Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
СТРУКТУРА 2 РАЗДЕЛА ВКР.
ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО…..
Технико – экономическая характеристика предприятия.
- Наименование, история предприятия, миссия и цели;
- юридические данные и реквизиты;
- направления и виды деятельности предприятия;
- организационная структура
- SWOT-анализ (если не просто матрица, а именно анализ на ее основе, можно вынести в отдельный параграф )
Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия начинается с оценки финансового состояния по данным баланса.
Анализируемые балансы (за 3 последних отчетных периода) должны быть представлены в Приложении. (В идеале за 3 года). Прикладываем украинские балансы (если за 13 или 14 годы), российские балансы. Составляем переходные аналитические таблицы для анализа.
Таблицы больше 2/3 листа – в приложения, описание и расчет по тексту параграфа.
Согласно Информации Министерства финансоа РФ от 11.07.2014 № ПЗ-12/2014 «О ведении бухгалтерского учета на территориях Республики Крым и города федерального значения Севатополь» единовременный пересчет стоимости объектов бухгалтерского учета, выраженной в гривнах, в рубли производится по состоянию на 1 июня 2014 г. по официальному курсу гривны к рублю, установленному банком России (2,94366). – п.4, пп.4.1 б)
Сопоставление данные российского и украинского балансов по строкам:
| Наименование показателя | Код | Строка из Украинского баланса | |
| АКТИВ | |||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | Остаточная стоимость НМА 010 | ||
| Результаты исследований и разработок | затраты фирмы на завершенные НИОКТР, но не но не относящиеся к НМА. | ||
| Нематериальные поисковые активы | Незавершенные капитальные инвестиции 020 (но только связанные с поиском, оценкой месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых) и нематериальные | ||
| Материальные поисковые активы | Незавершенные капитальные инвестиции 020 (но только связанные с поиском, оценкой месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых) | ||
| Основные средства | Остаточная стоимость ОС 030 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | информация о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование | ||
| Финансовые вложения | 040+045 | ||
| Отложенные налоговые активы | |||
| Прочие внеоборотные активы | |||
| Итого по разделу I | |||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 100+110+120+130+140+150 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 170 (выделять только НДС-ную задолженность) | ||
| Дебиторская задолженность | 160 +180+190+200+210+Неоплаченный капитал(360 без знака «минус») | ||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | |||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 230+240 | ||
| Прочие оборотные активы | 250 +270 | ||
| Итого по разделу II | |||
| БАЛАНС |
| Наименование показателя 2 | Код | ||||
| ПАССИВ | |||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 300+310 | ||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( ) | ||||
| Переоценка внеоборотных активов | |||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | 320+330 | ||||
| Резервный капитал | |||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||
| Итого по разделу III | |||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Заемные средства | |||||
| Отложенные налоговые обязательства | |||||
| Оценочные обязательства | |||||
| Прочие обязательства | |||||
| Итого по разделу IV | |||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Заемные средства | |||||
| Кредиторская задолженность | |||||
| Доходы будущих периодов | |||||
| Оценочные обязательства | 510+520+540+550+560+570+ +580+590+600 | ||||
| Прочие обязательства | |||||
| Итого по разделу V | |||||
| БАЛАНС | |||||
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ (ПРЕДЛАГАЮ ТАКУЮ ТАБЛИЦУ).
| Показатель | Значение показателя | Изменение за анализируемый период | |||||||
| в тыс. руб. | в % к валюте баланса | ± %. ((гр.6-гр.5):п.5) 2014-2013 гг. | ± % ((гр.7-гр.6) : гр.6) 2015-2014 гг. | ± % Отклонение П.9-п.8 | |||||
| 31.12.2012 | 31.12.2013 | 31.12.2014 | По сотоянию на 31.12.2013 | По сотоянию на 31.12.2014 | По сотоянию на 31.12.2015 | ||||
| АКТИВ | |||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||
| … | |||||||||
| Итого по разделу I | |||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||
| … | |||||||||
| Итого по разделу II | |||||||||
| БАЛАНС | |||||||||
| ПАССИВ | |||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||||||
| … | |||||||||
| Итого по разделу III | |||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||
| Итого по разделу IV | |||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||
| … | |||||||||
| Итого по разделу V | |||||||||
| БАЛАНС |
Показатели – из баланса, только заполненные строки.
Сформировать диаграмму по структуре по годам (можно отдельно по активам, отдельно по пассивам).
Пример:
Или:
и т.д.
