Лабораторная работа № 3 Экспресс- анализ финансовой бухгалтерской отчетности организации

Лабораторная работа № 1 Изучение нормативных документов аудиторской деятельности

Задание:

Составить тест по федеральному закону «Обязательный аудит проводится в случаях, если:

1. Об аудиторской деятельности» № 119 ФЗ от 7.08.2001 г. (с доп. и изм.)

2. Составить тест по Кодексу профессиональной деятельности аудиторов

3. Составить тесты по стандартам (правилам) аудита

Материалы для выполнения задания: информационная система Консультант +

Оформить отчет по лабораторной работе на листах формата А4

Лабораторная работа №2 Планирование аудита с применением аналитических процедур

Задание:

1. На основании данных бухгалтерской финансовой отчетности определить подлежит ли предприятие обязательной аудиторской проверке, рассчитать показатели, характеризующие деятельность организации, влияющие на объем аудиторской проверки.

2. Составить тест оценки неотъемлемого риска, оценки риска средств внутреннего контроля, оценки среды КОД.

3. Рассчитать уровень существенности. Определить критерии отнесения статей бухгалтерского баланса к значимым, выбрать базовые показатели для расчета уровня существенности

4. Составить общий план и программу аудита

5. Составить перечень документов, которые необходимо запросить у аудируемого лица

6. Составить отчет о планировании аудита

7. Составить письмо- обязательство

8. Составить проект договора на проведение аудита

9. Построить выборку методом случайного отбора, методом систематического отбора

Материалы для выполнения задания: Бухгалтерская финансовая отчетность организации. Учетная политика организации. Стандарты (правила) аудиторской деятельности.

Пояснения к выполнению задания.

Показатели, характеризующие деятельность организации и влияющие на объем аудиторской проверки.

- оценка экономического потенциала:

Рассчитать коэффициент устойчивости роста

К = ЧП(стр. 190 ф.2 )/СК(стр490 ф.1)

Изучить динамику (например, снижение означает: свертываемость деятельности, нерациональную дивидендную политику, уменьшение реинвестирования прибыли на развитие деятельности)

- оценка доходности основной деятельности:

Рассчитать коэффициент рентабельности продаж

К= П(стр.050 ф.2)/В(стр.010 ф.2)

Изучить динамику и факторы, влияющие на изменение рентабельности продаж: изменение выручки, себестоимости, управленческих, коммерческих расходов

- влияние изменения выручки

(В1- С0 – У0 – К0) / В1) - (В0-С0 – У0 – К0)/В0)

- влияние изменения себестоимости

(В1- С1 – У0 – К0) / В1) - (В1-С0 – У0 – К0)/В1)

- влияние изменения управленческих расходов

(В1- С1 – У1 – К0) / В1) - (В1-С1 – У0 – К0)/В1)

-влияние изменения коммерческих расходов

(В1- С1 – У1 – К1) / В1) - (В1-С1 – У1 – К0)/В1)

Сумма влияния факторов = Всего изменение рентабельности продаж

- оценка финансовой устойчивости:

Рассчитать коэффициент финансовой зависимости, отражает степень зависимости организации от внешних источников финансирования, изучить динамику

К= ИБ/СК < =2

Собственные оборотные средства (СОС)

СОС= СК-ВА(стр. 140 ф.1)

Рассчитать коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, изучить динамику

К= СОС/ОА (стр.290 ф.1) >=0,1

- оценка платежеспособности:

Рассчитать коэффициент текущей ликвидности, изучить динамику

К= (ОА-РБП (стр. 290 – стр.216 ф.1)/КО (стр.610 + стр. 620 + стр. 660 ф.1) >=2

Рассчитать коэффициент восстановления (утраты платежеспособности)

К= (Ктлк + t/T (Ктлк- Ктлн) ) / Ктлнорм.>=1

t- 6 мес. для К восстановления, 3 мес. для К утраты

T-12 месяцев

- оценка угрозы банкротства:

Рассчитать 2-х факторную модель Zсчет

Z= - 0,3877- 1,0736Ктл+ 0,0579Кф.з.

Нормативное значение Z<=0

Рассчитать 5-ти факторную модель Zсчет

Z= 1,2Косос (СОС/ОА) +1,4Крент. Активов(ЧП с.190 ф.2/ИБсредн.)+3.3Крент.(БПс.140/ИБсредн.)+0,6 Кпокр.(УКстр.410+ДКстр.420/КО) + Коа(Встр.010ф.2/ИБ средн.)

