Доходы и расходы страховой компании

Состав и структура доходов и расходов страховой компании определяются совокупностью видов их деятельности. Наряду с прямым страхованием по договорам между страхователями и страховщиками страховые компании передают и принимают риски в перестрахование, а также занимаются инвестиционной деятельностью.

На основании перечня доходов, представленных в Положении об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками (утверждено постановлением Правительства РФ от 16.05.94 г. N 491), доходы страховой компании могут быть сгруппированы по направлениям их деятельности, т.е. доходы страховщика включают в себя:

- поступления страховых премий по прямому страхованию;

- доходы от передачи рисков в перестрахование;

- доходы от принятых в перестрахование рисков;

- доходы, косвенно связанные со страховой деятельностью;

- доходы от нестраховой деятельности.

Каждый из перечисленных видов доходов страховой компании имеет определенные источники формирования:

1) поступления страховых премий по видам страхования, уплачиваемых страхователями по соответствующим договорам;

2) суммы возврата страховых резервов, отчисленные, но не востребованные в предыдущие периоды;

3) суммы, направляемые в соответствии с установленным порядком на покрытие расходов на ведение дела страховщиком по обязательным видам страхования, финансируемым за счет бюджетных средств.

Доходы страховой компании от переданных в перестрахование рисков складываются из комиссионного вознаграждения, тантьемы, возмещения перестраховщиком доли убытков (страховых выплат) по рискам, переданным в перестрахование.

Комиссионное вознаграждение перестрахователя, передавшего в перестрахование ответственность по риску перестраховщику, представляет собой удерживаемую перестрахователем часть страховой премии по договору страхования, которая приходится на долю принятой перестраховщиком ответственности. Размер комиссионного вознаграждения устанавливается по соглашению сторон в договоре перестрахования обычно до 25% начисленной перестраховщику премии и предназначается для покрытия соответствующей доли расходов на ведение дела.

Тантьема - это установленная договором перестрахования доля прибыли, полученной перестраховщиком от участия в перестраховании риска, которая выплачивается им перестрахователю за предоставленную возможность получить дополнительный доход и ведение дела по договору страхования. Размер тантьемы устанавливается, как правило, в процентах от прибыли по результатам прохождения договора перестрахования и оговаривается в нем.

Доходы страховой организации - перестраховщика от принятых в перестрахование рисков представляю собой сумму страховой премии, приходящейся на долю ответственности по рискам, принятым в перестрахование по перестраховочному договору (за вычетом комиссионного вознаграждения, уплачиваемого перестрахователю) и полученных процентов, начисленных перестрахователем на депо (депонирование) премий по рискам, принятым перестраховщиком в перестрахование. В договоре перестрахования может быть предусмотрено создание перестрахователем депо всей или части страховой премии перестраховщика, приходящейся на риски, принятые им в перестрахование.[3]

Если страховые случаи отсутствовали, по окончании действия перестраховочного договора перестрахователь перечисляет перестраховщику находившуюся в депо сумму вместе с начисленными на нее процентами за непользование средств в обороте. Размер этих процентов устанавливается в договоре перестрахования.

Доходы, косвенно связанные со страховой деятельностью, включают:

- комиссионные вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера (аварийного комиссара) другим страховым компаниям;

- суммы, полученные в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные страховой компанией в соответствии с договором страхования;

- доходы, полученные от инвестирования страховых резервов и собственных средств;

- экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию;

- доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию, за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования.

К доходам от нестраховой деятельности относятся:

- прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- доходы от нестраховой деятельности, не запрещенной законодательством;

- суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые периоды на убытки;

- списанная кредиторская задолженность;

- внереализационные доходы.

Перечень расходов страховых организаций приведен в Положении об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками и в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденном постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. N 552.

В соответствии с этими Положениями расходы страховой компании группируются также по направлениям деятельности и включают в себя расходы:

- связанные с прямым страхованием;

- связанные с передачей рисков в перестрахование;

- связанные с принятием рисков в перестрахование;

- на ведение дела и внереализационные потери, убытки.