Далее проводим анализ финансовой устойчивости предприятия.
| Показатель | Значение показателя | Изменение показателя (гр.4-гр.2) | Описание показателя и его нормативное значение | ||
| По сотоянию на 31.12.2013 | По сотоянию на 31.12.2014 | По сотоянию на 31.12.2015 | |||
| 1. Коэффициент автономии Стр.1300 Стр.1700 | Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. (оптимальное значение ≥0,5) Показывает долю собственного капитала в источниках финансирования или показывает долю активов, сформированных за счет собственных средств | ||||
| 2. Коэффициент финансового левериджа Стр. 1400+1500 Стр.1300 | Отношение заемного капитала к собственному. (≤1; оптимальное 0,33-0,54). Показывает соотношение между привлеченными ресурсами и собственными | ||||
| 3. Коэффициент покрытия инвестиций Стр.1400+1300+1530 Стр. 1700 | Отражает устойчивые источники финансирования деятельности инвестиционного объекта в его общем капитале. Желательно, чтобы этот коэффициент был больше 1. Если коэффициент покрытия инвестиций близок к 1, это свидетельствует о высокой надежности объекта инвестирования к инвестиционным процессам. При снижении этого показателя к величинам 0,7 и ниже инвестор должен анализировать другие показатели финансовой устойчивости объекта инвестирования. |
Привести динамику показателей финансовой устойчивости в виде графика.
Анализ ликвидности.
Расчте коэффициентов ликвидности.
| Показатель ликвидности | Значение показателя | Изменение показателя (гр.4 - гр.2) | Расчет, рекомендованное значение | ||
| По сотоянию на 31.12.2013 | По сотоянию на 31.12.2014 | По сотоянию на 31.12.2015 | |||
| 1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности | Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Нормативное значение: 2 и более. Стр.1200 Стр.1500-1530 | ||||
| 2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности | Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормативное значение: 1 и более. Стр. 1230+1240+1250 Стр.1500-1530 | ||||
| 3. Коэффициент абсолютной ликвидности | Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормативное значение: 0,25 и более. Стр. 1240+1250 Стр.1500-1530 |
Также можно привести анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения (по годам), потом стравнить изменения по годам.
| Показатель | Сумма на 31.12.2013 | Норматив | Сумма на 31.12.2013 | Показатель |
| А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения) Стр.1240+1250 | А1 ≥ П1 | П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.) Стр.1520 | ||
| А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность) Стр.1230 | А2 ≥ П2 | П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. обязательства кроме текущ. кредит. задолж.) Стр.1500-1520 | ||
| А3. Медленно реализуемые активы (прочие оборот. активы) Стр.1210+1220+1260 | A3 ≥ ПЗ | П3. Долгосрочные обязательства Стр. 1400 | ||
| А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) Стр.1100 | А4 ≤ П4 | П4. Постоянные пассивы (собственный капитал) Стр.1300 |
АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ.
Обзор результатов деятельности.
| Показатель | Значение показателя, тыс. руб. | Изменение показателя | Средне- годовая величина, тыс. руб. | ||||||||||
| 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | тыс. руб. (гр.4 - гр.2) | ± % ((4-2) : 2) | |||||||||
| Строка из украинского ОФР | |||||||||||||
| Выручка (за минусом НДС,сакцизов) | |||||||||||||
| Себестоимость продаж | () | () | () | ||||||||||
| Валовая прибыль (убыток) | |||||||||||||
| Коммерческие расходы | () | () | () | ||||||||||
| Управленческие расходы | () | () | () | ||||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | |||||||||||||
| Доходы от участия в других организациях | |||||||||||||
| Проценты к получению | |||||||||||||
| Проценты к уплате | () | () | () | ||||||||||
| Прочие доходы | 060+130 | ||||||||||||
| Прочие расходы | 090+150+160 | () | () | )( | |||||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 170/175 | ||||||||||||
| Текущий налог на прибыль | () | () | () | ||||||||||
| Чистая прибыль (убыток) | 220/225 | ||||||||||||
Можно:
Анализ рентабельности.
| Показатели рентабельности | Значения показателя (в %, или в копейках с рубля) | Изменение показателя | |||
| 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | коп., (гр.4 - гр.2) | ± % ((4-2) : 2) | |
| 1. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки) = прибыль/выручка. Нормальное значение рентабельности продаж определяется отраслевыми и прочими особенностями работы организации. При одинаковой финансовой эффективности, для организаций с длительным циклом производства, рентабельность продаж будет выше, для "высокооборотных" видов деятельности – ниже. Рентабельность продаж показывает, прибыльная или убыточная деятельность предприятия | |||||
| 2. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки) = чистая прибыль/выручка. |
Можно, исходя из темы исследования:
- рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала;
- Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)
2.3 Экономический анализ ….. (в зависимости от темы исследования). Например:
Экономический анализ в системе маркетинга
Анализ использования материальных ресурсов.
Анализ использования трудовых ресурсов.
Анализ производства и реализации продукции.
Оценка эффективности деятельности предприятия ООО…
Анализ проблем управления коммерческой деятельностью ООО….