Операции учета командировочных расходов

Операции покупки валюты

ПРИМЕР 1.6. Фирма дала поручение уполномоченному банку на покупку валюты в сумме 20 000 USD для оплаты поставки материалов иностранному поставщику. Валюта была приобретена банком по курсу 34 руб. за доллар. Комиссия банка за совершение операции покупки валюты – 5 000 руб. Официальный курс доллара, установленный ЦБ РФ на дату покупки валюты - 33,5 руб.; на дату зачисления валюты на валютный счет - фирмы 33,8 руб.

Решение приведено в табл.1.3.

Таблица 1.3

Отражение в учете операций по покупке валюты

№ оп. Содержание операций Дебет Кредит Сумма, вал./руб. Первичный документ
Перечислены денежные средства на приобретение иностранной, включая комиссионное вознаграждение банку валюты ((20 000 х 34)+5000) 685 000 Поручение на покупку валюты, Выписка банка по расчетному счету
Приобретена валюта банком (20 000 х 33,5) /670 000 Поручение на покупку валюты
Отражена сумма комиссии банка за приобретение валюты 91-2 5 000 Отчет банка
Приобретенная валюта зачислена на валютный счет (20 000 х 33,8) /676 000 Выписка банка по валютному счету
Отражена сумма убытка от приобретения валюты по курсу, превышающему курс ЦБ РФ (20 000 х (34 – 33,5)) 91-2 10 000 Бухгалтерская справка-расчет
Отражена положительная курсовая разница, выявленная на счете 57 (20000х(33,5-33,8)) 91-1 6 000 Расчет бухгалтерии
Выявлен финансовый результат (убыток) от покупки валюты ((6000-5000-10000) или (685000-676000)) 91-9 9 000 Бухгалтерская справка-расчет

Операции продажи валюты

ПРИМЕР 1.7. На транзитный валютный счет фирмы поступило 10 000 USD. Фирма направила уполномоченному банку поручение на продажу 10 % валютной выручки. Продажа произведена по курсу 33 руб./USD. Комиссионное вознаграждение банка за совершение операции продажи валюты – 2 000 руб.

Официальный курс доллара, установленный ЦБ РФ на дату зачисления средств на транзитный счет – 33 руб./USD, на дату депонирования суммы, подлежащей обязательной продаже – 33,2 руб./USD, на дату продажи валюты – 33,5 руб./USD.

Решение приведено в табл.1.4.

Таблица 1.4

Отражение в учете операций по продаже валюты

№ оп. Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб Первичный документ
Валютная выручка зачислена на транзитный валютный счет (10 000 *33) 52 - транз. вал. счет 62-1 330 000 Выписка банка по транз.вал.счету
10 % валютной выручки направлено на продажу (1 000 х 33,2) 52 - транз. вал. счет 33 200 Поручение на продажу валюты, выписка банка по транз.вал.счету
90 % валютной выручки зачисляются на текущий валютный счет (9 000 х 33,2) 52-тек. вал. счет 52-транз. вал. счет 298 800 Поручение на продажу валюты, выписка банка по транз.вал.счету, выписка банка по тек. вал.счету
Курсовые разницы отражаются как прочие доходы (10 000 х (33,2 – 33)) 52- транз. вал. счет 91-1 2 000 Отчет банка
На расчетный счет зачислены рублевые средств от обязательной продажи за минусом комиссионного .вознаграждения (1 000 * 33 – 1 000) 91-1 31 000 Выписка по рублевому расчетному счету
Списана стоимость проданной валюты (1 000 * 33,5) 91-2, субсчет "Прочие расходы" 33 500 Отчет банка
Курсовые разницы на счете 57 отражаются как прочие доходы (1 000 х (33,5 – 33,2)) 91-1, субсчет "Прочие доходы" Бухгалтерская справка-расчет
Выявлен финансовый результат (убыток) от продажи валюты (31 000+ 2000+300-33 500) 91-9 Бухгалтерская справка-расчет

Операции учета командировочных расходов

ПРИМЕР 1.8. Приказом руководителя организации работник командируется в Нью-Йорк (США) сроком на семь дней с предварительным заездом в Москву на один день.

В расчет суммы аванса, выданного работнику, при составлении сметы расходов приняты следующие компенсационные выплаты:

· стоимость проезда железнодорожным транспортом из СПб в Москву и обратно – 5700, в т.ч. НДС 869 руб.,

· стоимость авиабилетов из Москвы в Нью-Йорк и обратно 36 000 руб.,

· суточные на территории России и Америки. Согласно приказу директора суточные установлены в следующих нормах: по территории России – 1000 руб, в Нью-Йорке – 80 USD,

· расходы по найму жилого помещения за 5 дней проживания в отеле в Нью-Йорке 1200 (240 * 5) USD,

Официальный курс ЦБ РФ доллара США составил:

· на дату выдачи денежных средств командированному работнику – 34 руб.,

· на дату возврата неизрасходованной подотчетной суммы и утверждения авансового отчета – 35 руб.

Сумма аванса, полученного работником, составляет:

· в рублях – 45 000;

· в валюте – 1700 USD.

По расходам, осуществленным на территории РФ, может быть предъявлен к вычету налог на добавленную стоимость. В соответствии с п.7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) при наличии счетов-фактур, оформленных в общеустановленном порядке.

По возвращении из командировки представлен авансовый отчет, в котором отражены предусмотренные в смете расходы, подтвержденные первичными документами.

Решение примера 1.7 представлено в табл. 1.5.

Таблица 1.5

Отражение в учете командировочных расходов

№ оп. Содержание операции Сумма, USD Сумма, руб. Корреспондирующие счета Дебет Кредит
Выдано работнику под отчет в рублях  
Выдано работнику под отчет в долларах (1 700 х 34 руб./USD) 1 700 71/вал. 50/вал.
Списаны расходы на проезд по территории РФ   20(26,44)
НДС по проезду на территории РФ  
Списаны расходы на покупку авиабилетов   36 000 20(26,44)
Начислены суточные в валюте (80 USD х 6дн. х 34 руб./USD) в пределах норм 20(26,44) 71/вал
Начислены суточные в рублях за три дня (за день пересечения границы при возвращении из командировки и за 2 дня следования по территории России) в пределах норм   20(26,44)
Начислены суточные в рублях сверх норм для целей НДФЛ(300х3 дня)   20(26,44)  
Списаны расходы на проживание в отеле (240 USD *5дн.*34) 40 800 20(26,44) 71/вал.
Возвращены рублевые денежные средства в кассу фирмы (45000-4831-869-36000-3000)  
Возвращены неизрасходованные валютные денежные средства в кассу фирмы (20*35) 50/вал. 71/вал
Отражена курсовая разница по возвращенным денежным средствам (20х (35 руб. - 34 руб.))   71/вал. 91-1

Наши рекомендации