Владыкиной Марие Владленовне
Институт экономики, финансов и бизнеса
Кафедра бухгалтерского учета
ВЛАДЫКИНА МАРИЯ ВЛАДЛЕНОВНА
(фамилия, имя и отчество студента)
Курс IVГруппа 325
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Учет затрат, калькулирование, бюджетирование
в отдельных отраслях производственной сферы»
На тему «Бюджетирование ресурсов и управление финансами»
Отметка о зачете _______________________ ____________ 2008г.
(дата)
Руководитель ______________ __________ Г.В. Веретильная
(должность) (подпись) (Фамилия И.О.)
__________
(дата)
Архангельск 2008
Лист для замечаний
Федеральное агентство по образованию
Архангельский государственный технический университет
Институт экономики, финансов и бизнеса
Кафедра бухгалтерского учета
заочное отделение
ЗАДАНИЕ К КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ
По дисциплине «Учет затрат, калькулирование, бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы»
На тему «Бюджетирование ресурсов и управление финансами»
Студентке ИЭФБ 4 курса 325 группы
Владыкиной Марие Владленовне
Контрольная работа выполняется по индивидуальным данным, подготовленным кафедрой бухгалтерского учета Архангельского государственного технического университета.
Вариант № 6
Индивидуальное задание состоит из двух блоков:
1. Нормативы основных ресурсов.
2. Прогноз объема продаж
Дата выдачи 14 марта 2008 года
Дата сдачи 22 сентября 2008 года
Задание выдал __________ _______________ Г.В. Веретильная
(должность) (подпись) (И.О.Фамилия)
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 5
1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ 6
2 ОПЕРАЦИОННЫЙ БЮЖДЕТ 9
2.1 Бюджет продаж 9
2.2 Бюджет производства 10
2.3 Бюждет использования и закупки материалов 10
2.4 Бюджет прямых трудовых затрат 13
2.5 Бюджет общепроизводственных расходов 14
2.6 Бюджет коммерческих и административных расходов 16
2.7 Прогнозный отчет о прибылях и убытках 16
3 ФИНАНСОВЫЙ БЮДЖЕТ 18
3.1 Бюджет денежных средств 18
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 19
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 20
ВВЕДЕНИЕ
Управление затратами продукции предприятия – планомерный процесс формирования затрат на производство всей продукции и себестоимости отдельных изделий, контроль за выполнением заданий по снижению себестоимости продукции, выявление резервов ее снижения. Основными элементами системы управления себестоимостью продукции являются прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью. Все они функционируют в тесной взаимосвязи друг с другом.
Основные задачи учета затрат на производство и калькулирование себестоимостью продукции – учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг и контроль за выполнением плана по этим показателям; учет фактических затрат на производство продукции и контроль за использованием сырья, материальных, трудовых и других ресурсов, за соблюдением установленных смет расходов по обслуживанию производства и управления; калькулирование себестоимости продукции и контроль за выполнением плана по себестоимости; выявление результатов деятельности структурных подразделений и других центров затрат по снижению себестоимости продукции; выявление резервов снижения себестоимости продукции.
В странах с развитой рыночной экономикой учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции выделены в управленческий учет, призванный дать информацию для управления себестоимостью продукции специалистам и администрации организации и ее подразделений.
В отечественной практике учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, как правило, являются сосотавной частью общей единой системы бухгалтерского учета.
1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ
Предприятие «Север» производит два продукта А и В.
Продукт А производит цех 1, а В – цех 2.
Имеется следующая информация за 2007г.:
Накладные расходы распределяются на основе количества часов работы производственных рабочих.
Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на 1 изделие составили:
Таблица 1- Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на продукт А
| Нормативы | Значение |
| материал Х (1,80 д.е./ед.), ед. | |
| материал У (4,00 д.е./ед.), ед. | |
| труд производственных рабочих, (3,00 д.е./ч), ч. |
Таблица 2 - Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на продукт В
| Нормативы | Значение | |
| материал Х (1,80 д.е./ед.), ед. | ||
| материал У (4,00 д.е./ед.), ед. | ||
| труд производственных рабочих, (3,00 д.е./ч), ч. |
Другие данные, необходимые для расчета бюджетов на предстоящий год:
Таблица 3 - Прогнозируемые продажи
| Значение | |
| Продукт А, ед.: | |
| ноябрь | |
| декабрь | |
| январь | |
| февраль | |
| март | |
| апрель | |
| май | |
| Продукт В, ед. | |
| ноябрь | |
| декабрь | |
| январь | |
| февраль | |
| март | |
| апрель | |
| май | |
| Цена продажи ед. продукта А, д.е. | |
| Цена продажи ед. продукта В, д.е. |
Порядок поступления денег за продажи у компании следующий: 50 % всего объема продаж составляют продажи с немедленной оплатой, 30 % поступают в первый месяц после продажи, 20 % поступают во второй месяц после продажи.
