Методы анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия в дипломном проектировании
Основными методами анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия в дипломной работе являются:
− так называемый горизонтальный (временной) анализ, заключающийся в сравнении каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
− так называемый вертикальный (структурный) анализ, состоящий в определении структуры итоговых показателей и выявлении влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
− так называемый трендовый анализ, т.е. сравнение каждой позиции отчетности с базовым периодом (предыдущим или первым годом анализируемого периода) и определение основной тенденции динамики (тренда) показателя; с помощью тренда формируются перспективные, прогнозные значения показателей в будущем;
− анализ относительных показателей (коэффициентов), заключающийся в расчете отношений различных показателей отдельных годовых периодов и определение взаимосвязей показателей;
− сравнительный (пространственный) анализ, заключающийся в сравнении отдельных показателей фирмы с показателями конкурентов или со среднеотраслевыми данными.
Содержание дипломной работы
Введение
Введение (объемом 2-3 стр.) должно содержать обоснование актуальности выбранной темы дипломной работы в современных условиях хозяйствования, в т.ч. и для анализируемого предприятия, краткую информацию о предприятии, структуре и содержании выполняемой работы.
5.1 Теоретическая часть
Содержание теоретической части определяется выбранной темой дипломной работы и посвящается выявлению и определению проблем по теме дипломной работы на основании литературного обзора. Обзор литературы должен охватывать анализ различных точек зрения по конкретным проблемам с использованием не менее 25 источников и со ссылками на них по тексту в теоретической части.
Результатами теоретического обзора должны стать предложения студента по решению проблем (разработка нового показателя, методики, приемов, подходов к расчетам и т.д.) и разработка конкретных рекомендаций по их реализации.
Внутренняя структура теоретической части должна быть согласована с руководителем дипломной работы и содержать не менее трех параграфов. По материалам теоретической части должны быть сделаны краткие выводы.
5.2 Аналитическая часть
Задачей анализаявляется:
объективная оценка работы предприятия и правильная диагностика его состояния с целью выявления основных правильных решений на перспективу:
1) изучения тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия;
2) контроля за эффективным исполнением экономического потенциала предприятия;
3) изучения влияния объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов на результаты хозяйственной деятельности;
4) поиска резервов повышения эффективности производства;
5) оценки резервов деятельности предприятии по исполнению имеющихся возможностей и диагностики его положения на рынке.
5.2.1 Характеристика объекта анализа
Объектом анализа в дипломной работе является конкретное предприятие соответствующей отрасли химической промышленности или машиностроения . Характеристика предприятия должна включать указание его местоположения, краткую историческую справку, общую информацию о его деятельности и экономическом положении за период последних 3-5 лет.
5.2.2 Анализ производства и реализации продукции
Основные задачи раздела:
1) оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
2) определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
3) выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции.
Объектами данного анализа являются:
– объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту;
– резервы роста объемов производства и реализации продукции;
– структура производства и реализации продукции.
Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат: Форма №1-п (годовая) «Отчет по продукции»; Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»; Ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация».
Натуральные показатели объемов производства и реализации продукции используются при их анализе по отдельным видам и группам однородной продукции.
Обобщающие показатели объема производства и реализации продукции получают с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены.
Содержание анализа производства и реализации продукции:
− анализ динамики объемов и реализации продукции (работ, услуг);
− анализ состава и структуры продукции (работ, услуг);
− выявление и оценка резервов роста объема производства и реализации продукции.
5.2.2.1 Анализ динамики объемов и реализации продукции
Данные об объемах производства и реализации продукции и их изменениях приводятся в таблице 2.
Таблица 2.
