Анализ рентабельности и прогнозирование объема продаж

В работе предполагается, что предприятие не должно быть убыточным, а основным источником финансирования средств, необходимых для его развития, является текущая производственно-финансовая деятельность. Другими словами, следует исходить из того, что произведенная предприятием продукция должна быть реализована с рентабельностью не ниже 7 – 10 процентов, рассматриваемой как минимально допустимая. В связи с этим первый вопрос, на который следует ответить, приступая к анализу управления финансами предприятия, заключается в выяснении способности установленных цен обеспечить минимально необходимую рентабельность производства. В случае заниженности цен их следует повысить, т. е. привести в соответствие с издержками производства и минимально допустимым уровнем рентабельности.

Для ответа на поставленный вопрос необходимо рассчитать по данным задания себестоимость производства, рентабельность производства и, при необходимости, скорректировать цены на продукцию предприятия. Кроме того, в процессе расчета себестоимости необходимо определить значения переменных и постоянных затрат, знание которых потребуется для проведения дальнейших расчетов.

Второй вопрос, рассматриваемый в данном разделе, связан с прогнозированием объема продаж, принципиально важного показателя в практике управления финансами предприятия. В данной работе объем продаж рассматривается только как необходимый элемент исходных данных.

Определение себестоимости производства и цены продукции

В данной курсовом проекте цена Р’_i i - ой продукции без НДС определяется исходя из её плановой себестоимости АТC _i и задаваемой минимально допустимой рентабельности изделия R_изд , т.е. Р’ _i = АТC _i (1 + R_изд/100).

При использовании метода учёта затрат «Директ-костинг» себестоимость продукции рассматривается как сумма переменных и постоянных затрат.

Расчет переменных затрат

Переменными считаются затраты, размер которых прямо пропорционален выпуску продукции. Эти затраты включают:

прямые материальные затраты, на конкретный вид продукции (затраты на сырье, материалы, энергоресурсы и прочее);

прямые затраты на оплату труда, состоящие из расходов на оплату труда работников, занятых в основном производстве, и на оплату всех видов доплат к основному тарифу;

расходы на уплату социальных отчислений (СО), размер которых прямо пропорционален сумме основной и дополнительной зарплаты основного производственного персонала;

прочие затраты, включаемые в переменные расходы.

Все затраты, относимые на себестоимость, учитываются без НДС.

Таким образом, величина переменных затрат AVС_пер равна:

AVС_пер =AV С_м + AVС_зп + AVС_пр, (1)

где AVС_м – затраты на сырье и материалы;

AVС_зп – затраты на оплату труда, включая СО;

AVС_пр – прочие затраты, включаемые в переменные расходы.

Затраты на сырье и материалы AVСм_i для производства i-го продукта рассчитываются по формуле:

(1)

и представлены в таблицах 1.1-1.2.

Таблица 1.1

Затраты на сырье и материалы

Показатели	Ед.изм.	Вид сырья
Норма расхода на единицу продукции i-го вида (Нмj)	кг/ед.
Цена (Цмj)1 кг сырья j-го вида c НДС	руб./кг
Затраты на сырье и материалы j-го вида, необходимые для производства единицы продукции i-го вида (AVСмij) с НДС	руб./ед.

Показатели	Ед. изм.	Вид продукции
Итого стоимость материалов, необходимых для производства единицы продукции i-го вида (AVCмi)	руб./ед.
в том числе сумма НДС	руб./ед.
То же без НДС	руб./ед.

Прямые удельные затраты на оплату труда (с отчислениями в ГВБФ) AVС_зп (на производство единицы i-ой продукции) приведены в задании.

Отчисления в ГВБФ (СО) в настоящее время составляют 30% от заработной платы, в том числе

- пенсионный фонд РФ - %;

- фонд социального страхования – %;

- фонд обязательного медицинского страхования – (…..)%

Значения прочих прямых удельных затрат на производство единицы продукции AVС_пр указаны в задании.

Поскольку входящие в себестоимость затраты не содержат НДС, этот налог так же необходимо изъять из прочих прямых затрат

Таблица 1.2

Прочие прямые затраты

Показатели	Продукт
Прочие затраты, тыс. руб./ ед.
То же без НДС, тыс. руб./ед.