Основные материалы оплачиваются в месяц их закупки. Коммерческие, общие и административные, общепроизводственные расходы оплачиваются в следующем месяце.
Компания имеет банковский кредит на сумму 120000 д.е., процентная ставка 24 % годовых. Проценты выплачиваются ежемесячно, срок выплаты 20000 д.е. из основной суммы кредита истекает 28 февраля 2007года. В первом полугодии предстоящего года не планируются затраты капитального характера.
Расчет налогов достаточно стандартный, поэтому в рамках данного примера не требует отдельного описания. Расчет налоговых платежей будет производиться при формировании баланса доходов и расходов предприятия.
Политика запасов следующая.
Запасы готовой продукции на конец каждого месяца должны быть равны 20% продаж, предполагаемых в следующем месяце. На конец месяца незавершенного производства не остается.
В конце каждого месяца на складе должно быть материалов в количестве равном половине потребностей следующего месяца.
Таблица 4- Производственные накладные расходы
| Цех 1 | Цех 2 | |
| Сметная ставка распределения накладных расходов (на час труда произв. рабочих), д.е.: | ||
| вспомогательные материалы | 0,30 | 0,20 |
| труд вспомогательных рабочих | 0,30 | 0,30 |
| энергия (переменная часть) | 0,15 | 0,10 |
| ремонт и техобслуживание (переменная часть) | 0,05 | 0,10 |
| Сметные постоянные накладные расходы, д.е.: | ||
| амортизация | ||
| затраты на управление | ||
| энергия (постоянная часть) | ||
| ремонт и техобслуживание (постоянная часть) |
Таблица 5 - Ежемесячные административные и коммерческие расходы
| Административные расходы: | Сумма, руб. |
| канцелярские товары | |
| прочие (заводоуправления) | |
| заработная плата работников заводоуправления | |
| работников | |
| Коммерческие расходы: | |
| комиссионные | |
| реклама | |
| транспортные расходы (отдела сбыта) | |
| заработная плата работников отдела сбыта | |
| ИТОГО |
2 ОПЕРАЦИОННЫЙ БЮЖДЕТ
Бюджет продаж
| Таблица 6- Бюджет продаж за 1 квартал 2008 года ОАО "Север" | ||||
| Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого |
| Ожидаемый объем продаж в единицах продукции | 10 220 | 11 080 | 10 940 | 32 240 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 8 400 | 9 350 | 9 200 | 26 950 |
| продукт В | 1 820 | 1 730 | 1 740 | 5 290 |
| Цена продажи единицы продукции, руб. | ||||
| продукт А | ||||
| продукт В | ||||
| Общая стоимость продаж, руб. | 1 605 800 | 1 731 200 | 1 710 600 | 5 047 600 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 1 260 000 | 1 402 500 | 1 380 000 | 4 042 500 |
| продукт В | 345 800 | 328 700 | 330 600 | 1 005 100 |
| Таблица 7 - График ожидаемых поступлений денежных средств в 1 квартале 2008 года, руб. | ||||
| Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого |
| Ожидаемые поступление денежных средств от продажи | 1 651 670 | 1 683 840 | 1 695 820 | 5 031 330 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 1 311 000 | 1 349 250 | 1 362 750 | 4 023 000 |
| продукт В | 340 670 | 334 590 | 333 070 | 1 008 330 |
2.2 Бюджет производства
| Таблица 8 - Бюджет производства | ||||
| Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого |
| Плановый объем продаж, ед. всего, | 10 220 | 11 080 | 10 940 | 32 240 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 8 400 | 9 350 | 9 200 | 26 950 |
| продукт В | 1 820 | 1 730 | 1 740 | 5 290 |
| Ожидаемый уровень запасов на конец периода, ед. всего, | 2 216 | 2 188 | 2 176 | 6 580 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 1 870 | 1 840 | 1 840 | 5 550 |
| продукт В | 1 030 | |||
| Полный объем производственных потребностей, ед. всего, | 12 436 | 13 268 | 13 116 | 38 820 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 10 270 | 11 190 | 11 040 | 32 500 |
| продукт В | 2 166 | 2 078 | 2 076 | 6 320 |