Нормативное значение Z> =2,9

Таблица 1 Общий план аудита

Планируемый вид работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания

Таблица 2 Программа аудита

Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы	Примечание

Таблица 3 Список документов, запрашиваемых для проверки

Объект проверки	Наименование документов и регистров	Срок представления	Дата получения	Примечание

Примерное содержание отчета о планировании

1. Общие сведения о клиенте

2. Организационная структура и структура управления

3. Финансовое состояние

4. Организация учета (формы и системы учета, документооборота, определение степени информативности и комплектности учетной документации). Оценка состояния неотьемлемого риска (Приложение 1)

5. Оценка состояния внутреннего контроля

6. Проблемные области и риски

7. Программа аудита

8. Расчет необходимого времени и оплаты по договору

Таблица 4 – Расчет времени и стоимости аудита

№ п/п	Раздел	Руководитель группы	Аттестованный аудитор	Ассистент	Всего	Примечание
1.	Планирование
2.	Аудиторская проверка:
	Денежных средств
	Внеоборотных активов
	Материально-производственных запасов
	Расчетных операций
	Финансовых результатов
	Капитала, фондов и резервов
	Бухгалтерской отчетности
	Оформление результатов проверки
	Общее время
	Ставка за час
	Общая сумма
	Составлено Дата

Лабораторная работа № 3 Экспресс- анализ финансовой бухгалтерской отчетности организации

Задание:

1. Дать предварительную оценку качества отчетности организации. Составить схему взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности

2. Охарактеризовать содержание и динамику показателей, содержащихся в формах отчетности: ф.1 Баланс, ф.2 Отчет о прибылях и убытках, ф.3 Отчет об изменении капитала, ф.4 Отчет о движении денежных средств, ф. 5 Приложение к балансу. Расшифровка 2 вопроса: рассчитать изменение итога (валюты) баланса, изменение структуры активов, изменение собственного капитала, изменение заемных средств, погашаются ли кредиты, по форме 2 рассмотреть динамику показателей, определить долю прибыли от основной деятельности, по форме 3 какие изменения произошли в СК и за счет каких факторов, произошли ли изменения, имеются ли резервы и какие, расчет чистых активов (ее надо сравнивать с величиной УК), форма 4: из каких источников поступают ДС, и если это займы или кредиты то это не есть хорошо, форма 5: какие есть нематериальные активы и их структура и динамика, увеличилась или уменьшилась, рассчитать коэффициент износа, рассмотреть финансовые вложения облигации акции, и приносят ли они доходы ( по форме 2), посмотреть долю К и Д задолженности, что преобладает К или Д задолженность, рассчитать структуру расходов и охарактеризовать тип предприятия (какой он материалоемкий или трудоемкий)

3. Провести сравнительный анализ динамики наиболее значимых и взаимосвязанных по экономической природе статей отчетности

4. Обобщить результаты экспресс- анализа в аналитической записке с указанием:

- статей финансовой отчетности, подвергшихся наибольшим изменениям в течение отчетного года;

- нехарактерных для деятельности предприятия изменений;

- типа финансового состояния предприятия;

Материалы для выполнения задания: Бухгалтерская финансовая отчетность предприятия (ф.1, ф.2,ф.3,ф.4,ф.5, пояснительная записка) Учетная политика.

Пояснения к выполнению задания:

Проверка состояния исходных данных отчетности по формальным признакам и по существу - правильность и четкость заполнения документов, взаимоувязка учетных и отчетных данных, проверка промежуточных итогов и основных контрольных соотношений, соответствие используемых методов учета предусмотренным в учетной политике.

Наиболее значимые и взаимосвязанные по экономической природе показатели следующие:

- дебиторская и кредиторская задолженность;

- дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам и выручка от продаж;

- запасы и кредиторская задолженность поставщикам;

- долгосрочные займы и кредиты и внеоборотные активы;

- активы и краткосрочные обязательства;

- показатели прибыли;

- краткосрочные и долгосрочные кредиты их влияние на финансовый результат

В ходе сравнения темпов роста по каждой группе указанных показателей выявляются области потенциального риска. Следует обратить внимание на удельный вес статей «Прочие» в различных разделах бухгалтерского баланса и других формах отчетности. Значительная доля этих статей, более 10—12 % может свидетельствовать о наличии проблем в формировании финансовой информации и областях потенциального риска

Аналитическая записка оформляется с использованием таблиц, отражающих динамику показателей отчетности, выводы составляются в произвольной форме.