Сравнительный аналитический баланс

Практическое занятие № 2

Тема: Сравнительный аналитический баланс.

Цель: научиться составлять и проводить анализ сравнительного аналитического баланса, уметь формулировать выводы.

Методические рекомендации

Один из создателей балансоведения Н.А.Блатов в 20-х годах прошлого столетия предложил составлять сравнительный аналитический баланс. Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.

Все показатели сравнительного аналитического баланса можно подразделить на три группы:

1) показатели структуры баланса;

2) показатели динамики баланса;

3) показатели структурной динамики баланса.

На основе сравнительного аналитического баланса осуществляется анализ структуры активов и пассивов баланса. Структура статей баланса дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого вида актива и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их, пассивов.

Таблица 1

Сравнительный аналитический баланс (актив)

ПОКАЗАТЕЛИ	Абс. показатели, тыс.руб.	Удельный вес, %	Изменения (+,-)
начало года	конец года	начало года	конец года	тыс.руб.	% к началу года	удельного веса	в % к изменению валюты баланса
АКТИВ
I. Внеоборотные активы	171 042	183 987	62,72	64,42	12 945	107,6	+1,70	100,29
II. Оборотные активы	101 653	101 615	37,28	35,58	- 38	99,96	-1,70	-0,29
Запасы	63 670	59 392	23,35	20,80	- 4 278	93,3	-2,50	-33,1
Дебиторская задолженность	33 999	33 583	12,47	11,76	- 416	98,8	-0,70	-3,2
Краткосрочные финансовые вложения		1 089	0,18	0,38		227,8	+0,21	4,7
Денежные средства		2 672	0,12	0,94	2 349	827,2	+0,80	18,2
Баланс	272 695	285 602			12 907	104,7	-

Из данных таблицы 1 видно, что активы предприятия увеличились на 12 907 тыс.руб., или на 4,7%. При этом произошло изменение структуры активов в сторону роста внеоборотных активов.

Сопоставляя структуру изменений в активе и пассиве, можно сделать выводы о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.

Если прирост произошел в основном за счет заемных источников, то в последующие периоды их может не быть, по крайней мере в прежних размерах. В этом случае мобильность активов носит нестабильный характер.

Если главным источником прироста были собственные средства предприятия, значит, высокая мобильность активов не случайна и должна рассматриваться как постоянный финансовый показатель.

В анализируемом предприятии прирост источников формирования активов произошел за счет собственного капитала (3 раздел) и вложен в основном во внеоборотные активы – 100,29%. Величина заемных источников снизилась. Можно предположить, что при таком состоянии пассивов и активов данное предприятие привлекательно для инвестора.

Из сравнительного аналитического баланса можно получить ряд критериев финансового состояния предприятия.

1) общая стоимость имущества предприятия, равная валюте баланса на начало и конец периода. По данным анализируемого предприятия стоимость имущества предприятия увеличилась (уменьшилась) на ___________________;

2) стоимость иммобилизованного имущества, равного итогу первого раздела актива баланса «Внеоборотные активы». В анализируемом предприятии стоимость внеоборотных активов увеличилась (уменьшилась) на _________________________;

3) стоимость мобильных оборотных активов. В исследуемом предприятии она изменилась на ____________________;

4) стоимость материально-производственных запасов (сырья, материалов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров для перепродажи, товаров отгруженных). Величина данных показателей изменилась на _________________________________;

5) объем собственного капитала предприятия (раздел 3). Его сумма за отчетный период выросла на __________________, в том числе авансированного капитала (уставного, добавочного, фонда социальной сферы) на_______________, а накоплений прибыли (резервного капитала и нераспределенной прибыли отчетного года) на _________________________________;

6) величина заемных средств. По анализируемому предприятию величина заемных средств за отчетный период изменилась на ___________________________;

7) объем собственных средств в обороте, равный разнице итогов между разделами 2 и 5 баланса. На начало отчетного периода их величина составляла ________ (?-?), а на конец отчетного периода ___(?-?). прирост показателя равен ________ или ____%, что свидетельствует об улучшении (ухудшении) финансового положения предприятия.

Анализируя сравнительный баланс, целесообразно обратить внимание на изменение удельного веса собственных оборотных средств в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Задание.На основании данных практической работы № 1 составить сравнительный аналитический баланс по предложенной схеме. Провести анализ, сформулировать выводы.

Задание.

Таблица 2

Сравнительный аналитический баланс

ПОКАЗАТЕЛИ	Абс. показатели, тыс.руб.	Удельный вес, %	Изменения (+,-)
начало года	конец года	начало года	конец года	тыс.руб.	% к началу года	удельного веса	в % к изменению валюты баланса
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложение в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Итого по разделу 1
2. Оборотные активы
Запасы
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу 2
Баланс
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу 3
4. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты и займы
Итого по разделу 4
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
Задолженность участникам по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу 5
Баланс

Контрольные вопросы

1. Охарактеризуйте методику составления сравнительного аналитического баланса?
2. Каковы цели составления сравнительного аналитического баланса?
3. Каким образом можно использовать данные сравнительного аналитического баланса?
4. Перечислите группы показателей при составлении сравнительного аналитического баланса.

Литература

Основная

1. Банк В.Р. и др. Финансовый анализ: учеб.пособие.-М.:ТК Велби, Проспект, 2005 (Гриф.)

2. Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.:ТК Велби, Проспект, 2005, (Гриф.)

3. Финансовый менеджмент: учеб.для студ. сред. проф. учеб. заведений/ Под ред. Н.И.Берзона. – 5-е изд., стер. – М.: Издательский центр «Академия», 2009.

Дополнительная

4. Бочаров В.В.Финансовый анализ. – СПб.:Питер, 2007.

5. Анализ финансовой отчетности: практикум/ Л.В.Донцова, Н.А.Никифорова.-М.:ИКЦ «Дело и Сервис», 2008.

6. Лиференко Г.Н.Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие / Г.Н.Лиференко. М.: Издательство «Экзамен», 2005.

7. Артеменко В.Г.Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов/ В.Г.Артеменко, В.В. Остапова.- Москва: Издательство «Омега-Л», 2007.

7.Законодательные акты.

8.Периодические издания: Финансовый вестник.