Расчет уровня существенности
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя аудируемой бухгалтерской отчетности тыс. руб. | % от базового показателя | Значение для нахождения уровня существенности тыс. руб. |
| Нераспределенная прибыль | 5% | ||
| Выручка | 2% | ||
| Валюта баланса на конец периода | 2% | ||
| Капитал и резервы на конец периода | 10% | ||
| Общие затраты организации | 101 341 | 2% |
Среднее арифметическое значение показателей для нахождения уровнясуществен-ности составляет:(1064 + 2719 + 2561 + 2050 + 2027) : 5 = 2084 тыс. руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на 49 %. ((2084 - 1064) : 2084 х 100 %)
Наибольшее значение отличается от среднего на 30 % ( (2719 - 2084) 2084 100% )
Поскольку значение 1064 тыс. руб. отличается от среднего более значительно, значение 2719 тыс. руб. на 30% и кроме того, второе по величине значение 2561 тыс. руб. близко по величине к 2719 тыс. руб., принимаем решение отбросить (не корректировать) при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее оставить. Новое среднее арифметическое значение составит:(2719 + 2561 + 2050 + 2027) : 4 = 2339 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 2500 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.
Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет 7% (2500 — 2339) :2339 100 %,) что находится в пределах 20 %. (не более чем на 20 % в ту или иную сторону от неокругленного значения. )
Сумму уровня существенности распределяют по статьям баланса (сальдо) в соответствии с их долей в валюте баланса отдельно по активу и пассиву, т.е. на актив баланса – 2500 тыс. руб. и на пассив – 2500 тыс. руб. Далее сумму, приходящуюся на статью баланса, распределяют по синтетическим счетам, формирующим эту строку, в соответствии с их долей в строке баланса.
Задача№ 6
Указать организацию, подлежащую обязательной аудиторской проверке за 2012 год, на основании данных, приведенных ниже. Обосновать выбор.
| Показатель | ОАО «Восток» | ООО «Надежда» | ЗАО «Факел» | ЗАО Страховая компания «Витязь» |
| Направление деятельности | Торговля сельскохозяйственной техникой | Производство молока и молочной продукции | Оказание аудиторских услуг | Страхование |
| Выручка за 2012 год | 450 млн руб. | 387 млн руб. | 421 млн руб. | 356 млн руб. |
| Выручка за 2011 | 380 млн руб. | 405 млн руб. | 398 млн руб. | 346 млн руб. |
| Сумма активов на 31.12.2012 | 55 млн руб. | 45 млн руб. | 2,9 млн руб. | 78 млн руб. |
| Сумма активов на 31.12.2011 | 50 млн руб. | 41 млн руб. | 2,3 млн руб. | 56 млн руб. |
Задача № 6-РЕШЕНИЕ
1.Подлежит обязательной аудиторской проверке подлежит ООО «Надежда» - выручка за 2011 составила 405 млн руб.
Статья 5 ,( в редакцииЗакона № 400 ФЗ от 28.12.2010 г )предусматривает, что организация подлежит обязательному аудиту , если выручка от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) за год, предшествовавший отчетному, превышает 400 миллионов рублей. . Также аудит обязателен, если сумма активов бухгалтерского баланса на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 миллионов рублей
2. ОАО «Восток»подлежит обязательному аудиту как организация имеющая организационно-правовую форму открытого акционерного общества (ОАО) .
.
Задача № 7.
При проведении аудиторской проверки формирования уставного капитала было выявлены нарушения законодательства в части полноты и своевременности формирования заявленной величины уставного капитала. .На основании сальдо по счетам счетам 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный капитал» в балансе организаций следует дать оценку:
1. Полноты формирования уставного капитала
2.Своевременности погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал.
Проверка полноты взносов в уставный капитал по состоянию на 31.12.2011
| Организация | Сальдо по счету 75 | Сальдо по счету 80 |
| 1.ООО «Бонус» (функционирует менее одного года) | ||
| 2.ООО «Колос» ( функционирует менее одного года) | ||
| 3.ООО «Луговое» (функционирует более одного года) | ||
| 4.ООО «Волна» (функционирует более одного года) | - |
Задача № 7 -РЕШЕНИЕ
Полнота формирования уставного капитала проверяется на основании согласования данных остатков по счетам 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный капитал».
1.Равенство остатков по счетам 75 и 80 ООО «Бонус» означает, что участники не вносили средства в счет вкладов в уставный капитал и нарушили установленные законодательством сроки (по ст. 90 ГК РФ – на момент регистрации не менее 50% уставного капитала в обществах с ограниченной ответственностью должно быть оплачено).
2.Формирование уставного капитала ООО «Колос» соответствует требованиям законодательства (уставный капитал оплачен на 50%, функционирует менее года).
3.Учредители ООО «Луговое» внесли только 50% объявленного уставного капитала, а общество действует более года. Следует объявить об изменении уставного капитала, либо прекратить деятельность (ликвидировать организацию).
4.Уставный капитал ООО «Волна» оплачен полностью, задолженности учредителей нет.
Задача № 8.
При проведении аудиторской проверки формирования уставного капитала было выявлены нарушения законодательства в части полноты и своевременности формирования заявленной величины уставного капитала.
Задание.
На основании данных проверки полноты взносов в уставный капитал организаций следует дать оценку:
1. Полноты формирования уставного капитала организаций.
2. Своевременности погашения задолженности их учредителей по взносам в уставный капитал.
Проверка полноты взносов в уставный капитал по состоянию на 31.12.2011
| Организация | Сальдо по счету 75 | Сальдо по счету 80 |
| 1.ООО «Бонус» (функционирует менее одного года) | ||
| 2.ООО «Колос» ( функционирует менее одного года) | ||
| 3.ООО «Луговое» (функционирует более одного года) | ||
| 4.ООО «Волна» (функционирует более одного года) | - |
Задача№ 8 -РЕШЕНИЕ
Полнота формирования уставного капитала проверяется на основании согласования данных остатков по счетам 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный капитал».
1.Равенство остатков по счетам 75 и 80 ООО «Бонус» означает, что участники не вносили средства в счет вкладов в уставный капитал и нарушили установленные законодательством сроки (по ст. 90 ГК РФ – на момент регистрации не менее 50% уставного капитала в обществах с ограниченной ответственностью должно быть оплачено).
2.Формирование уставного капитала ООО «Колос» соответствует требованиям законодательства (уставный капитал оплачен на 50%, функционирует менее года).
3.Учредители ООО «Луговое» внесли только 50% объявленного уставного капитала, а общество действует более года. Следует объявить об изменении уставного капитала, либо прекратить деятельность (ликвидировать организацию).
4.Уставный капитал ООО «Волна» оплачен полностью, задолженности учредителей нет.