Расчет бухгалтерии № 45 от 31.01. 20… г.

Фактическая себестоимость приобретенных запасных частей – 61 710 руб., учетная стоимость запасных частей – 54 500 руб. Отклонение между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью составляет + 7 210 руб.

Бухгалтер материальной группы Иванова Иванова Л.В.

Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

Д 01 К
Сн = 123000
Од -	Ок -
Ск = 123000
Д 19 К
Сн = 3510
1) 9810
3) 864
8) 270
Од = 10944	Ок -
Ск = 14454
Д 51 К
Сн = 78740	2) 64310
	4) 5664
	9) 1770
Од -	Ок = 71744
Ск = 6996
Д 70 К
	Сн = 7290
	6) 700
Од -	Ок = 700
	Ск = 7990
Д 15 К
Сн = -
1) 54500	5) 54500
3) 4800	10) 7210
6) 700
7) 210
8) 1500
Од = 61710	Ок = 61710
Ск = -

Д 10/5 К
Сн = 30000
5) 54500
Од = 54500	Ок -
Ск = 84500
Д 20 К
Сн = 23350
Од -	Ок -
Ск = 23350
Д 60 К
2) 64310	Сн = 23010
	1) 64310
Од = 64310	Ок = 64310
	Ск = 23010
Д 80 К
	Сн = 200000
Од -	Ок -
	Ск = 200000
Д 76/4 К
	Сн -
4) 5664	3) 5664
Од = 5664	Ок = 5664
	Ск -

Д 16 К
Сн = 8400
10) 7210
Од = 7182	Ок -
Ск = 15610
Д 50 К
Сн = 3000
Од -	Ок -
Ск = 3000
Д 69 К
	Сн -
	7) 210
Од -	Ок = 210
	Ск = 210
Д 84 К
	Сн = 39700
Од -	Ок -
	Ск = 39700
Д 76/5 К
	Сн -
9) 1770	8) 1770
Од = 1770	Ок = 1770
	Ск -

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 января 20… г. (тыс. руб.)

(сокращенный баланс)

АКТИВ	На 31 января 20…. г	На 31 декабря 20… г.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
ИТОГО по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Денежные средства и денежные эквиваленты
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС
ПАССИВ	На 31 января 20…. г	На 31 декабря 20… г.
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ИТОГО по разделу IV	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС

Задача 5.2

1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.

2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за отчетный период (с применением счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 10 «Материалы»), подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.

3. Определить недостающие суммы.

4.Исчислить фактическую себестоимость приобретенных и израсходованных основных материалов.

5. Выявить и списать отклонение в стоимости материалов.

6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.

7. Оформить первичный документ по операции № 10.

Ведомость остатков по счетам синтетического учета
на 1 января 20… г.

Номер Счета	Наименование счетов	Сумма, руб.
дебет	кредит
	Основные средства	120 000
	Амортизация основных средств		35 000
10-1	Материалы	15 800
	Отклонение в стоимости материальных ценностей	3 200
	Основное производство	35 000
	Готовая продукция	48 000
	Расчетные счета	93 500
	Расчеты с покупателями и заказчиками	27 500
	Расчеты по налогам и сборам		3 200
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		9 800
	Расчеты с персоналом по оплате труда		27 500
	Уставный капитал		200 000
	Нераспределенная прибыль		67 500
Итого	343 000	343 000

Ведомость остатков к счету 20 «Основное производство»
на 1 января 20…г.

Шифр счета	Вид продукции	Сумма, руб.
20-1	Продукция А	16 000
20-2	Продукция Б	19 000
Итого	35 000

Хозяйственные операции за январь 20… г.

№ п/п	Наименование документов и содержание операций	Сумма, руб.
	Счет, счет-фактура Принят к оплате счет поставщика ОАО «Сибмашсервис» а) за основные материалы б) НДС в) железнодорожный тариф г) НДС д) страхование груза в пути Итого	55 300 ? 5 500 ? 1 100 ?
	Приходный ордер Приняты поступившие на склад от ОАО «Сибмашсервис» основные материалы	55 300
	Счет, счет-фактура Принят к оплате счет посреднической организации за оказанные услуги (без участия в расчетах), связанные с приобретением: а) основных материалов б) НДС Итого	8 700 ? ?
	Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены с расчетного счета денежные средства: а) поставщикам за основные материалы по счету б) посреднической организации по счету в качестве вознаграждения за услуги по приобретению материалов Итого	?   ? ?
	Счет, счет-фактура Принят к оплате счет поставщика ООО «Компания – К» за поставленные в адрес организации основные материалы, в том числе НДС До конца месяца основные материалы на склад от поставщика не поступили	23 010 ?
	Ведомость начисления оплаты труда Начислена оплата труда: а) заведующему складом б) рабочим склада Итого	5 000 3 000 8 000
	Расчет бухгалтерии Начислены страховые взносы на социальное страхование, в пенсионный фонд, на медицинское страхование в соответствии с законодательством от начисленной суммы оплаты труда: а) заведующего складом б) рабочих склада Итого	? ? ?
	Расчет бухгалтерии Списывается разница между учетной стоимостью приобретенных основных материалов и их фактической себестоимостью. Сумму определить.	?
	Требования Отпущены со склада основные материалы: а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б в) на нужды транспортного цеха Итого	25 200 21 800 4 300 51 300
	Расчет бухгалтерии Списывается отклонение в стоимости материалов: а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б в) на нужды транспортного цеха Итого (расчет произвести в табл. 5.1)	? ? ? ?

Задача 5.3

1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.

2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за отчетный период (с применением счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 10 «Материалы»), подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.

3. Определить недостающие суммы.

4. Исчислить фактическую себестоимость приобретенных и израсходованных материалов.

5. Выявить и списать отклонение в стоимости материалов.

6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.

7. Оформить первичный документ по операции № 9.

Ведомость остатков по счетам синтетического учета
на 1 января 20… г.

Номер Счета	Наименование счетов	Сумма, руб.
дебет	кредит
	Основные средства	51 500
	Амортизация основных средств		13 800
	Материалы	9 400
	Отклонение в стоимости материальных ценностей
	Основное производство	8 700
	Вспомогательное производство	2 300
	Обслуживающие производства и хозяйства	1 500
	Расчетные счета	18 200
60-2	Авансы выданные	30 000
	Уставный капитал		100 000
	Нераспределенная прибыль		8 700
Итого:	122 500	122 500

Хозяйственные операции за январь 20… г.

№ п/п	Наименование документов и содержание операций	Сумма, руб.
	Счет, счет-фактура Принят к оплате счет, выставленный поставщиком за: а) материалы б) НДС (18%) в) железнодорожный тариф г) НДС (18%) Итого:	27 542 ? 8 300 ? ?
	Расчет бухгалтерии Произведен зачет задолженности поставщикам по счету за счет ранее выданного аванса	30 000
	Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены денежные средства в окончательный расчет по счету поставщикам за материалы	?
	Приходный ордер Приняты на склад материалы по учетной цене, поступившие от поставщиков	27 542
	Приходный ордер Приняты на склад материалы по учетной цене, поступившие от поставщиков	27 542
	Счет, счет-фактура Акцептован счет транспортной организации за перевозку материалов со станции железной дороги до склада организации, в том числе НДС	5 900
	Счет, счет-фактура Принят к оплате счет ООО «Сибавтотранс» за оказанные услуги по разгрузке материалов, в том числе НДС	2 714
	Требование-накладная Отпущены материалы по учетной цене на: а) изготовление продукции б) обслуживающее производство в) вспомогательное производство Итого:	18 600 3 500 8 900 31 000
	Расчет бухгалтерии В конце месяца списывается разница между учетной стоимостью приобретенных материалов и их фактической себестоимостью. Сумму определить.	?
	Расчет бухгалтерии Списывается отклонение в стоимости материалов, отпущенных на: а) изготовление продукции б) обслуживающее производство в) вспомогательное производство Итого	? ? ? ?

Задача 5.4

1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.

2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за отчетный период (используя счет 10 «Материалы» и 10 «Транспортно-заготовительные расходы»), подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.

3. Определить недостающие суммы.

4. Исчислить фактическую себестоимость материалов.

5. Выявить и списать транспортно-заготовительные расходы.

6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.

7. Оформить первичный документ по операции № 7.

Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 января 20… г.

