Учет операций на расчетных счетах

Расчетные счета открываются организациям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инст­рукцией Центробанка РФ, в соответствии с которой каждой организации могут быть открыты расчетные счета в одном или нескольких банках по ее выбору.

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполнен­ные работы и услуги, кредиты, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, пога­шение задолженности перед бюджетом, внебюджетными фондами, получе­ние денег в кассу для выдачи заработной платы. Выдача денег, а также безналичные пере­числения с этого счета банком осуществляются, как правило, на основе приказа организации - владельца расчетного счета или с егосогласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются сум­мы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам судов – суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк может списывать денежные средства с расчет­ного счета организации без ее приказа в соответствии с догово­ром (например, проценты за пользование кредитами, суммы по про­сроченным кредитам, суммы за потребленную электроэнергию и газ и др.).

При наличных расчетах документами по операциям на расчетном счете являются:

Денежный чек – приказ организации обслуживающему банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в чеке суммы наличных денег. Денежный чек состоит из самого чека (отрезная часть) и корешка. Оба они заполняются одновременно и имеют одинаковый номер.

Объявление на взнос наличными представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы. Объявление состоит из трех частей: непосредственно объявление на взнос наличными (остается в банке), квитанция (выдается вносителю и представляется в кассу организации) и ордер (выдается вместе с выпиской банка).

При осуществлении безналичных расчетов в валюте РФ на расчетном счете применяются следующие расчетные документы:

Платежное поручение - распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя (поставщики, вышестоящие организации, финансовые органы, страховые и другие организации). Платежное поручение может быть выписано организациям как при одногородних, так и при иного­родних расчетах.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязатель­ство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщи­ка, произвести платежи в пользу получателя средств по предъяв­лении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому «исполняю­щему банку» произвести такие платежи.

Расчетный чек – это бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юриди­ческое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков чеко­держателем.

Платежное требование – расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денеж­ной суммы через банк. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляют в случаях, установленных законодательством и предусмотренных сторонами по основному договору. При этом в банк должны быть представлены документы, подтверждающие права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на ос­нове которого списываются денежные средства со счетов платель­щиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:

1. в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыска­ния денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2. для взыскания сумм по исполнительным документам;

3. в случаях, предусмотренных сторонами по основному дого­вору, при условии предоставления банку, обслуживающему пла­тельщика, права на списание денежных средств со счета платель­щика без его распоряжения.

Платежный ордер, составляемый банком в целях частичного исполнения распоряжения получателя средств, по которому получен частичный акцепт плательщика, при недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика помещается в очередь не исполненных в срок распоряжений.

Организация ежедневно получает от банка вы­писку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных за теку­щий период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, вы­писанные организацией для проведения текущих платежей.

Выписка из расчетного счета – второй экземпляр лицевого сче­та организации, открытого банком. Она представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета». Счет балансовый, основной, инвентарный, денежный, сальдовый, активный.

Дт 51 Кт
Сн – величина денежных средств на расчетном счете на начало периода
Об: Поступление денежных средств на расчетный счет	Об: Перечисление средств с расчетного счета
Ск – величина денежных средств на расчетном счете на конец периода

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание)
Зачисление денежных средств на расчетный счет (выписка с расчетного счета, платежное поручение)
		Зачислены наличные денежные средства из кассы организации на расчетный счет (объявление на взнос наличными)
		Зачислены на расчетный счет денежные средства, ранее числившиеся в пути (копия препроводительной ведомости к сумке с рублевой наличностью)
	58/3	Зачислены на расчетный счет денежные средства в счет погашения ранее выданного займа
		Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков
	66, 67	Зачислены на расчетный счет организации краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы
	75/1	Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от учредителей (участников) организации в счет вклада в уставный капитал
		Зачислены на расчетный счет денежные средства от разных дебиторов
Списание денежных средств с расчетного счета (выписка с расчетного счета, платежное поручение)
		Поступили наличные денежные средства с расчетного счета в кассу
58/3		Выдан заем путем перечисления денежных средств с расчетного счета
		Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
66,67		Погашены кредиты и займы и проценты по ним
		Погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам
		Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды
		Погашена задолженность перед прочими кредиторами
91/2		Списана банком плата за обслуживание счета

При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 51, анализ счета 51 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал–ордер и ведомость по счету 51, анализ счета 51, обороты счета (главная книга).

В бухгалтерском балансе организации остаток денежных средств на расчетном счете отражается в активе по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» II раздела «Оборотные активы».

Учет расчетов

Нормативные документы:

1. ГК РФ часть I от 30.11.1994, №51-ФЗ и часть II от 26.01.1996, №14-ФЗ;

2. НК РФ часть I от 31.07.1998, №146-ФЗ и часть II от 05.08.2000, №117 ФЗ;

3. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальный Фонд обязательного медицинского страхования» от 04.07.2009, №212-ФЗ;

4. Федеральный закон «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» от 29.12.2006, №255–ФЗ;

5. Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях» от 24.07.1998, №125–ФЗ;

6. Постановление Правительства РФ «Об особенностях направления работников в служебные командировки» от 13.10.2008, №749;

7. ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 06.05.1999, №32н;

8. ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 06.05.1999, №33н;

9. Постановление Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.11, № 1137;

10. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» от 05.01.2004, №1.