Динамика объемов производства и реализации продукции (работ, услуг)
| Наименование продукции (работ, услуг) | значение показателей по периодам | горизонтальный анализ | трендовый анализ | ||||||||||
| изменения, в % | изменения, в % | ||||||||||||
| ххх1 | ххх2 | ххх3 | ххх4 | ххх5 |  |  |  |  | |  |  |  | |
| 1.Натуральные показатели: 2.Стоимостные показатели: Валовая (или товарная) Реализованная | |||||||||||||
| Итого |
По приведенным расчетам в таблице 2 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
5.2.2.2 Анализ состава и структуры продукции (работ, услуг)
Данные о составе и структуре продукции приводятся в таблице 3.
Таблица 3.
Динамика состава и структуры продукции (работ, услуг), тыс. руб.
| Наименование продукции (работ, услуг) | Вертикальный анализ | |||||||||
| ххх1 | хх2 | хх3 | хх4 | хх5 | ||||||
| кол-во, ед. | уд. вес | кол-во, ед. | уд. вес | кол-во, ед. | уд. вес | кол-во, ед. | уд. вес | кол-во, ед. | уд. вес | |
| Итого |
По приведенным расчетам в таблице 3 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
5.2.3.1 Выявление и оценка резервов роста объемов производства и реализации продукции
Сводная характеристика выявленных резервов приводится в таблице 4.
Таблица 4.
Сводная характеристика выявленных резервов
| Вид выявленного резерва | Величина , руб. |
| 1. 2. 3. |
По результатам расчетов, приведенных в таблице 4, необходим комментарий и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Таблица 5.
Основные формулы для расчета показателей данного раздела анализа
| Наименование показателя | Формулы для расчета | Обозначение показателей |
| ТП (товарная продукция) |  |  - объем производства в натуральных показателях i- го продукта (товара)  - цена i-го продукта (товара) |
| ВП (валовая продукция) | ВП=ТП ± ∆НП* | ∆НП - изменение остатков незавершенного производства на конец и начало периода |
| РП (реализованная продукция) | РП=ТП ± ∆О* | ∆О - изменение остатков отгруженной продукции на начало и конец года |
Выявление и оценка резервов объема производства и реализации продукции представлены в таблице 5.
Таблица 6.
Определение величины резервов увеличения объемов производства и реализации продукции
| Вид резерва | Формулы для определения величины резерва | Наименование показателей |
| Улучшение использования трудовых ресурсов | ||
| Создание дополнительных рабочих мест Сокращение потерь рабочего времени Повышение уровня производительности труда |    |  - резерв роста валовой продукции за счет увеличения соответственно количества рабочих мест фонда рабочего времени и среднечасовой выработки;  - резерв увеличения количества рабочих мест;  - резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;  - резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;  - возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.  - среднегодовая выработка продукции одним работником |
| Улучшение использования основных производственных фондов | ||
| Приобретение дополнительного количества машин Более полное использование фонда рабочего времени оборудования Повышение интенсивности использования машин и оборудования |    |  ,  ,  - резервы увеличения производства продукции за счет увеличения количества оборудования (  ), времени его работы (  ) и выпуска продукции за один машино-час (  ).  - возможное количество часов работы оборудования.  - фактическая среднечасовая выработка оборудования. |
| Улучшение использования сырья и материалов | ||
Увеличение выпуска продукции (  ) за счет дополнительного приобретения сырья и материалов |  |  - увеличение выпуска продукции  - дополнительное количество j – го материала; |
| Увеличение выпуска продукции ( ) за счет сокращения сверхнормативных отходов сырья и материалов |  |  - сверхплановые отходы материалов; |
| Увеличение выпуска продукции ( ) за счет сокращения расхода сырья и материалов на единицу продукции |  |  - планируемое сокращение нормы расхода j – го ресурса на единицу i – го вида продукции;  - планируемый к выпуску объём производства i – го вида продукции;  - плановая норма расхода;  - плановая цена i – го изделия; |
В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции.
Выводы по разделу 5.2.2.
