Структура ресурсов коммерческого банка

В структуре ресурсов всех коммерческих банков большую долю занимают привлеченные ресурсы. Этим коммерческие банки отлича­ются от других субъектов экономики. На долю собственного капитала банка приходится до 20%, в то время как у коммерческих предприя­тий она находится на уровне 50 — 60%. Эту разницу можно объяснить характерной особенностью банковского бизнеса — выполнять роль финансового посредника. Кроме того, привлечение временно свобод­ных денежных средств обходится коммерческому банку значительно дешевле, чем операции по увеличению собственного капитала банка.

Структура ресурсов конкретного коммерческого банка по своему качественному и количественному составу может существенно отли­чаться от структуры ресурсов как других коммерческих банков, так и от сложившейся в целом по региону. Это зависит от многих факторов, Например таких, как период функционирования банка, величина его уставного капитала, особенности деятельности банка, состав операций, предусмотренных банковской лицензией, количество и качество клиентуры, политика банка в области кредитования, участие на фи­нансовых рынках и, наконец, состояние самого рынка банковских ре­сурсов.

Вопрос 9.

Образование фондов коммерческого банка

Резервный фонд создается коммерческими банками в соответствии с законодательством Российской Федерации и Положением ЦБ РФ № 112-П от 24 апреля 2000 г. «О порядке формирования и использо­вания резервного фонда кредитной организации». Минимальный размер резервного фонда определяется уставом банка, но не может составлять менее 15% величины уставного капитала. Резервный фонд формируется банками:

- действующими в форме акционерных обществ — исходя из ве­личины фактически оплаченного уставного капитала (при условии регистрации отчета об итогах выпуска акций);

- действующими в иных организационно-правовых формах — исходя из величины зарегистрированного уставного капитала.

Источником формирования резервного фонда является прибыль банка за отчетный год, остающаяся в его распоряжении после уплаты в бюджет налогов и других обязательных платежей (т.е. чистая прибыль отчетного года). Если в положениях банка о порядке формирования и использования фондов предусматривается перераспределениe средств между различными фондами, сформированными за счет

чистой прибыли, то на формирование резервного фонда могут направляться неиспользованные по состоянию на начало текущего года.

Остатки средств фондов, сформированных за счет чистой прибыли предшествующих лет. На формирование резервного фонда не могут быть направлены остатки средств фондов, образованных за счет чистой прибыли текущего года.

Размер ежегодных отчислений в резервный фонд должен составлять не менее 5 % от чистой прибыли до достижения им мин.установленной уставом величины. Резервный фонд может быть использован согласно решению совета директоров (наблюдательногосовета) банка или в порядке, установленном общим собранием учредителей (участников), на следующие цели:

• покрытие убытков банка по итогам отчетного года;

• покрытие расходов, не предусмотренных планами и сметам
(по решению собрания участников);

• начисление дивидендов по привилегированным акциям в слу­
чае недостаточности прибыли;

• увеличение уставного капитала путем капитализации (сверх
15% уставного капитала).

Фонды коммерческого банка (специального назначения и накоп­ления) образуются из чистой прибыли по нормативам в соответствии с уставом банка. Фонды используются в соответствии с утвержденны­ми по ним положениями о фондах банка. Так, фонды специального назначения (экономического стимулирования) используются на вы­плату премий, пособий, материальной помощи, покупку акций (паев) для работников банка, на приобретение, строительство здания банка, приобретение оборудования, на покупку жилья для работников банка и др. Фонд накопления — часть чистой прибыли, зарезервированная в качестве финансового обеспечения производственного и социаль­ного развития банка.

Фонды банка (неиспользованные остатки по итогам года) могут использоваться на капитализацию уставного капитала. Фонды банка (резервный и другие) включаются в расчет собственного капитала на основании данных годового бухгалтерского отчета банка, заверенного аудиторской организацией. В расчет собственного капитала не вклю­чается та часть фондов специального назначения, которая явилась ис­точником выдачи ссуд сотрудникам банка.