Номер счета	Наименование счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
	Основные средства	27 000
	Амортизация основных средств		10 800
	Материалы	35 000
	Основное производство	12 000
	Вспомогательное производство	7 600
	Готовая продукция	38 200
	Касса	5 000
	Расчетные счета	41 200
	Расчеты с покупателями и заказчиками	15 700
	Расчеты по налогам и сборам		7 400
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		24 000
	Расчеты с персоналом по оплате труда		67 500
	Расчеты с подотчетными лицами	1 300
	Уставный капитал		100 000
	Нераспределенная прибыль		27 300
	Расходы будущих периодов	34 000
Итого	237 000	237 000

Ведомость остатков по счету 10 «Материалы»
на 1 января 20… г.

Показатели	Сумма, руб.
Фактическая себестоимость	35 000
Учетная цена	31 400

Ведомость остатков по счету 20 «Основное производство»
на 1 января 20… г.

Шифр счета	Вид продукции	Сумма, руб.
20-1	Продукция А	3 300
20-2	Продукция Б	8 700
Итого

Хозяйственные операции за январь 20… г.

№ п/п	Наименование документов и содержание операций	Сумма, руб.
	Счет, счет-фактура, приходный ордер На основании документов приняты на склад, поступившие от поставщика: а) материалы б) НДС Итого:	28 000 ? ?
	Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы по счету	33 040
	Счет, счет-фактура Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов НДС за услуги Итого:	2 450 ? ?
	Авансовый отчет Оплачены подотчетным лицом расходы по разгрузке материалов	1 800
	Расходный кассовый ордер Выданы денежные средства по доверенности из кассы в оплату транспортной организации за доставку материалов	2 891
	Требование-накладная Отпущены материалы со склада по учетной цене: а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б в) на вспомогательное производство Итого:	10 300 27 500 1 200 39 000
	Расчет бухгалтерии Списаны ТЗР, относящиеся к израсходованным материалам: а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б в) на вспомогательное производство Итого:	? ? ? ?
	Счет-фактура Списан НДС по приобретенным ценностям в уменьшение задолженности бюджету. Сумму определить.	?
	Расходный кассовый ордер Из кассы выданы денежные средства подотчетному лицу в возмещение перерасхода по авансовому отчету. Сумму определить.	?
	Расчет бухгалтерии Списаны расходы будущих периодов в себестоимость продукции Б в качестве расходов отчетного периода.

Задача 5.5

1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.

2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за отчетный период (используя счет 10 «Материалы», 10 субсчет «Транспортно-заготовительные расходы»), подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.

3. Определить недостающие суммы.

4. Открыть аналитические счета к счету 10 «Материалы» и исчислить фактическую себестоимость материалов.

5. Выявить и списать транспортно-заготовительные расходы.

6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.

7. Оформить первичные документы по операции № 7 и карточки учета материалов с учетом всех операций по движению материалов.

Ведомость остатков по счетам синтетического учета
на 1 января 20… г.

Номер Счета	Наименование счетов	Сумма, руб.
дебет	кредит
	Основные средства	130 000
	Амортизация основных средств		35 000
	Материалы	141 300
	Основное производство	100 000
	Касса	32 100
	Расчетные счета	90 600
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		12 500
	Расчеты по налогам и сборам		2 600
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		8 900
	Расчеты с персоналом по оплате труда		25 000
	Уставный капитал		400 000
	Нераспределенная прибыль		10 000
Итого:	584 000	584 000

Ведомость остатков по счету 10 «Материалы»
на 1 января 20… г.

Показатели	Доски	Гвозди	Итого
Кол-во, м3	Цена	Стоимость	Кол-во	Цена	Стоимость	Стоимость
Учетная цена			130 000				130 500
ТЗР			10 500				10 800
Фактическая себестоимость			140 500				141 300

Ведомость остатков по счету 20 «Основное производство»
на 1 января 20… г.

Шифр счета	Вид продукции	Сумма, руб.
20-1	Столы обеденные	67 700
20-2	Кухонные наборы	7 800
20-3	Книжные полки	24 500
Итого:	100 000

Хозяйственные операции за январь 20… г.