| Минус: уровень запасов на начало периода, ед. всего, | 2 044 | 2 216 | 2 188 | 6 448 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 1 680 | 1 870 | 1 840 | 5 390 |
| продукт В | 1 058 | |||
| Количество единиц продукции, которое требуется произвести, ед. всего, | 10 392 | 11 052 | 10 928 | 32 372 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 8 590 | 9 320 | 9 200 | 27 110 |
| продукт В | 1 802 | 1 732 | 1 728 | 5 262 |
2.3 Бюждет использования и закупки материалов
| Таблица 9 - Бюджет прямых материальных затрат | ||||
| Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого |
| Количество единиц продукции, которое требуется произвести, ед. всего, | 10 392 | 11 052 | 10 928 | 32 372 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 8 590 | 9 320 | 9 200 | 27 110 |
| продукт В | 1 802 | 1 732 | 1 728 | 5 262 |
| Продолжение таблицы 9 | ||||
| Количество требуемых материалов Х на единицу продукции, ед. всего | ||||
| в том числе: | ||||
| продукт А | ||||
| продукт В | ||||
| Потребность в материалах Х для производства продукции, ед. всего, | 71 362 | 74 972 | 74 208 | 220 542 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 51 540 | 55 920 | 55 200 | 162 660 |
| продукт В | 19 822 | 19 052 | 19 008 | 57 882 |
| Количество требуемых материалов Y на единицу продукции, ед. всего | ||||
| в том числе: | ||||
| продукт А | ||||
| продукт В | ||||
| Потребность в материалах Y для производства продукции, ед. всего, | 47 394 | 48 744 | 48 336 | 144 474 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 25 770 | 27 960 | 27 600 | 81 330 |
| продукт В | 21 624 | 20 784 | 20 736 | 63 144 |
| Ожидаемый уровень материальных запасов Х на конец периода, ед. всего, | 37 486 | 37 104 | 39 078 | 113 668 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 27 960 | 27 600 | 27 660 | 83 220 |
| продукт В | 9 526 | 9 504 | 11 418 | 30 448 |
| Всего требуется материалов Х, ед. | 108 848 | 112 076 | 113 286 | 334 210 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 79 500 | 83 520 | 82 860 | 245 880 |
| продукт В | 29 348 | 28 556 | 30 426 | 88 330 |
| Минус: уровень материальных запасов Х на начало периода, ед. всего, | 36 342 | 37 486 | 37 104 | 110 932 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 26 640 | 27 960 | 27 600 | 82 200 |
| продукт В | 9 702 | 9 526 | 9 504 | 28 732 |
| Продолжение таблицы 9 | ||||
| Количество материалов Х, которое требуется закупить, ед. всего, | 72 506 | 74 590 | 76 182 | 223 278 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 52 860 | 55 560 | 55 260 | 163 680 |
| продукт В | 19 646 | 19 030 | 20 922 | 59 598 |
| Цена за единицу материала Х, руб. | 1,8 | 1,8 | 1,8 | 1,8 |
| Стоимость закупок материала Х, руб. | 130 511 | 134 262 | 137 128 | 401 900 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 95 148 | 100 008 | 99 468 | 294 624 |
| продукт В | 35 363 | 34 254 | 37 660 | 107 276 |
| Ожидаемый уровень материальных запасов Y на конец периода, ед. всего, | 24 372 | 24 168 | 26 286 | 74 826 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 13 980 | 13 800 | 13 830 | 41 610 |
| продукт В | 10 392 | 10 368 | 12 456 | 33 216 |
| Всего требуется материалов Y, ед. | 71 766 | 72 912 | 74 622 | 219 300 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 39 750 | 41 760 | 41 430 | 122 940 |
| продукт В | 32 016 | 31 152 | 33 192 | 96 360 |
| Уровень материальных запасов на начало периода, ед. всего, | 23 904 | 24 372 | 24 168 | 72 444 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 13 320 | 13 980 | 13 800 | 41 100 |
| продукт В | 10 584 | 10 392 | 10 368 | 31 344 |
| Количество материалов Y, которое требуется закупить, ед. всего, | 47 862 | 48 540 | 50 454 | 146 856 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 26 430 | 27 780 | 27 630 | 81 840 |
| продукт В | 21 432 | 20 760 | 22 824 | 65 016 |