Эмиссионный доход — доход акционерных коммерческих банков, полученный ими от продажи акций для увеличения уставного капита­ла их первым владельцам по цене выше номинальной стоимости. В личина эмиссионного дохода отражает позиции банка в конкурент ной среде. Чем надежнее банк, тем выше может быть цена акции при размещении. Эмиссионный доход включается в состав источнике собственного капитала в сумме, подтвержденной официально зареги стрированными Банком России итогами эмиссии акций.

Нераспределенная прибыль — это прибыль, оставшаяся у банка после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, образования фондов, начисления дивидендов (дохода) акционерам, пайщикам,

отчислений на благотворительные цели и др. Нераспреденнаяприбыль включается в расчет собственного капитала на основе данных, которые подтверждены аудиторской организацией.

Страховые резервы коммерческого банка — резервы под обесценение ценных бумаг и возможные потери по ссудам образуются в соответст­вии с такими нормативными документами ЦБР.

Вложения банков в ценные бумаги отличаются повышенным рис­ком в связи с постоянным колебанием рыночных цен и курсов цен­ных бумаг. Для уменьшения негативного воздействия возможного снижения стоимости ценных бумаг на финансовые результаты деяте­льности банка, а также в целях отражения в балансе реальной их стои­мости коммерческие банки создают резервы под обесценение ценных бумаг. Переоценка вложений в ценные бумаги производится ежеме­сячно (в последний рабочий день) по рыночной цене. К ценным бу­магам с рыночной котировкой относятся эмиссионные ценные бума­ги, удовлетворяющие таким условиям:

• допущены к обращению на фондовую биржу;

• оборот за месяц на фондовой бирже составляет не менее суммы,
эквивалентной 20 тыс. евро);

• информация о рыночной цене общедоступна.

Если по ценным бумагам, удовлетворяющим этим требованиям. Рыночная цена на последний рабочий день отчетного месяца (цена переоценки) окажется ниже балансовой стоимости ценной бумаги, то Коммерческий банк обязан создать резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в размере снижения средней рыночной цены (цены переоценки) относительно балансовой стоимости. При этом сумма резерва не должна превышать 50% балансовой стоимости ценных бумаг.

Если ценные бумаги не удовлетворяют вышеприведенным условиям, то для создания резервов под их обесценение по итогам месяца за рыночную стоимость принимается фактическая цена покупки каждой ценной бумаги, уменьшенная в два раза.

Расходы по созданию резерва под обесценение ценных бумаг
уменьшают налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль. Величина резерва под обесценение
вложений в ценные бумаги, недосозданного банком, уменьшает СК банка.
Ссудные операции коммерческих банков относятся к высокорисковым. Для снижения рисков банки формируют резерв на возможные потери по ссудам. Ссуды в зависимости от степени риска делятся на четыре группы:

1 группа риска — стандартные;

2 группа риска — нестандартные;

3 группа риска — сомнительные;

4 группа риска — безнадежные.

Величина резерва под возможные потери по ссудам 2 — 4-й групп риска, недосозданного банком по сравнению с минимальной величи­ной, определенной инструкцией Банка России № 62 а от 30 июня 1997 г., уменьшает его собственный капитал.

В состав собственного капитала в последнее время стали включа­ться субординированные кредиты — займы (депозиты), привлечен­ные банком, если этот кредит сроком не менее пяти лет и он не истребуется кредитором ранее окончания срока действия договора. Если банк предоставляет такой кредит другому банку, то на его сумму уменьшается размер собственного капитала.

Операции по формированию собственных ресурсов имеют первостепенное значение для образования и дальнейшего развития банка, являются основанием для привлечения чужих средств, определенной гарантией сохранности вкладов. За счет собственных ресурсов банки развивают свою материальную базу, создают запас резервных денежных средств, в основном формируют долгосрочные активы.

Вопрос 10.

Под собственными средствами банка следует понимать различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчи­вости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также получен­ную прибыль по результатам деятельности текущего и прошлых лет.

Структура собственных средств банка неоднородна по качественно­му составу и изменяется на протяжении года в зависимости от ряда фак­торов и в частности от качества активов, использования собственной прибыли, политики банка по обеспечению устойчивости его капиталь­ной базы.

1 уставный капитал

2. Добавочный капитал:

прирост стоимости имущества

при переоценке

эмиссионный доход

стоимость безвозмездно

переданного имущества

3. Фонды банка:

резервный капитал

фонды специального

назначения

фонды накопления

Другие фонды

Итого (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3)

Прибыль

Амортизация основных средств

Амортизация нематериальных

активов

Резервы:

на потери по кредитам

на обесценение ценных бумаг

Приведенные данные показывают, что собственные сред­ства банка состоят из различных фондов, имеющих свое целевое назна­чение и различные источники формирования.

Средства последних двух фондов используются коммерческими банкам преимущественно на удовлетворение материальных и социальных по­требностей своих сотрудников, на оказание благотворительной помо­щи и производственное развитие банка. Таким образом, расходование части средств этих фондов обслуживает текущие нужды банка.

Важным элементом структуры собственных средств банка являются ре­зервы на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг и Другие активы банка.

Уставный фонд создает экономическую основу существования и является обязательным условием образования банка как юридического лица.

Резервный капитал (фонд) создается из чистой прибыли (после налогообложения) в размере не ниже 15% оплаченной суммы уставного капитала и предназначен для поглощения непредвиденных убытков в деятельности банка и обеспечения стабильности его функционирования. Этот фонд создается всеми банками в обязательном порядке в соответствии с Федеральными законами" "Об акционерных обществах" Л "О банках и банковской деятельности".

Вторая группа фондов формируется как результат распределения чистой прибыли, оставшейся в распоряжении банка (фонды специального назначения), а также отражает процесс использования чистой прибыли на определенные цели

Третья группа фондов, объединенная названием "добавочный капитал", состоит из:

• средств, полученных от продажи акций их первым держателям по
цене выше номинальной стоимости, - "эмиссионный доход". Данные средства увеличивают первоначальный капитал банка и его стабильную часть.

прироста стоимости имущества, образуемого при переоценке основных фондов. Наличие и величина этого фонда являются отражением уровня инфляции в стране и, следовательно, не выступают качественной характеристикой его деятельности. По своей экономическом сущности и характеру использования средств данной фонд можно рассматривать как резерв на обесценение фиксированных активов

• стоимости безвозмездно полученного имущества. Объем средств
этого фонда показывает источник прироста материальных активов банка, а правила использования (на покрытие возможных убытков) позволяют отнести его к группе резервных фондов.

Четвертая группа фондов создается с целью покрытия рисков по отдельным банковским операциям и обеспечения таким образом устойчивости банков путем поглощения убытков за счет накопленных резервов. К ним относятся: резервы на возможные потери по ссудам, ценным бумагам и прочим активам банка. Величина этих резервов свидетель­ствует, с одной стороны, о качественной структуре активов банка, адругой - о запасе прочности банка, особенно в части резервных фон­дов, созданных из чистой прибыли (например, резервы на возможные] потери по ссудам первой группы).

Средства фондов второй, частично третьей и четвертой групп соот­ветственно их целевому назначению очень подвижны, так как они используются для обеспечения текущих расходов или капитальных вложений банка, связанных с развитием собственной технической базы (например» выплата премий, пособий, приобретение оборудования, покрытие расхо­дов, осуществляемых сверх установленных лимитов, отнесение их на опе­рационные затраты, оказание благотворительной помощи и т.д.), т.е. ис­пользование средств этих фондов связано с уменьшением имущества банка.

Поэтому средства таких фондов либо аналогичных им не могут оставаться в банке и использоваться им на другие цели, т.е. выступать в виде капитала банка.

Таким образом, теория банковского дела различает понятия собственных средств и собственного капитала банка. Понятие "собственные средства банка" - наиболее общее, включает все пассивы, образованные в процессе деятельности банка: уставный, резервный и другие фонды банка, все резервы, созданные банком, а также нераспределенную при­быль прошлых лет и прибыль текущего года.Собственный капитал бан­ка - это величина, определяемая расчетным путем. Она включает те ста­тьи собственных средств (и даже привлеченных средств), которые по экономическому смыслу могут выполнять функции капитала банка. Основные элементы собственных средств, т.е. основополагающие фон­ды, созданные в соответствии с законодательством, и резервы, образо­ванные за счет внутренних источников на цели поддержания деятель­ности банка, входят в капитал банка, если они отвечают следующим принципам:

• стабильности;

• субординации по отношению к правам кредиторов;

• отсутствия фиксированных начислений доходов.