Расходы, связанные с прямым страхованием, включают в себя:

- страховые выплаты в виде страхового возмещения или страхового обеспечения;

- суммы, выплачиваемые страхователю при досрочном прекращении договора страхования;

- отчисления в страховые резервы.

Расходы страховой компании, связанные с передачей риска в перестрахование, включают в себя:

- страховую премию, приходящуюся на долю риска, переданного в перестрахование перестраховщику:

- сумму начисленных процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

- долю страховых резервов, приходящуюся на перестраховщиков.

К расходам, связанным с принятием риска в перестрахование, относятся:

- возмещение перестрахователю убытков по риску, принятому перестраховщиком в перестрахование;

- комиссионное вознаграждение и тантьему, уплачиваемые перестраховщиком по договору перестрахования перестрахователю.

Расходы на ведение дела включают в себя:

- затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании вышеупомянутых Положений;

- комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;

- возмещения страховым агентом расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно, а также на участке работы;

- оплату за оказание услуг, связанных со страховой деятельностью предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным физическим лицам, экспертам, аварийным комиссарам, инкассаторам, банкам и т.п.;

- расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей;

- расходы на изготовление страховых полисов, бланков строгой отчетности, квитанций и т.п.;

- оплату консультационных, информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения правильности годового бухгалтерского отчета;

- расходы на публикацию годового баланса и счета прибыли и убытков;

- расходы на аренду основных фондов, используемых для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильный транспорт для перевозки документов и материальных ценностей;

- внереализационные потери, убытки, например судебные издержки, штрафы, пени, неустойки, убытки от списания дебиторской задолженности, отрицательные курсовые разницы.

доходы страховщика

поступление страховых премий по прямому страхованию

доходы от переданных в перестрахование рисков

доходы от принятых в перестрахование рисков

доходы, косвенно связанные со страховой деятельностью

доходы от нестраховой деятельности

Рис. 1. Виды доходов страховой организации

расходы страховщика

расходы, связанные с прямым страхованием (сострахованием)

расходы, связанные с передачей рисков в перестрахование

расходы, связанные с принятием рисков в перестрахование

расходы на ведение дела и внереализационные потери и убытки

Рис. 2. Виды расходов страховой организации

Заключение

Страхование как элемент социальной защиты населения имеет высокую социальную значимость и является важным источником внутренних долгосрочных инвестиций в экономику страны. Положительные тенденции в развитии российского рынка страховых услуг и неизбежные перспективы нарастающей конкуренции с иностранными страховыми компаниями заставляют российских страховщиков уделять всё большее внимание осмыслению отечественного и зарубежного опыта функционирования страховых компаний и проблемам научного обоснования рациональных стратегий их развития.

Опыт развитых стран, в которых давно уже не ведутся дискуссии о том, какое место должно занимать страхование в экономике, явно указывает на несовершенства российского рынка страхования и на необходимость критичного пересмотра отечественных подходов к данному виду экономических отношений.

На сегодняшнем этапе развития страховые компании имеют реальную возможность с достаточной степенью точности определять коэффициент предстоящих выплат по страховым полисам во времени. Это позволяет им размещать в долгосрочные, наиболее доходные и надёжные, а также средне- и краткосрочные активы преобладающую часть своих резервов.

Страховые компании, действующие на современном рынке, в полной мере испытывают на себе все трудности выживания и развития в конкурентной рыночной среде. В этих условиях особое значение приобретают вопросы грамотного финансового планирования деятельности страховых организаций и эффективного управления их финансовыми ресурсами.

Список литературы

1. Левин Д.Н. Финансы и кредит: Учебное пособие. - Пенза: Пенз. гос. ун-т, 2005

2. Страхование: Учебно-методическое пособие / Сост. И.А. Марчева. - Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012.

3. Коробов Ю.М. Страхование: Учебно-методические материалы. - М.: МИЭМП, 2005

4. Холмовая Н.И. Страхование: Практикум. - Воронеж: Изд-во ВГУ, 2005.

5. Теплова Т.В. Планирование в финансовом менеджменте. - M.: ГУ ВШЭ, 1998.