| Цена за единицу материала Y, руб. | 4,0 | 4,0 | 4,0 | 4,0 |
| Стоимость закупки материала Y, руб. | 191 448 | 194 160 | 201 816 | 587 424 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 105 720 | 111 120 | 110 520 | 327 360 |
| Продолжение таблицы 9 | ||||
| продукт В | 85 728 | 83 040 | 91 296 | 260 064 |
| Стоимость закупок материалов руб., всего | 321 959 | 328 422 | 338 944 | 989 324 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 200 868 | 211 128 | 209 988 | 621 984 |
| продукт В | 121 091 | 117 294 | 128 956 | 367 340 |
2.4 Бюджет прямых трудовых затрат
| Таблица 9 - Бюджет прямых затрат на оплату труда | ||||
| Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого |
| Количество единиц продукции, которое требуется произвести, ед. всего, | 10 392 | 11 052 | 10 928 | 32 372 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 8 590 | 9 320 | 9 200 | 27 110 |
| продукт В | 1 802 | 1 732 | 1 728 | 5 262 |
| Количество человеко-часов труда основных работников на единицу продукции, ч-час./ед. всего | ||||
| в том числе: | ||||
| продукт А | ||||
| продукт В | ||||
| Всего человеко-часов | 80 372 | 83 632 | 82 848 | 246 852 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 51 540 | 55 920 | 55 200 | 162 660 |
| продукт В | 28 832 | 27 712 | 27 648 | 84 192 |
| Стоимость 1 человеко-часа труда, руб. | 3,0 | 3,0 | 3,0 | 3,0 |
| Итого прямых затрат на оплату труда, руб. всего, | 241 116 | 250 896 | 248 544 | 740 556 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 154 620 | 167 760 | 165 600 | 487 980 |
| продукт В | 86 496 | 83 136 | 82 944 | 252 576 |
2.5 Бюджет общепроизводственных расходов
| Таблица 11 - Бюджет производственных накладных расходов | ||||
| Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого |
| Плановые прямые затраты на оплату труда в человеко-часах | 80 372 | 83 632 | 82 848 | 246 852 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 51 540 | 55 920 | 55 200 | 162 660 |
| продукт В | 28 832 | 27 712 | 27 648 | 84 192 |
| Ставка переменных накладных расходов на производство продукции А | 0,80 | 0,80 | 0,80 | 0,80 |
| в том числе: | ||||
| вспомогательные материалы, руб. | 0,30 | 0,30 | 0,30 | 0,30 |
| труд вспомогательных рабочих, руб. | 0,30 | 0,30 | 0,30 | 0,30 |
| энергия, руб. | 0,15 | 0,15 | 0,15 | 0,15 |
| ремонт и техобслуживание, руб. | 0,05 | 0,05 | 0,05 | 0,05 |
| Ставка переменных накладных расходов на производство продукции В | 0,70 | 0,70 | 0,70 | 0,70 |
| в том числе: | ||||
| вспомогательные материалы, руб. | 0,20 | 0,20 | 0,20 | 0,20 |
| труд вспомогательных рабочих, руб. | 0,30 | 0,30 | 0,30 | 0,30 |
| энергия, руб. | 0,10 | 0,10 | 0,10 | 0,10 |
| ремонт и техобслуживание, руб. | 0,10 | 0,10 | 0,10 | 0,10 |
| Плановые переменные накладные расходы | 61 414 | 64 134 | 63 514 | 189 062 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 41 232 | 44 736 | 44 160 | 130 128 |
| продукт В | 20 182 | 19 398 | 19 354 | 58 934 |
| Плановые постоянные накладные расходы на производство продукции А | 71 400 | 71 400 | 71 400 | 357 000 |
| в том числе: | ||||
| Продолжение таблицы 11 | ||||
| амортизация, руб. | 25 000 | 25 000 | 25 000 | 125 000 |
| затраты на управление, руб. | 25 000 | 25 000 | 25 000 | 125 000 |
| энергия, руб. | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 50 000 |
| ремонт и техобслуживание, руб. | 11 400 | 11 400 | 11 400 | 57 000 |
| Плановые постоянные накладные расходы на производство продукции В | 41 299 | 41 299 | 41 299 | 206 495 |
| в том числе: | ||||
| амортизация, руб. | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 100 000 |
| затраты на управление, руб. | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 100 000 |
| энергия, руб. | 2 500 | |||
| ремонт и техобслуживание, руб. | 3 995 | |||