5.2.3 Анализ использования основных производственных фондов (ОПФ) предприятия
Задачами данного анализа являются:
− определение обеспеченности предприятия основными средствами и эффективности их использования;
− изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;
− выявление резервов повышения эффективности использования основных средств.
Объектами данного анализа являются:
– основные производственные фонды (стоимостная и возрастная оценка);
– структура основных производственных фондов;
– резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности.
Источниками информации данного анализа являются:
Форма №1 «приложение к балансу предприятия»,
Форма №5 «Баланс предприятия»,
Форма №11 «Отчет о наличии и движении основных средств»,
Форма БМ «Баланс производственной мощности предприятия»,
данные о переоценке основных средств.
Содержание анализа использования основных производственных фондов:
− анализ динамики, состава и структуры ОПФ;
− анализ движения ОПФ;
− анализ эффективности использования ОПФ;
− выявление резервов увеличения продукции, фондоотдачи и фондорентабельности.
5.2.3.1 Анализ динамики, состава и структуры ОПФ
Данные о составе ОПФ приведены в таблице 7.
Таблица 7.
Динамика состава ОПФ
| Перечень состава ОПФ | стоимостная оценка | горизонтальный анализ | трендовый анализ | ||||||||||
| изменения, в % | изменения, в % | ||||||||||||
| ххх1 | ххх2 | ххх3 | ххх4 | ххх5 | | | | | | | | | |
| 1. Здания 2. Сооружения 3. Передаточные устройства 4. Машины и оборудование, в том числе: 4.1 силовые 4.2 рабочие 4.3 измерительные и регулирующие приборы 4.4 вычислительная техника 5. Транспортные средства 6. Инструменты и приспособления Итого | |||||||||||||
| Итого |
По приведенным расчетам в таблице 7 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Данные о структуре ОПФ приведены в таблице 8.
Таблица 8.
Динамика труктуры ОПФ
| Перечень состава ОПФ | Вертикальный анализ | |||||||||
| ххх1 | ххх2 | ххх3 | ххх4 | ххх5 | ||||||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | |
| 1. Здания 2. Сооружения 3. Передаточные устройства 4. Машины и оборудование, в том числе: 4.1 силовые 4.2 рабочие 4.3 измерительные и регулирующие приборы 4.4 вычислительная техника 5. Транспортные средства 6. Инструменты и приспособления Итого | ||||||||||
| Итого |
По приведенным расчетам в таблице 8 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Таблица 9.
Возрастная структура ОПФ
| Структура ОПФ | ххх1 | ххх2 | ххх3 | ххх4…. | ххх5 | |||||
| тыс. руб. | уд. вес,% | тыс. руб. | уд. вес,% | тыс. руб. | уд. вес,% | тыс. руб. | уд. вес,% | тыс. руб. | уд. вес,% | |
| ОПФ, всего в т.ч. возраста эксплуатации: до 5 лет 5 – 10 лет 10 – 20 лет более 20 лет |
По приведенным расчетам в таблице 9 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
5.2.3.2. Анализ движения ОПФ
Движение ОПФ отражено в таблице 10.
На основании данных таблицы 7 рассчитываются показатели движения ОПФ.
Таблица 10.
Динамика движения ОПФ, тыс. руб.
| Годы | на начало года | поступило | выбыло | на конец года |
| ххх1 ххх2 ххх3 ххх4 ххх5 | ||||
| Среднегодовая стоимость = |
По приведенным расчетам в таблице 10 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Таблица 11.
Показатели движения основных фондов
| Наименование показателей | ххх1 год | ххх2 год | ххх3 год | ххх4 год | ххх5 год |
| Коэффициент обновления Коэффициент выбытия Коэффициент прироста Коэффициент износа Коэффициент годности |
По приведенным расчетам в таблице 11 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
5.2.3.3 Анализ эффективности использования ОПФ
Расчет показателей эффективности использования ОПФ приведен в таблице 12.
Таблица 12.
