Списание мат. Ценностей по ФИФО,ЛИФО,среднему

Приобретение объекта ОС с прибылью

Д08.4 К 60 Учтена стоимость объекта ОС. отражена задолженность перед поставщиком. Сумма без НДС 1000 руб

Д 19. К 60 Учтен НДС предъявленный поставщиком НДС 180

Отражение дополнительных расходов на доведение ОС, до состояния пригодного к использованию.

Д 08.4 К 60 Учтена стоимость услуг по объекту ОС и задолженность перед компанией, оказавшей услуги

Д 19.1 К 60 Учтен НДС предъявленный поставщиком

Д 08.4 К66, 67 Учтена стоимость процентов по краткосрочным ,долгосрочным займам

Д 91.2 К 66,67 Учтена стоимость процентов по краткосрочным, долгосрочным займам после ввода в экплутацию

Проводки, отражающие курсовые и суммовые разницы за основные средства

Проводки, отражающие курсовые разницы за основные средства

Д 91.2 К 60 Отражены отрицательные курсовые разницы Д60 К 91.1 Отражены положительные курсовые разницы

Д 01 К 08.4-объект ОС введен в эксплуатацию

Д 68 К 19.1 Предъявлены в вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам

Реализация ОС ( прибылью)

Дебет 62,76 Кредит 91-1 отражена задолженность за передаваемый компьютер 118 000

Дебет 91-2 Кредит 68 -начислен НДС 18 000

Дебет 01-2 Кредит 01 - списана первоначальная стоимость объекта; 200 000

Дебет 02 Кредит 01-2-списан начисленный износ; 110000

Дебет 91-2 Кредит 01-2 - 90 000 руб. (200 – 110) - списана остаточная стоимость компьютера.

Дебет 99 Кредит 91-9 - учтена прибыль от реализации компьютера в сумме 10 000 руб. (100 000-90 000).

Реализация ОС с убытком

Д 91-2 К 60 1000 руб. (1180 руб. – 180 руб.) — оплачены услуги сторонней организации, связанные с продажей прибора;

Д19 К 60 180 руб. — отражена сумма НДС, предъявленная сторонней организацией;

Д 62 К 91-1 59 000 руб. — признан доход от продажи прибора;

Д91-2 К 68 9000 руб. — начислен НДС с дохода, полученного от продажи прибора;

Д 01-2 К 01-1 120 000 руб. — списана первоначальная стоимость прибора;

Д 02 К 01-2 47 500 руб. — списана сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации прибора;

Д 91-2 К 01-2 72 500 руб. (120 000 руб. – 47 500 руб.) —учтена остаточная стоимость прибора;

Д 99 К 91 –учтен убыток от реализации ОС ( 1000+72500+9000-59000) 23 500

Д 68 К 99 субсчет «Условный доход по налогу PR» -отражен условный доход по налогу на прибыль 23500 * 20% 4700 Руб.

Д 09 К 68 4700 руб. ((23 500 руб. х 20%) — признан отложенный налоговый актив.

Ежемесячно в течение 58( срока оставшегося полезного использования) месяцев, начиная с сентября 2005 года ( с месяца следующего за продажей ОС) , в бухгалтерском учете» надо делать такую проводку:

Д 68 К 09 81,03 руб. (4700 руб. : 58 мес.) — отражено уменьшение отложенного налогового актива.

Формирование УК

ДД 75-1 К 80 Отражен УК после гос. Регистр.орг.

Д 07 К 75-1 Поступило оборудование к установке в счет вкладов учредителей в УК в ден. оценке, согласованной учредителями (участниками) организации.

Д 08-3 К 75-1 Поступили основные средства в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации.

Д 08-5 К 75-1 Поступили нематериальные активы (см. пред.) -*-

Д 01 К 08 Приняты к учету основные средства, НМА , внесенные в счет вкладов в

Д 10 К 75-1 Поступили МПЗ в счет вкладов учредителей в Ук (См.пред.)

Д 10 К 60, 76 Отражены расходы, связанные с доставкой с доставкой МПЗ, внесенных учредителями в качестве вкладов в уставный капитал, и приведением их в состояние, пригодное для использования.

Д 50, 51 К 75-1 Поступили денежные средства в счет вкладов учредителей (участников) организации в уставный капитал.

Д 58-1, 58-2 К 75-1 Поступили ценные бумаги в счет вкладов в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации.

Резервный капитал

Д 99 К 84 - 10000 руб. - отражена сумма полученной чистой прибыли;

Д 84 К 82 - 500 руб. - произведены отчисления в резервный капитал из чистой прибыли.

Выкуп Акции

Д 81 К 50 - 12000 руб. (600 руб. x 20 шт.) - выкуплены собственные акции у акционеров;

Д 80 К81 - 10000 руб. (500 руб. x 20 шт.) - уменьшен УК АО путем погашения выкупленных акций;

Д 82 К 81 - 2000 руб. (12000 - 10000) - отражена разница между ценой выкупа и номинальной стоимостью аннулированных акций.