| Полные плановые накладные расходы | 174 113 | 176 833 | 176 213 | 752 557 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 112 632 | 116 136 | 115 560 | 487 128 |
| продукт В | 61 481 | 60 697 | 60 653 | 265 429 |
| Минус: начисленная амортизация | 45 000 | 45 000 | 45 000 | 225 000 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 25 000 | 25 000 | 25 000 | 125 000 |
| продукт В | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 100 000 |
| Итого прямых затрат на оплату труда | 241 116 | 250 896 | 248 544 | 740 556 |
| в том числе: | 154 620 | 167 760 | 165 600 | 487 980 |
| продукт А | 86 496 | 83 136 | 82 944 | 252 576 |
| продукт В | ||||
| Объем денежных средств для покрытия накладных расходов, руб. | 129 113 | 131 833 | 131 213 | 527 557 |
| в том числе: | ||||
| продукт А | 87 632 | 91 136 | 90 560 | 362 128 |
| продукт В | 41 481 | 40 697 | 40 653 | 165 429 |
2.6 Бюджет коммерческих и административных расходов
| Таблица 12 - Бюджет коммерческих и административных расходов | ||||
| Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого |
| Административные расходы, руб., всего | 47 400 | 47 400 | 47 400 | 142 200 |
| в том числе: | ||||
| канцелярские товары | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 30 000 |
| прочие (заводоуправления) | 2 000 | 2 000 | 2 000 | 6 000 |
| заработная плата работников заводоуправления | 35 400 | 35 400 | 35 400 | 106 200 |
| Коммерческие расходы, руб. | 69 000 | 69 000 | 69 000 | 207 000 |
| в том числе: | ||||
| комиссионные | 15 000 | 15 000 | 15 000 | 45 000 |
| реклама | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 60 000 |
| транспортные расходы (отдела сбыта) | 15 500 | 15 500 | 15 500 | 46 500 |
| заработная плата работников отдела сбыта | 18 500 | 18 500 | 18 500 | 55 500 |
| Итого | 116 400 | 116 400 | 116 400 | 349 200 |
2.8 Прогнозный отчет о прибылях и убытках
| Таблица 13 - Прогнозный отчет о прибылях и убытках (баланс доходов и расходов) ОАО "Север" за 1 квартал 2008 года | ||||||
| Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого | ||
| Выручка от продажи продукции, руб., всего | 1 605 800 | 1 731 200 | 1 710 600 | 5 047 600 | ||
| в том числе: | ||||||
| продукт А | 1 260 000 | 1 402 500 | 1 380 000 | 4 042 500 | ||
| продукт В | 345 800 | 328 700 | 330 600 | 1 005 100 | ||
| Себестоимость проданной продукции, руб., всего | 687 662 | 709 187 | 716 120 | 2 112 968 | ||
| в том числе: | ||||||
| продукции А, руб., всего | 437 230 | 467 577 | 463 135 | 1 367 943 | ||
| в том числе: | ||||||
| закупка материалов | 200 868 | 211 128 | 209 988 | 621 984 | ||
| заработная плата | 154 620 | 167 760 | 165 600 | 487 980 | ||
| ЕСН, взносы от несч.сл. (26%+0,2%) | 40 510 | 43 953 | 43 387 | 127 851 | ||
| переменные общепроизводственные расходы | 41 232 | 44 736 | 44 160 | 130 128 | ||
| продукции В, руб., всего | 250 431 | 241 610 | 252 985 | 745 026 | ||
| Продолжение таблицы 13 | ||||||
| в том числе: | ||||||
| закупка материалов | 121 091 | 117 294 | 128 956 | 367 340 | ||
| заработная плата | 86 496 | 83 136 | 82 944 | 252 576 | ||
| ЕСН, взносы от несч.сл. (26%+0,2%) | 22 662 | 21 782 | 21 731 | 66 175 | ||
| переменные общепроизводственные расходы | 20 182 | 19 398 | 19 354 | 58 934 | ||
| Прибыль (убыток) от продаж | 918 138 | 1 022 013 | 994 480 | 2 934 632 | ||
| в том числе: | ||||||
| продукт А | 822 770 | 934 923 | 916 865 | 2 674 557 | ||
| продукт В | 95 369 | 87 090 | 77 615 | 260 074 | ||
| Прочие расходы руб., всего | 229 499 | 249 499 | 231 099 | 710 097 | ||
| в том числе: | ||||||
| постоянные общепроизводственные расходы | 112 699 | 112 699 | 112 699 | 338 097 | ||
| административные расходы | 47 400 | 47 400 | 47 400 | 142 200 | ||
| коммерческие расходы | 69 000 | 69 000 | 69 000 | 207 000 | ||
| налог на имущество | 2 000 | 2 000 | ||||
| проценты по кредиту | ||||||
| погашение кредита | 20 000 | 20 000 | ||||