Под собственным капиталом банка следует понимать специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и нахо­дящиеся в использовании банка в течение всего периода его функциони­рования.Капитал банка включает уставный, резервный капитал, дру­гие фонды, не имеющие срока использования, учредительскую прибыль (эмиссионный результат), нераспределенную прибыль текущего и про­шлых лет, оставленную в распоряжении банка и подтвержденную ауди­торами, резервы на покрытие различных рисков и выполняет ряд важ­нейших функций в деятельности банка.

Функции, выполняемые банковским капиталом,неоднозначно опре­деляются как в отечественной, так и западной литературе. Выделяются три основные функции: защитная, оперативная и регулирующая. Так как рачительная доля активов банков финансируется вкладчиками, главной Функцией весьма ограниченного по сумме собственного капитала является ограждение интересов вкладчиков. Кроме того, капитал банка уменьшает риск акционеров банка. Защитная функция означает возможность выплаты компенсации вкладчикам в случае ликвидации банка, атакже сохранение платежеспособности путем создания резерва на активы, В отличие от предприятий сохранение платежеспособности КБ обеспечивается лишь частью собственного капитала.

Оперативная функция банковского капитала имеет второстепенное значение по сравнению с защитной. Она включает ассигнование собственных средств на приобретение земли, зданий, оборудования, а так же создание финансового резерва на случай непредвиденных убытков Этот источник финансовых ресурсов незаменим на начальных этапа деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных расходов.

Выполнение регулирующей функции капитала связано исключительно с особой заинтересованностью общества в успешном функциониро­вании банков. С помощью показателя капитала банка государственные органы осуществляют оценку и контроль за деятельностью банков. Обыч­но правила, относящиеся к собственному капиталу банка, включают требования к его минимальному размеру, ограничения по активам и усло­вия покупки активов другого банка. Экономические нормативы, установленные центральным банком, в основном исходят из размера соб­ственного капитала банка. В рамках рассматриваемой классификации, функций к регулирующей функции относят и использование капитала с целью ограничения ссудных и инвестиционных операций (в той мере, в | какой ссуды и инвестиции банка ограничены имеющимся собственным капиталом).

Капитал сдерживает рост и уменьшает риск ограничением новых активов, которые банк может приобрести через финансирование с по­мощью задолженности. Эта функция тесно связана с устанавливаемым государственными органами нормативом капитала к активам. Так, если банки решают увеличить размер ссуд или приобрести другие активы, они должны поддерживать рост с помощью дополнительного финан­сирования акционерного капитала. Это предупреждает спекулятивный рост активов, так как банки всегда должны оставаться в пределах сво­их возможностей успешного управления активами.

Названные функции банковского капитала показывают, что соб­ственный капитал - основа коммерческой деятельности банка. Он обес­печивает его самостоятельность и гарантирует его финансовую устой­чивость, являясь источником сглаживания негативных последствий различных рисков, которые несет банк.

Вопрос 11.

Проблема определения достаточности капитала банка на протяже­нии длительного времени является предметом научного исследования и споров между банками и регулирующими органами. Банки предпочита­ют обходиться минимумом капитала, чтобы поднять показатели прибыльности и роста активов; банковские контролеры требуют большого капитала для снижения риска банкротства.

Термин "достаточность капитала" отражает общую оценку надежности банка, степень его подверженности риску.Основной принцип достаточности: размер собственного капитала должен соответсвовать размеру активов с учетом степени их риска.

Руководители банков, с одной стороны, и органы надзора за банками - с другой, стре­мятся найти оптимальное соотношение между величиной капитала и другими параметрами деятельности коммерческого банка.

Заниженная доля капитала в ресурсах банка подвергается критики Речь идет о несоразмерной ответственности банка и его вкладчиков . Мера ответственности банка ограничивается его капиталом, а вкладчики и другие кре­диторы рискуют гораздо большим объемом средств, доверенных бан­ку. Также существует ряд факторов, обусловливающих требования по увеличению банковского капитала: а) рыночная стоимость банковских активов более изменчива, чем у промышленных предприятий, - меняется с изменением процентных ставок, с ухудшением кредитоспособности заемщиков; б) банк больше полагается на непостоянные источники краткосрочной задолженности, многие из которых можно изымать по требованию. Поэтому любое событие политической или экономической жизни может спровоцировать массовый отток ресурсов банка

Тот факт, что адекватность капитала банков определяет доверие общества к конкретному коммерческому банку и банковской системе в целом, выдвигает ее в ряд показателей, находящихся под контролем государства в лице центрального банка. Поддержание достаточного уровня совокупного капитала является одним из условий стабильности! банковской системы.