Расчет постоянных затрат

Постоянные затраты включают:

затраты на оплату труда административно-управленческого персонала с отчислениями в ГВБФ;

амортизацию активов производственного назначения;

некоторые виды налогов, включаемых в себестоимость производства продукции (налоги на имущество организации, транспортный, земельный и др.);

накладные затраты предприятия (за исключением коммерческих расходов), например: затраты на оплату труда прочего производственного (вспомогательного) персонала, включая единый социальный налог, расходы по содержанию и текущему ремонту основных средств (в т.ч. содержание производственных и непроизводственных помещений), амортизацию непроизводственных основных фондов; расходы на выплату процентов;

коммерческие расходы предприятия (расходы на рекламу, доставку продукции потребителю и др.)

Величина постоянных затрат TFCп_i, относимых на производство i-го вида продукции, в соответствии с принятой на рассматриваемом предприятии учетной политикой, пропорциональна объему выручки TR_i от продажи i-го вида продукции за данный период времени

тыс.руб./период (2)

где TFС_п –сумма постоянных затрат за период (за год), тыс. руб.

Удельная, приходящаяся на единицу каждого вида продукции, величина постоянных затрат TF , определяется как частное от деления TF на объем продаж i-го продукта

TF = (3)

Расчеты по определению величины постоянных расходов и себестоимости продукции оформлены в таблицах 1.3-1.4.

Таблица 1.3

Годовые и удельные постоянные затраты

Показатели	Обозначения	Продукт
Цена единицы i-го продукта, тыс. руб.	Pi
Объем реализации i-го продукта, ед.	qi
Выручка от реализации i-го продукта, тыс. руб.	TRi
Годовые постоянные затраты, относимые на i-й продукт, тыс. руб./год	TFСпi
НДС в постоянных затратах, относимых на i-й продукт, тыс. руб./год*
Постоянные затраты на единицу i-й продукции без НДС, тыс. руб.	TFCпiу

*) Размер НДС в постоянных затратах принимается равным не 18%, а только 8%, поскольку значительную часть постоянных затрат составляют затраты на оплату труда и амортизация основных средств.

Результаты расчета себестоимости единицы продукции представлены в таблице 1.4.

Таблица 1.4.

Калькуляция себестоимости единицы продукции (ATС_i), тыс. руб./ед.

№ п/п	Статьи затрат	Обозначения	Продукт 1	Продукт 2
	Затраты на материалы (без НДС)	AVСМi
	Переменные затраты на оплату труда с отчислениями в ГВБФ	AVСЗПi
	Прочие прямые затраты (без НДС)	AVСПРi
	Итого переменные затраты	AVСПЕРi
	Постоянные затраты (без НДС)	TFCпiу
	Итого производственная себестоимость	ATСi
	Объем реализации, ед.	qi
	Себестоимость годового выпуска	TCi
	НДС к возмещению

После определения себестоимости производства единицы продукции выясняется, обеспечивают ли установленные цены минимально допустимый (по условиям задания) 5-7процентный уровень рентабельности изделия. При этом учитывается следующее: если фактический уровень рентабельности окажется меньше минимального, то цены на продукцию пересматриваются в сторону их повышения, с тем чтобы обеспечить минимальный уровень рентабельности продукции.

Результаты расчетов оформлены в таблице 1.5.

Таблица 1.5.

Анализ уровня рентабельности и планируемой цены

№ п/п	Наименование показателей	Продукт
	Заданная (исходная) цена с НДС, тыс. руб./ед.
	Заданная (исходная) цена без НДС, тыс. руб./ед.
	Рентабельность фактическая, %
	Рентабельность планируемая, %
	Удельная прибыль планируемая, тыс. руб./ед.
	Планируемая цена без НДС, тыс. руб./ед.
	Планируемая цена с НДС, тыс. руб./ед.

Примечание: результаты расчетов себестоимости и цены округляются до трех значащих цифр.

Планируемая цена (P_i) используется в дальнейших расчетах.