| Прибыль до налогообложения, руб. | 688 639 | 772 514 | 763 381 | 2 224 535 | ||
| Налог на прибыль, руб. | 165 273 | 185 403 | 183 212 | 533 888 | ||
| Чистая прибыль, руб. | 523 366 | 587 111 | 580 170 | 1 690 646 | ||
3 ФИНАНСОВЫЙ БЮДЖЕТ
3.1 Бюджет денежных средств
| Таблица 13 - Бюджет денежных средств | ||||
| Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого |
| Поступление денежных средств от продажи, руб. всего, | 1 651 670 | 1 683 840 | 1 695 820 | 5 031 330 |
| Выплаты и платежи, руб. всего | 755 761 | 1 076 397 | 1 086 238 | 2 918 396 |
| в том числе: | ||||
| прямые расходы на материалы | 321 959 | 328 422 | 338 944 | 989 324 |
| прямые расходы на оплату труда | 241 116 | 250 896 | 248 544 | 740 556 |
| ЕСН и взносы от несч. случаев | 63 172 | 63 172 | 65 735 | 192 080 |
| производственные накладные расходы | 129 113 | 131 833 | 131 213 | 392 159 |
| административные расходы | - | 47 400 | 47 400 | 94 800 |
| коммерческие расходы | - | 69 000 | 69 000 | 138 000 |
| налог на прибыль | - | 165 273 | 185 403 | 350 677 |
| погашение основного долга, проценты по кредиту | 20 400 | - | 20 800 | |
| Увеличение (уменьшение) денежных средств, руб. | 895 909 | 607 443 | 609 582 | 2 112 934 |
| Сальдо на начало, руб. | 8 500 | 904 409 | 1 511 852 | - |
| Сальдо на конец, руб. | 904 409 | 1 511 852 | 2 121 434 | 2 121 434 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бюджетирование – неотъемлемая часть деятельности предприятия. Без составления прогнозов финансово-хозяйственной деятельности предприятия невозможно оценить его будущую рентабельность и, соответственно, целесообразность функционирования в будущем. Кроме того, нельзя внести коррективы и максимально увеличить прибыль, если не проанализировать доходы от реализации продукции и затраты на её выпуск.
При составлении отчета о прибылях и убытках предприятия мы увидели, что деятельность предприятия приносит прибыль, то есть предприятие является рентабельным. Выручка предприятия составила 5 047 600 д.е., а расходы на производство составили 2 112 968 д.е. Эти данные позволяют охарактеризовать деятельность предприятия, как положительную.
Для повышения прибыли предприятия необходимо пересмотреть некоторые статьи в составе себестоимости реализованной продукции. Также повысить прибыль можно за счет пересмотра статей административных и коммерческих расходов. При их анализе можно заметить, что больше половины этих затрат составляют расходы на заработную плату работников отдела сбыта. На мой взгляд, целесообразно снизить затраты на оплату труда в составе расходов на сбыт, а также подыскать реализатора с более низкими комиссионными. Аналогично можно пересмотреть и другие статьи расходов. При такого рода пересчете мы сможем выйти на более высокий уровень получения прибыли.
В балансе содержится информация о будущем состоянии предприятия, которое ожидается в результате запланированных хозяйственных операций.
В результате анализа деятельности предприятия за 1 квартал 2008 года можно отметить следующее нераспределенная прибыль предприятия составила
1 690 646д.е., на это повлияло уменьшение затрат на производство продукции над выручкой полученной от реализации продукции. Необходимо также снизить дебиторскую задолженность и увеличить кредиторскую, так как она является источником средств для производства продукции и дальнейшей деятельности предприятия.
В целом деятельность предприятия ОАО «Север» можно считать выгодной, поскольку при заданном объеме производства и затратах на выпуск предприятие получит большую прибыль. Кроме того, у него имеются ресурсы для расширения производства и увеличения прибыли: можно повысить объем выпуска продукции и уменьшить некоторые статьи затрат.
Политику руководства можно назвать правильной, поскольку обеспечивается и прибыль, и финансовая устойчивость предприятия.