Добавочный капитал

Д 01 К83 - Увеличение добавочного капитала за счет дооценки имущества

Д 50, 51, 52 К83 - Увеличение добавочного капитала за счет эмиссионного дохода

Д83 К80 - Увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала

Д83 К01 - Уменьшение добавочного капитала за счет уценки имущества

Д83 К75 - Распределение добавочного капитала между учредителями.

Расчет отпуска:

Зп 10 000 руб, отработано 11 месяцев полностью, в декабре 18 из 31)

( (10 000*11 месяцев ) + ( (10 000/29,4) * 18)) /12 =

(110 000+6122,44) / 12 = 9676,87

Д 20 К 70 Начислен отпуск 9676,87

Д 70 К 68 Начилен НДФЛ 1257,99

Если резерв есть,то

Д 20 К 96 Начислен отпуск 9676,87

Д 70 К 68 Начилен НДФЛ 1257,99

Компенсация за неиспользованный отпуск

проработал 10 месяцев. При увольнении ему положена компенсация за 23,3 дня (2,33 дня х 10 мес.). Если бы он проработал 11 месяцев, то получил бы компенсацию за полный месяц – 28 календарных дней.

Сред . заработок: 110 000+6122,44/12/29,4= 329,14

Компенсация за 10 мес. 329,14*23,3= 7668,96

Списание мат. Ценностей по ФИФО,ЛИФО,среднему

Среднему:

На начало месяца в организации остаток ткани составляет 1 500 м, средняя себестоимость составляет 95 рублей за 1м2. В течение месяца поступила ткань:

1-я партия: 1 000 м. по цене 89,5 рубля за 1 м.;

2-я партия: 500 м. по цене 100 рублей за 1 м.;

3-я партия: 1 200 м. по цене 80 рублей за 1 м..

В течение месяца израсходовано на производство 3 500 м. ткани.

Средняя себестоимость ткани составляет:

(1500 х 95 + 1000 х 89,5 + 500 х 100 + 1200 х 80) : (1500 + 1000 + 500 + 1200) = 90 рублей за 1 м.

Стоимость списанной в производство ткани составляет: 3 500 х 90 = 315 000 рублей.

Остаток ткани на конец месяца: (1 500 + 1 000 + 500 + 1 200) – 3 500 = 700 м.

Стоимость остатка ткани на конец месяца: 700 х 90 = 63 000 рублей.

ФИФО

На начало месяца остаток краски составлял 100 банок по цене 35 рублей за банку.

Остаток на начало месяца составляет: 100 х 35 = 3 500 рублей. В течение месяца поступило:

1 партия: 120 банок по цене 40 рублей за банку;

2 партия: 80 банок по цене 45 рублей за банку;

3 партия: 100 банок по цене 50 рублей за банку.

Общая стоимость поступившей краски составляет: 120 х 40 + 80 х 45 + 100 х 50 = 13 400 рублей.

За месяц в производство списано 270 банок краски, остаток на конец месяца составляет 130 банок.

Стоимость списанной краски составляет: 100 х 35 + 120 х 40 + 50 х 45 = 10 550 рублей.

Стоимость остатка краски составляет: (3 500 + 13 400) – 10 550 = 6 350 рублей.

Остаток составляют:

Из второй партии: 80 – 50 = 30 банок на сумму 30 х 45 = 1 350 рублей;

Третья партия остается на конец месяца полностью: 100 х 50 = 5 000 рублей.

ЛИФО:

Остаток на начало месяца составляет: 100 х 35 = 3 500 рублей.

В течение месяца поступило:

1 партия: 120 банок по цене 40 рублей за банку;

2 партия: 80 банок по цене 45 рублей за банку;

3 партия: 100 банок по цене 50 рублей за банку.

Общая стоимость поступившей краски: 120 х 40 + 80 х 45 + 100 х 50 = 13 400 рублей. За месяц в производство списано 270 банок краски, остаток на конец месяца составляет 130 банок.

Всего списано 270 банок краски, причем сначала полностью списывается третья партия (100 банок), затем списывается вторая партия (80 банок). Из 1 партии 90 банок.

Стоимость списанной краски: 100 х 50 + 80 х 45 + 90 х 40 = 12 200 рублей.

Стоимость остатка краски составляет: (3 500 + 13 400) – 12 200 = 4 700 рублей.

Остаток составляют:

Из первой партии: 120 – 90 = 30 банок на сумму 30 х 40 = 1 200 рублей.