Динамика показателей эффективности использования ОПФ
| Наименование показателей | ххх1 год | ххх2 год | ххх3 год | ххх4 год | ххх5 год |
| Валовая (или товарная) продукция, тыс. руб. Прибыль от реализации продукции (раб от, услуг), тыс. руб. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб., в том числе активной части. Численность работающих, чел. Фондоотдача, руб./руб. Фондоемкость, руб./руб. Фондорентабельность, % Фондовооруженность, руб./чел. |
По приведенным расчетам в таблице 12 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
5.2.3.4 Выявление резервов увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности
Таблица 13.
Сводная характеристика выявления резервов увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности
| Вид выявленного резерва | Величина , руб. |
| 1. 2. 3. |
Основные формулы для расчета показателей данного раздела анализа
| Наименование показателя | Формулы для расчета | Обозначение показателей, тыс. руб. |
| Коэффициент обновления (Кобн) |  | ОПФ вв.- стоимость поступивших основных средств за год. ОПФ к.г. - стоимость основных средств на конец года. |
| Срок обновления (Тобн) |  | ОПФ н.г.- стоимость основных средств на начало года. |
| Коэффициент выбытия (Кв) |  | ОПФ выб.- стоимость выбывших основных средств |
| Коэффициент прироста (Кпр) |  | ОПФ вв.- ОПФ выб.- сумма прироста основных средств. |
| Коэффициент износа (Кизн) |  | И – сумма износа основных средств. ОПФп- первоначальная стоимость основных средств на соответствующую дату. |
| Коэффициент технической годности (Кг) |  | ОПФост.- остаточная стоимость основных средств. |
Фондоотдача  |  | ВП – валовая (или товарная) продукция. |
Фондоемкость  |  | |
Фондорентабельность  |  | П – прибыль от реализации продукции. |
Фондовооруженность  |  | Ч – численность рабочих. |
Резервы увеличения выпуска продукции за счет улучшения использования ОПФ приведены в таблице 14.
Таблица 14.
Определение резервов увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и
фондорентабельности
| Назначение | Вид резерва | Формулы для определения величины резерва | Наименование показателей |
| Увеличение выпуска продукции | Ввод в действие нового оборудования Сокращение целодневных простоев оборудования Сокращение внутрисменных простоев оборудования Повышение коэффициента сменности работы оборудования Повышение среднечасовой выработки оборудования |      |      - резервы увеличения выпуска продукции соответственно за счет ввода в действие нового оборудования, сокращения его целодневных простоев, внутрисменных простоев, повышения коэффициента сменности работы оборудования, повышения среднечасовой выработки оборудования.  - фактическая сменная выработка.  - возможное количество отработанных смен всем парком оборудования.  - увеличение среднего количества отработанных дней каждой единицы оборудования.  - планируемое количество дней работы всего парка оборудования.  - возможное прогнозируемое количество единиц оборудования. - возможное количество часов работы оборудования.  - фактическая среднедневная выработка единиц оборудования.  - возможный прирост коэффициента сменности.  - планируемое увеличение средней продолжительности смены.  - возможный рост среднечасовой выработки i - го вида оборудования. |
| Повышение фондоотдачи |  |  - резерв роста фондоотдачи;  - фактический объем валовой продукции;  - резерв увеличения валовой продукции;  - фактическая среднегодовая стоимость основных производственных фондов;  -дополнительная сумма основных фондов, которая понадобится для освоения резервов увеличения производства продукции;  - резерв сокращения основных фондов за счет реализации, сдачи в аренду, консервации и списания. | |
| Повышение фондорентабельности |  |  - резерв роста фондорентабельности;  - фактическая доля реализованной продукции в общем ее выпуске;  - фактический уровень рентабельности оборота отчетного периода. |
Выводы по разделу 5.2.3.