№ п/п	Наименование документов и содержание операций	Сумма, руб.
	Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщику ООО «Стройматериалы» в оплату материалов	85 500
	Накладная, счет-фактура, приходный ордер Поступили от поставщика ООО «Стройматериалы» и приняты на склад: а) доски 52 м3 по цене 1300 руб. б) гвозди 19,7 кг. по цене 10 руб. в) НДС Итого	67 600 ? ?
	Счет, счет-фактура Акцептован счет транспортной организации: а) за доставку материалов б) за разгрузку материалов в) НДС Итого	15 000 2 000 ? ?
	Расходный кассовый ордер Выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу на оплату расходов по доставке и разгрузке материалов	22 000
	Авансовый отчет Оплачены подотчетным лицом транспортной организации расходы по доставке и разгрузке материалов	20 060
	Требование-накладная Отпущены со склада на изготовление столов: а) доски 55 м3 по цене 1300 руб. б) гвозди 30 кг. по цене 10 руб.	? ?
	Требование-накладная Отпущены со склада на изготовление кухонных наборов доски 5 м3 по цене 1300 руб.	?
	Требование-накладная Отпущены со склада на изготовление книжных полок: а) доски 30 м3 по цене 1300 руб. б) гвозди 15 кг по цене 10 руб.	? ?
	Расчет бухгалтерии Списаны ТЗР, относящиеся к израсходованным: а) доскам – на изготовление столов – на изготовление кухонных наборов – на изготовление книжных полок б) гвоздям – на изготовление столов – на изготовление книжных полок Суммы определить.	? ? ?   ? ?
	Счет-фактура Списывается НДС по приобретенным ценностям в уменьшение задолженности бюджету. Сумму определить.	?

Задача 5.6

1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.

2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за отчетный период (используя счет 10 «Материалы»), подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.

3. Определить недостающие суммы.

4. Исчислить фактическую себестоимость материальных запасов.

5. Выявить и списать транспортно-заготовительные расходы.

6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.

7. Оформить первичный документ по операции № 10.

Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 января 20… г.

Номер счета	Наименование счетов	Сумма, руб.
дебет	кредит
	Основные средства	123 000
	Материалы	30 000
	НДС по приобретенным ценностям	3 640
	Основное производство	54 000
	Вспомогательное производство	14 000
	Готовая продукция	46 000
	Касса	1 000
	Расчетные счета	55 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		23 870
	Расчеты по налогам и сборам		6 560
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		20 470
	Расчеты с персоналом по оплате труда		57 500
	Расчеты с подотчетными лицами
	Уставный капитал		200 000
	Нераспределенная прибыль		18 400
Итого:	326 800	326 800

Ведомость остатков по счету 10 «Материалы»
на 1 января 20… г.

Показатели	Сумма, руб.
Основные материалы	Спец.инструмент	Итого
Фактическая себестоимость материалов	28 600	1 400	30 000
Транспортно-заготовительные расходы	3 400		3 600
Учетная цена	25 200	1 200	26 400

Ведомость остатков по счету 20 «Основное производство»
на 1 января 20… г.

Шифр счета	Вид продукции	Сумма, руб.
20-1	Изделие А	32 600
20-2	Изделие Б	21 400
	Итого	54 000

Хозяйственные операции за январь 20… г.

№ п/п	Наименование документов и содержание операций	Сумма, руб.
	Счет № 11, счет-фактура № 11, приходный ордер № 2 Акцептован счет поставщика за поступившие материалы и принятые на склад: а) материалы по договорным ценам б) НДС в) транспортный тариф г) НДС Итого	23 500 ? 4 000 ? ?
	Счет №21, счет-фактура №21, приходный ордер №3 Акцептован счет № 112 поставщика за поступившие и принятые на склад специальные инструменты: а) спец.инструмент по договорным ценам б) НДС в) транспортный тариф г) НДС Итого	1 300 ? ? ?
	Счет №15, счет-фактура №15 Акцептован счет сторонней организации за разгрузку: а) материалов б) НДС Итого	1 800 ? ?
	Авансовый отчет Оплачены подотчетным лицом расходы по разгрузке специального инструмента
	Выписка из расчетного счета, платежное поручение Оплачено с расчетного счета по счету № 15 сторонней организации за разгрузку материалов	?
	Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислено с расчетного счета поставщикам: а) по счету № 11 б) по счету № 21 Итого	? ? ?
	Акт о приемке материалов Поступили на склад основные материалы как неотфактурованные поставки. Приняты по учетным ценам. Право владения, распоряжения и риска случайной гибели по материалам переходит от поставщика к покупателю после оплаты	14 500
	Требование-накладная Отпущены со склада основные материалы: а) на производство изделия А б) на производство изделия Б Итого	28 300 17 200 45 500
	Требование-накладная Отпущены специальные инструменты со склада в эксплуатацию. Стоимость спец.инструментов полностью погашается в момент отпуска: а) на производство изделия А б) на производство изделия Б Итого	2 000     1 243 2 000
	Расчет бухгалтерии Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к основным материалам, отпущенным: а) на изделие А б) на изделие Б Итого	? ? ?
	Расчет бухгалтерии Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к специальным инструментам, отпущенным: а) на изделие А б) на изделие Б Итого	? ? ?