остаток на начало месяца, полностью числится на остатке и в конце месяца: 100 х 35 = 3 500 рублей

Учет расчетов с авансами

Поступление аванса:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»

- 118 000 руб. - поступила предоплата от покупателя;

Д62 (76) субсчет «НДС с авансов полученных» К68

18 000 руб. - исчислен НДС к уплате в бюджет с поступившего аванса.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателями» Кредит 90-1

36 000 руб. - отражена выручка за реализованную продукцию;

Дебет 90-3 Кредит 68 5491,53 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 68 Кредит 62 (76) субсчет «НДС по авансам полученным» 5491,53 руб. – принят к вычету НДС, начисленный в бюджет при поступлении аванс в части произведенной отгрузки;.

Дебет 62 субсчет «Авансы полученные» Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателями» 36 000 руб. - зачтена сумма аванса, полученного от покупателя.

Перечисление аванса:

Дебет 60 субсчет "Авансы выданные" Кредит 51

- перечислена предоплата поставщику;

Дебет 68 Кредит 76 субсчет "НДС с авансов выданных"

- принят к вычету НДС с аванса согласно счету-фактуре поставщика.

После получения материалов (товаров) сделайте записи:

Дебет 10 (41) Кредит 60 субсчет "Расчеты по полученным материалам" оприходованы материалы (товары);

Дебет 19 Кредит 60 субсчет "Расчеты по полученным материалам" отражен входной НДС по полученным материалам (товарам);

Дебет 60 субсчет "Расчеты по полученным материалам" Кредит 60 субсчет "Авансы выданные" зачтен аванс;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 принят к вычету НДС с полученных материалов (товаров) согласно счету-фактуре поставщика;

Дебет 76 субсчет "НДС с авансов выданных" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса.

Во II квартале ООО "Пассив" получило аванс от ЗАО "Актив" в сумме 118 000 руб. в счет предстоящего выполнения строительно-монтажных работ.

Однако в III квартале договор был расторгнут, и "Пассив" вернул деньги "Активу".

Проводки будут такими:

во II квартале

Дебет 51 Кредит 62 субсчет "Авансы полученные"

118 000 руб. - получен аванс от заказчика;

Дебет 62 субсчет "Авансы полученные" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" 18 000 руб. - начислен НДС с полученного аванса;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 51

6000 руб. - перечислена 1/3 квартального НДС в бюджет (согласно декларации за II квартал); в III квартале

Дебет 62 субсчет "Авансы полученные" Кредит 51

118 000 руб. - возвращен аванс в связи с расторжением договора;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 62 субсчет "Авансы полученные" 18 000 руб. - НДС принят к вычету.

Товарный займ

В период получения займа:

Дебет 10 – Кредит 66 – 7 700 000 руб( 1400*5500). оприходовано дизельное топливо, поступившее по договору займа;

Дебет 19 – Кредит 66 – 1 386 000 руб отражен НДС по поступившему топливу (счет-фактура займодавца);

В период возврата займа:

Дебет 10 – Кредит 60 – 78 000 000 руб по фактическим ценам оприходовано дизельное топливо, поступившее от поставщика;

Дебет 19 – Кредит 60 – 14 040 000 руб отражен НДС по приобретенному дизельному топливу;

Дебет 60 – Кредит 51 – 92 040 000 руб. (78 000 000 + 14 040 000) произведена оплата поставщику;

Дебет 68 – Кредит 19 – 14 040 000 руб. – принят НДС к вычету по приобретенному дизельному топливу;

Дебет 66 – Кредит 10 – 8 680 000 руб. (1400 т х 6200 руб.) – отражен возврат товарного займа по средней себестоимости в текущем месяце;

Дебет 66 – Кредит 68 – 1 386 000 руб. начислен НДС с реализации дизельного топлива при возврате займа (исходя из суммы займа, предусмотренной договором товарного займа, выдан счет-фактура займодавцу);

Дебет 91 – Кредит 66 – 980 000 руб. (8 680 000 + 1 386 000 – 7 700 000 – 1 386 000) – списана разница между балансовой стоимостью дизельного топлива и суммой погашенной задолженности.

Договор комиссии:

Учет у коммитента

Списана фактическая себестоимость товаров, отгруженных комиссионеру Д45 К41,

Комитент сообщил, что на его расчетный счет поступила предоплата от покупателя Д76 К62, Начислен НДС с предоплаты Д76-НДС К68, Отражена выручка от реализации товаров покупателю Д62 К90-1,

Списана себестоимость реализованных товаров Д90-2 К45,

Начислен НДС со стоимости реализованных товаров Д90-3 К68,

Принят к вычету НДС, исчисленный с предоплаты Д68 К76-НДС,

Начислено комиссионное вознаграждение Д44 К76,

Отражен НДС Д19 К76,

НДС принят к вычету Д68 К19,

Поступила оплата от покупателя на расчетный счет комиссионера Д76 К62,

Поступили денежные средства от комиссионера за реализованные товары (за вычетом комиссионного вознаграждения) Д51 К76

Учет у комиссионера:

Товары поступили от комитента Д004,

Поступила предоплата от покупателя на расчетный счет комиссионера Д51 К62,

Товары отгружены покупателю К004,