Учет кредитных операций и займов

В процессе хозяйственной деятельности предприятия происходи временное высвобождение денежных средств, которые хранятся банках и могут быть использованы банком для оказания кредитной помощи предприятиям, нуждающимся в денежных средствах.

Правила формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о кредитах и займах организации определяет ПБУ 15/01«Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» от 02.08. 2001 № 60н.

Кредит — система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях возврата, с выплатой процентов.

Существуют следующие виды кредитов: Контокоррентный кредит, овердрафт, Онкольный кредит, Кредитование под вексель, Простой вексель (соло), Переводной вексель (тратта), Дисконтный кредит, Кредит под залог векселя, Акцептный кредит. Авалъный кредит, Форфейтирование.

Кредитные отношения банка с предприятием оформляются кредитным договором. Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такого договора является представление в банк документа налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка. Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором открыт его расчетный счет. Но оно вправе получить кредит и в другом банке.

По кредитному договору банк обязуется предоставить предприятию определенную сумму денежных средств в сроки, в размере и под обеспечение, согласованное сторонами. Предприятие обязуется использовать полученные средства на предусмотренные в договоре цели, своевременно погашать полученную ссуду вместе с процентами и предоставлять банку возможность контроля за ее целевым использованием и обеспеченностью. В случаях, предусмотренных кредитным договором, банку может быть предоставлено право бесспорного списания задолженности по ссуде с расчетного счета предприятия-заемщика. Размер платы за пользование кредитом устанавливается в договоре по соглашению сторон.

Таким образом, в кредитном договоре определяются права и обязанности банка и конкретного ссудозаемщика с учетом характера предоставляемого кредита и финансово-хозяйственного положения предприятия, экономическая ответственность сторон за нарушение принятых обязательств.

Банковские кредиты делятся на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие должно полностью возвратить полученную в банке ссуду.

Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей. Как правило, они служат источником формирования оборотных средств предприятия.

Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором.

Предприятия могут получить кредит как в национальной, так и в свободно конвертируемой валюте. Кредиты в СКВ обычно выдаются для проведения экспортно-импортных операций.

Кредит может быть получен как единой суммой, так и частями (со сдвигом во времени). Кредит может быть получен как полностью на расчетный (валютный) счет, так и частями на различные счета.

• Для учета краткосрочных кредитов банка в плане счетов предусмотрен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — пассивный, расчетный.

• Для учета долгосрочных кредитовбанка — счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

По кредиту данных счетов отражается получение кредита, по дебету — его погашение. Аналитический учет кредитных операций по их видам по отдельным субсчетам ведется в журнале-ордере №4.

Организация может получать не только долгосрочные и краткосрочные кредиты в банке, но и займы путем выпуска и продажи облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства.

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне ( заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Проценты по займам могут уплачиваться в зависимости от условий договора займа при его выдаче, либо при возврате этих кредитов. Проценты по займам начисляются по тем же правилам, что и проценты по кредитам.

Учет займов также осуществляется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Контрольные вопросы

1. При выполнении каких условий можно принять к бухгалтерскому учету активы в качестве финансовых вложений?

2. Что относится к финансовым вложениям согласно ПБУ 19/02 ?

3. Что не может относиться к финансовым вложениям организации?

4. Классификация финансовых вложений.

5. Дать характеристику ценным бумагам.

6. Дать краткую характеристику различным видам стоимости ценных бумаг.

7. Оценка всех видов финансовых вложений при их постановке на учет.

8. Как производится последующая оценка финансовых вложений?

9. Способы определения стоимости финансовых вложений при их выбытии.

10. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений.