Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц

При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:

1) самостоятельно выбирать аудиторскую фирму для проведения аудита;

2) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в СРО аудиторов;

3) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;

4) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

1) содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц;

2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;

3) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг;

4) исполнять требования ФПСАД и иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Аудируемые лица несут ответственность за организацию и ведение БУ, составление отчетности, за своевременное выявление ошибок и их исправление.

С 01.07.2002 отменена статья за уклонение от проведения обязательного аудита. На основании НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговую инспекцию БФО в соответствии с требованиями, установленными ФЗ "О БУ". Согласно этого ФЗ организации, отчетность которых подлежит обязательному аудиту, должны включать в состав годовой БФО аудиторское заключение, подтверждающее ее достоверность. Таким образом, организация, которая не представит в налоговый орган аудиторское заключение, подлежит привлечению к административной ответственности в виде штрафа в размере 50 руб. Также должностные лица могут быть подвергнуты административному наказанию за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Размер штрафа составляет от 300 до 500 руб.

12. Саморегулируемые организации аудиторов (СРО). Требования к членству в СРО аудиторов.

C 1 января 2010 года было отменено лицензирование аудиторской деятельности. Одновременно введено обязательное членство аудиторов и аудиторских организаций в СРО аудиторов. На эти организации возложены функции по ведению реестра аудиторов и аудиторских организаций, повышению квалификации аудиторов и контролю качества работы аудиторов и аудиторских организаций. Таким образом, государственное регулирование аудиторской деятельности в основном сведено к выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в этой сфере, ведению госреестра СРО аудиторов, анализу состояния рынка аудиторских услуг в РФ.

СРО аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Некоммерческая организация включается в государственный реестр СРО аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

1) объединения в составе СРО в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 (ред. от 11.07.2011, с изм. от 21.11.2011) требованиям к членству в такой организации;

2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СРО(саморегулируемых организациях) аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) обеспечения СРОей аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда СРО аудиторов.

Деятельность СРО регулируется ФЗ «О СРО» № 315-ФЗ от 01.12.2007 (ред. от 03.12.2011).

СРО аудиторов наряду с функциями, установленными ФЗ "О СРО", разрабатывает и утверждает стандарты аудиторской деятельности СРО аудиторов, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты ФПСАД, участвует в разработке проектов стандартов в области БУ и БФО, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

СРО аудиторов не может являться членом другой СРО аудиторов. Обязательный аудит годовой БФО СРО аудиторов должен проводиться аудиторской организацией, являющейся членом другой СРО аудиторов. Аудиторская организация, аудитор могут являться членами только одной СРО аудиторов.

Требования к членству аудиторских организаций в СРО аудиторов:

1) коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением ОАО, государственного или муниципального унитарного предприятия;

2) численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;

3) доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 %;

4) численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, должны быть аудиторами. В случае, если полномочия исполнительного органа коммерческой организации переданы по договору другой коммерческой организации, последняя должна быть аудиторской организацией;

5) безупречная деловая репутация;

6) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

7) уплата взносов в СРО аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;

8) уплата взносов в компенсационный фонд СРО аудиторов.

Требования к членству аудиторов в СРО аудиторов:

1) наличие квалификационного аттестата аудитора;

2) безупречная деловая (профессиональная) репутация;

3) уплата взносов в СРО аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;

4) уплата взносов в компенсационный фонд СРО организации аудиторов;

5) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы - для индивидуального аудитора.