5.2.4 Анализ использования трудовых ресурсов
Основными задачами данного разделаявляется:
− изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами;
− определение и изучение показателей текучести кадров;
− выявление резервов использования трудовых ресурсов
Объектами анализа являются:
− численность промышленно – производственного персонала;
− производительность труда работников предприятия;
− резервы роста производительности труда.
Источниками информации данного анализа являются: план экономического и социального развития предприятия (план по труду), форма № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности», форма № П-4 «Сведения и численности, заработной плате и движении работников», отчет о движении рабочей силы, данные табельного учета и отдела кадров.
Содержание анализа:
− анализ динамики численности работников;
− анализ использования трудовых ресурсов;
− анализ производительности труда;
− анализ фонда заработной платы;
− анализ эффективности использования трудовых ресурсов.
5.2.4.1 Анализ динамики численности работников
Информация о численности работников приведена в таблице 15.
Таблица 15.
Динамика численности работников
| Перечень состава ОПФ | значение показателя численности, чел. | горизонтальный анализ | трендовый анализ | ||||||||||
| изменения, в % | изменения, в % | ||||||||||||
| ххх1 | ххх2 | ххх3 | ххх4 | ххх5 | | | | | | | | | |
| Численность ППП всего, в т.ч.: - основные рабочие; - вспомогательные рабочие; - руководители; - специалисты; - служащие; - МОП. | |||||||||||||
| Итого |
По приведенным расчетам в таблице 15 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Таблица 16.
Динамика структуры численности работников
| Вертикальный анализ | ||||||||||
| ххх1 | ххх2 | ххх3 | ххх4…. | ххх5 | ||||||
| уд. вес, % | уд. вес, % | уд. вес, % | уд. вес, % | уд. вес, % | ||||||
| Основные рабочие. Вспомогательные рабочие Руководители Специалисты. Служащие. МОП. | ||||||||||
| Численность ППП всего |
По приведенным расчетам в таблице 16 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Таблица 17.
Движение рабочей силы
| значение показателей по годам | ||||||
| ххх1 | ххх2 | ххх3 | ххх4 | ххх5 | ||
| Коэффициент оборота по приему. Коэффициент оборота по выбытию. Коэффициент текучести кадров. Коэффициент постоянства состава. |
По приведенным расчетам в таблице 17 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
5.2.4.4 Анализ использования трудовых ресурсов
Использование трудовых ресурсов предприятия отражено в таблице 18.
Таблица 18.
Использование трудовых ресурсов предприятия
| Наименование показателя | значение показателей по годам | |||||
| ххх1 | ххх2 | ххх3 | ххх4 | ххх5 | ||
| 1.Среднесписочная численность рабочих (работающих), чел. 2.Отработано за год одним рабочим (работающим): дней часов 3.Средняя продолжительность рабочего дня, час. 4.Фонд рабочего времени, тыс. час. |
По приведенным расчетам в таблице 18 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
5.2.4.5 Анализ производительности труда
Результаты анализа производительности труда работников приведены в таблице 19.
Таблица 19.
Анализ производительности труда*
| Наименование показателя | значение показателей по годам | |||||
| ххх1 | ххх2 | ххх3 | ххх4 | ххх5 | ||
| 1. Объем производства продукции в стоимостном выражении (валовой или товарной) 2. Среднесписочная численность ППП, чел., в т. ч. рабочих. 3. Среднегодовая выработки, руб./ чел. одного работающего, одного рабочего. |
* расчет может быть дополнен факторным анализом производительности труда.
По приведенным расчетам в таблице 19 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Таблица 20.
Динамика производительности труда
| Наименование показателя | значение показателей по годам | горизонтальный анализ | трендовый анализ | ||||||||||
| изменения, в % | изменения, в % | ||||||||||||
| ххх1 | ххх2 | ххх3 | ххх4 | ххх5 | | | | | | | | | |
| 1. Среднегодовая выработка на одного работающего |
5.2.4.6 Анализ фонда зарплаты работников
Агергированный анализ фонда заработной платы (ФЗП) проводится в таблице 21.