Точно определить объем капитала, которым должен располагать банк или банковская система в целом, трудно, но он должен быть достаточным для выполнения функций, доверия вкладчиков и органов контроля. Сумма необходимого капитала зависит от риска, который берет на себя банкОпределяя объем необходимого капитала, банк стоит перед альтернативой: увеличить свой капитал по мере возрастания риска или вкладывать средства в активы, не сопряженные с повышенным риском. Таким образом, является ли капитал банка адекватным или нет, зависит от качества его активов, качества управления, политики в области деятельности и суммы рисков, которые несет банк.

В настоящее время Базельским комитетом разработаны рекомендации по расчету норматива достаточности капитала с учетом процентного и рыночного рисков.

В зависимости от оценки риска происходит взвешивание активов. Наибольшие трудности вызывает оценка операций, учитываемых за ба­лансом. Это связано с их разнообразием в каждой стране и иногда не­значительным объемом. Каждая страна располагает определенной сво­бодой в интерпретации рисков и применении рекомендаций Базельского комитета, в то же время эти рекомендации настаивают на конверсии всех забалансовых обязательств в эквивалентный кредитный риск с ис-1 пользованием специального конверсионного коэффициента. Получен­ные результаты затем взвешиваются так же, как и в случае с балансовыми операциями. Это не позволяет многим банкам использовать практику] вывода за баланс рискованных видов активов с помощью внедрения новых финансовых инструментов. Таким образом, проводится едино-] образная оценка совокупного риска по всем активам банка.

Базельская система получила все большее распространение. Так, рамках ЕС действует единый коэффициент платежеспособности, ана­логичный коэффициенту Кука, но распространяемый на всю систему кредитных институтов, а не только на крупные международные банки.

Разработка целостного подхода к оценке достаточности собствен­ного капитала особенно важна для современной российской банковской системы. Коммерческие банки нашей страны работают при все уси­ливающейся неблагоприятной конъюнктуре. Многочисленные случаи банкротства и закрытия банков, отсутствие централизованной систе­мы страхования депозитов требуют тщательного анализа, проведения статистических исследований для определения уровня достаточности капитала коммерческих банков.

В соответствии с Базельским соглашением капитал банка подразде­ляется на капитал 1-го уровня и капитал 2-го уровня.

Капитал 1-го (основного) уровня включает обыкновенные акции,
нераспределенную прибыль, не предусматривающие накопления дивидендов, бессрочные привилегированные акции, а также неконтрольныи пакет акций консолидированных дочерних компаний минус неосязаемый (нематериальный) основной капитал.

Капитал 2-го уровня (дополнительный) включает резервы на общие

потери по активным операциям, на покрытие убытков по ссудам, кумулятивные срочные привилегированные акции, субординированный долг.

Компоненты капитала 2-го уровня регулируются самостоятельно сторонами, подписавшими Базельское соглашение; при этом капитал 2-го уровня не может составлять более 100% капитала 1-го уровня.

Для покрытия рыночного риска может использоваться прежде всего капитал 1-го и 2-го уровней. По усмотрению национальных органов банки могут использовать капитал 3-го уровня, который состоит из краткосрочного субординированного долга (не менее 2 лет), при соблюдении следующих условий:

• банки могут использовать капитал 3-го уровня только для поддер­
жания рыночного риска, вызванного изменением уровня рыночных цен.

• капитал 3-го уровня, необходимый для поддержания рыночного
риска, должен составлять не более 250% капитала первого уровня.

В качестве капитала 3-го уровня может использоваться краткосроч. субординированный долг, который следует рассматривать как капитал при условии, что последний, если того потребуют обстоятель­ства, может стать частью постоянного капитала банка и использоваться для покрытия убытков в случае его неплатежеспособности.

Вопрос 18.