальностью, квалификацией, компетентностью и др.), наличие которых определяет деятельность работника на конкретной должности или рабочем месте;

- целевая направленность деятельности персонала, т.е. обеспечение достижения целей организации путем установления адекватных им целей отдельного работника и создания условий для их эффективной реализации.

Наши рекомендации