Таблица 21.
Анализ фонда заработной платы
| Наименование показателя | значение показателя | |||||
| ххх1 | ххх2 | ххх3 | ххх4 | ххх5 | ||
| Общий ФЗП всех работающих; Среднесписочная численность всех работающих. Среднегодовая зарплата одного работающего. |
По приведенным расчетам в таблице 21 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Таблица 22.
Динамика среднегодовой зарплаты одного работающего
| Наименование показателя | значение показателей по годам | горизонтальный анализ | трендовый анализ | ||||||||||
| изменения, в % | изменения, в % | ||||||||||||
| ххх1 | ххх2 | ххх3 | ххх4 | ххх5 | | | | | | | | | |
| 1. Среднегодовая зарплата на одного работающего |
По приведенным расчетам в таблице 22 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
5.2.4.7 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов приведены в таблице 23.
Таблица 23.
Анализ фонда заработной платы
| Наименование показателя | значение показателя | |||||
| ххх1 | ххх2 | ххх3 | ххх4 | ххх5 | ||
| Среднесписочная численность работающих. Производительность труда одного работающего. Среднегодовая зарплата одного работающего. |
По приведенным расчетам в таблице 23 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Основные формулы для расчета показателей данного раздела
| Показатели рентабельности | Формулы расчета |
| Коэффициент оборота по приему. |  |
| Коэффициент оборота по выбытию. |  |
| Коэффициент текучести кадров. |  |
| Коэффициент постоянства состава. |  |
Таблица 24.
Расчет резервов увеличения выпуска продукции и снижения затрат за счет улучшения использования трудовых ресурсов
| Наименование резерва | Формула расчета | Наименование показателя |
Резерв увеличения выпуска продукции (  ) за счет создания дополнительных рабочих мест. |  |  - резерв увеличения количества рабочих мест;  - фактическая среднегодовая выработка рабочего. |
Резерв увеличения среднечасовой выработки (  ). |  |  - возможный и фактический уровень среднечасовой выработки;  - резерв увеличения валовой продукции за счет внедрения мероприятий;  - фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема продукции;  - резерв сокращения рабочего времени;  - дополнительные затраты труда, связанные с увеличением выпуска продукции. |
Экономия затрат по оплате труда(  ) в результате осуществления инновационных мероприятий |  |  - трудоемкость продукции соответственно до и после внедрения соответствующих мероприятий;  - планируемый уровень среднечасовой оплаты труда;  - планируемый объем производства продукции. |
Выводы по разделу 5.2.4.
5.2.5 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
Основными задачами данного раздела является:
− определение структуры и динамики себестоимости продукции;
− определение затрат на рубль товарной продукции, их динамика;
− изучение динамики отдельных статей расходов;
− выявление резервов снижения себестоимости продукции.
Объектами анализа являются:
затраты на производство и реализацию продукции, их структура, состав, резервы снижения себестоимости продукции.
Источниками информации для анализа себестоимости продукции служат данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции.
Содержание анализа себестоимости продукции:
− анализ динамики и структуры затрат на производство продукции;
− анализ динамики себестоимости продукции в калькуляционном разрезе;
− анализ динамики затрат на рубль товарной продукции;
− выявление резервов снижения себестоимости продукции.
5.2.5.1 Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции
Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов. Перечень экономических элементов затрат и калькуляционных статей расходов приведен в таблице 25.
Таблица 25.