Задача 5.7

1. На основе данных для выполнения задания определить недостающие суммы.

2. Исчислить фактическую себестоимость материалов.

3. Выявить и списать отклонение (ТЗР) в стоимости материалов.

Исходные данные:

На начало отчетного периода на складе материалы составили: в количестве 30 штук по цене 2 600 руб., фактическая себестоимость материалов составила 85 300 руб. Организация закупила у поставщика материалы. В счете поставщика указано:

- стоимость материалов 100 штук по цене 2 600 руб. – 260 000 руб.

- транспортные расходы – 23 000 руб.

- расходы на страхование груза – 8 700 руб.

- НДС – 50 940 руб.

- Всего к оплате 342 640 руб.

Отпущены со склада материалы по учетным ценам:

- на изготовление продукции 56 штук - ?

- на общепроизводственные расходы 12 штук - ?

- на общехозяйственные нужды 15 штук - ?

Списываются транспортно-заготовительные расходы по отпущенным материалам - ?

Фактическая себестоимость отпущенных материалов составит - ?

Примечание: задачу предлагается решить различными вариантами:

- первый вариант решения: с применением счета 10 и 10/тзр;

- второй вариант решения: с применением счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 10 «Материалы».

Контрольные вопросы

1. Что представляет собой процесс приобретения материально-производственных запасов.

2. Перечислите задачи бухгалтерского учета процесса приобретения.

3. Какие затраты несет организация в процессе приобретения материально-производственных запасов?

4. По какой стоимости отражаются приобретенные материально-производственные запасы в бухгалтерском учете?

5. Что такое фактическая себестоимость приобретенных материально-производственных запасов?

6. Назовите составляющие фактической себестоимости приобретенных материалов.

7. Что такое калькуляция себестоимости единицы приобретенных материалов?

8. По дебету какого счета отражается фактическая себестоимость приобретенных материально-производственных запасов?

9. Может ли изменяться фактическая себестоимость приобретенных материально-производственных запасов?

10. Что такое учетная цена материально-производственных запасов?

11. Как формируется учетная стоимость материально-производственных запасов?

12. Может ли организация самостоятельно установить учетную цену материалов?

13. Может ли изменяться учетная цена?

14. По дебету какого счета отражается учетная стоимость приобретенных материально-производственных запасов?

15. Назовите варианты отражения учета процесса приобретения материально-производственных запасов.

16. Где должен быть закреплен вариант учета приобретения материально-производственных запасов?

17. Что такое транспортно-заготовительные расходы?

18. Назовите составляющие транспортно-заготовительных расходов.

19. Что такое отклонение в стоимости приобретенных материалов?

20. Как определить величину транспортно-заготовительных расходов?

21. Как определить величину отклонений?

22. На каком счете отражается величина транспортно-заготовительных расходов по приобретенным материалам? Отчего это зависит?

23. На каком счете отражается величина отклонений в стоимости приобретенных материалов? Отчего это зависит?

24. Кто устанавливает порядок списания транспортно-заготовительных расходов или отклонений?

25. Порядок списания транспортно-заготовительных расходов.

26. Порядок списания отклонений в стоимости приобретенных материалов.

27. Как рассчитать процент отклонений?

28. Для какой цели рассчитывается процент отклонений?

29. Как рассчитать процент ТЗР?

30. Для какой цели рассчитывается процент ТЗР?