Элементы налогообложения и их характеристика
Природа и функции налога.
Налоги – важнейшая экономическая категория, исторически связаны с существованием и функционированием государства. Первое упоминание – 6-7 век до н.э. в Греции.
В современных государствах через налоги мобилизуются в казну от 30 до 50% ВВП.
Сущность – изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП. Проявляется она в отношениях, складывающихся у государства с налогоплательщиками. Состояние государства влияет на объем налогов
Налог ( НК п1 ст8) – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-ного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва или муниципальных образований.
Признаки: императивность (отношение власти и подчинения); смена собственника; безвозмездность; безвозвратность.
Функции любой экономической категории характеризуют ее сущность, внутреннее содержание и общественное значение:
1) Фискальная - проявляется в обеспечении гос-ва финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности., помогает в образование централизованного денежного фонда государства.
2) Регулирующая – налоги стимулируют или сдерживают темпы воспроизводства, усиливают или ослабляют процесс накопления капитала, расширяют или уменьшают платежеспособный спрос населения.
3) Контрольная
4) Распределительная
Принципы налогообложения.
Принципы,сформулированные А. Смитом – определенность (заранее известны сроки и суммы), удобство (уплаты и взимания), экономия (налог должен себя оправдывать), справедливость (равномерность распределения налога).
Принципы налогообложения:
1) налоги устанавливаются законом;
2) принцип всеобщности- обязанность платить налоги распространяется на всех лиц, признаваемых НК РФ;
3) принцип равенства- это справедливого перераспределения налогового бремени путем дифференциации ставок налогов и предоставления льгот;
4) принцип справедливости;
5) равное налоговое бремя (мера экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов);
6) налоги должны иметь экономическое обоснование;
7) налоги не должны препятствовать реализации гражданами своих конституционных прав;
8) налоги не должны нарушать единое экономическое пространство;
9) ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, если они не обладают признаками налогов, установленных НК;
10) принцип удобного налогообложения;
Элементы налогообложения и их характеристика.
Налог (НК, ст 8) – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-ного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва или муниципальных образований.
Для изучения каждого отдельного налога необходимо выделить его основные элементы.
1) объект налогообложения - это имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг), операции по реализации товаров (работ, услуг);
2) субъект налогообложения – юр и физ лица, уплачивающих налог
3) носитель налога - юр и физ лица, уплачивающих налог из собственного дохода. Носитель вносит налог субъекту налога, а не государству (НДС)
4) источник налога – это доход субъекта или носителя налога, из которого вносится налог (НДФЛ –з/п)
5) единица обложения – это часть налога, принятая в основу для исчисления налога (1 рубль, метр в квадрате)
6) налоговая база - это количественная оценка объекта налогообложения;
7) налоговый период - это календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляется налоговая база и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате;
8) налоговая ставка - это величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.
9) порядок исчисления налога - исчисление суммы налога, подлежащего уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, с учетом налоговой ставки и налоговых льгот.;
10) порядок уплаты налога – это определенные приемы внесения налога в соответствующий бюджет или во внебюджетные фонды;
11) налоговые льготы – снижение размера налогообложения, они не должны быть индивидуальными