Перечень экономических элементов затрат и калькуляционных статей расходов
| Экономические элементы затрат | Калькуляционные статьи расходов |
| материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.); затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных средств; прочие затраты (арендная плата, обязательные страховые платежи проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, | сырье и материалы; покупные изделия и полуфабрикаты; возвратные отходы (вычитаются); топливо и энергия на технологические цели; основная и дополнительная зарплата производственных работников*; отчисления на социальные нужды; расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования *; общепроизводственные расходы, в т.ч. расходы на содержа- ние, эксплуатацию и ремонт оборудования и транспортных средств; итого цеховая себестоимость; общехозяйственные расходы; потери от брака; прочие производственные расходы *; итого производственная себестоимость; |
| отчисления во внебюджетные фонды, износ нематериальных активов и др.); итого затрат. | коммерческие расходы; итого полная себестоимость. |
* - уточнить в соответствии с отраслевой инструкцией калькулирования затрат
Данные об изменении затрат себестоимости продукции приведены в таблице 26.
Таблица 26.
Динамика состава и структуры затрат на производство продукции
| Элемент затрат | стоимостная оценка, тыс. руб. | горизонтальный анализ | трендовый анализ | ||||||||||
| изменения, в % | изменения, в % | ||||||||||||
| ххх1 | ххх2 | ххх3 | ххх4 | ххх5 | | | | | | | | | |
| Материальные затраты, в т.ч. сырье и материалы топливо электроэнергия и т.д. Оплата труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты | |||||||||||||
| Полная себестоимость, в т.ч. | ∑ | ∑ | ∑ | ∑ | ∑ | ||||||||
| переменные затраты постоянные затраты | |||||||||||||
| Итого |
По приведенным расчетам в таблице 26 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Данные о структуре затрат на производство продукции приведены в таблице 27.
Структура затрат на производство продукции
Таблица 27.
| Элемент затрат | Вертикальный анализ | |||||||||
| ххх1 | хх2 | хх3 | хх4 | хх5 | ||||||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | |
| Материальные затраты, в т.ч. сырье и материалы топливо электроэнергия и т.д. Оплата труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты | ||||||||||
| Полная себестоимость, в т.ч. | ||||||||||
| переменные затраты постоянные затраты | ||||||||||
| Итого |
По приведенным расчетам в таблице 27 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
5.2.5.2 Анализ динамики себестоимости продукции в калькуляционном разрезе
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям в целом и по статьям затрат, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов.
Анализ себестоимости в калькуляционном разрезе приводится в таблице 28.
Таблица 28.
Динамика себестоимости в калькуляционном разрезе
| Наименование калькуляционных статей | Вертикальный анализ | |||||||||
| ххх1 | ххх2 | ххх3 | ххх4…. | ххх5 | ||||||
| тыс. руб. | уд. вес,% | тыс. руб. | уд. вес,% | тыс. руб. | уд. вес,% | тыс. руб. | уд. вес,% | тыс. руб. | уд. вес,% | |
| сырье и материалы; покупные изделия и полуфабрикаты; возвратные отходы (вычитаются); топливо и энергия на технологические цели; основная и дополнительная зарплата производственных работников; отчисления на социальные нужды производственных рабочих; расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт оборудования и транспортных средств; общепроизводственные расходы; итого цеховая себестоимость; общехозяйственные расходы; потери от брака; итого производственная себестоимость; прочие производственные расходы; коммерческие расходы; итого полная себестоимость. | ||||||||||
| Полная себестоимость, в т.ч. | ∑ | ∑ | ∑ | ∑ | ∑ |
По приведенным расчетам в таблице 28 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
5.2.5.3 Анализ динамики затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль произведенной продукции – это показатель, который, во-первых, является универсальным и характеризует уровень себестоимости продукции в целом по предприятию и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.
Расчеты затрат на рубль произведенной продукции приводятся в таблице 29.
Таблица 29.
| Наименование показателя | стоимостная оценка, тыс. руб. | горизонтальный анализ | трендовый анализ | ||||||||||
| изменения, в % | изменения, в % | ||||||||||||
| ххх1 | ххх2 | ххх3 | ххх4 | ххх5 | | | | | | | | | |
| Товарная продукция, тыс. руб. Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб. Затраты на 1 рубль товарной продукции, рубль |
Динамика затрат на 1 руб. товарной продукции