Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса
ФК 101 с, Н.Е. Юдина
Выполнил ______________ ________________________________
(подпись) (группа, И.О. Фамилия)
к.э.н., доцент Ф.М. Шелопаев
Руководитель работы __________ _____________________________
(подпись) ( ученая степень, звание , И.О.Фамилия)
Тула 2012
Содержание.
Введение....................................................................................................... 3
1. Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса 4
2. Анализ финансового состояния и платежеспособности по данным баланса. 13
3. Анализ ликвидности баланса................................................................ 18
4. Анализ финансовых коэффициентов.................................................... 23
5.Определение неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий. .................................................................................................... 32
Заключение. .............................................................................................. 36
Список литературы. ................................................................................. 38
Введение.
Финансовое состояние предприятия - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.
Анализ финансового состояния, основывающийся на данных бухгалтерской отчетности, называется внешним анализом, т.е. анализом, проводимым за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами на основе отчетных данных, которые включают весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия и не содержат информации, являющейся коммерческой тайной.
Более глубокий анализ, использующий внутреннюю документацию предприятия, осуществляется финансистами предприятия и называется внутренним анализом.
Методика анализа финансового состояния включает общие для внешнего и внутреннего анализа элементы и состоит из следующих блоков:
· общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса;
· анализ финансового состояния и платежеспособности по данным баланса;
· анализ ликвидности баланса;
· анализ финансовых коэффициентов;
· определение неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий.
Цель курсовой работы ̶ приобретение практических навыков анализа финансового состояния предприятия для обеспечения эффективного управления им и оценки финансовой устойчивости деловых партнеров в условиях рыночной экономики.
Структура курсовой работы состоит из пяти глав. Для написания использовались учебные и методические пособия.
Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса.
Исходную информацию для проведения внешнего анализа финансового состояния предприятия дает бухгалтерская отчетность, основным элементом которой является баланс (таблица 1). Чтение баланса ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализов.
В ходе горизонтального анализа рассчитываются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса остальных статей в итоге баланса.
Непосредственно из аналитического баланса-нетто можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия:
· общая стоимость имущества предприятия равна валюте (итогу) баланса;
· стоимость внеоборотных активов равна итогу раздела I актива баланса;
· стоимость оборотных средств равна итогу раздела II актива баланса;
· запасы и затраты включают стоимость запасов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и прочих оборотных активов из раздела II актива баланса;
· величина дебиторской задолженности представляет собой сумму дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, из раздела II актива баланса;
· сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (так называемый банковский актив) берется из раздела II актива баланса;
· величина собственного капитала равна итогу раздела III пассива баланса и статьям «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов» раздела V пассива;
· величина заемного капитала равна сумме итогов разделов IV и V пассива баланса без статей, вошедших в стоимость собственного капитала;
· величина долгосрочных обязательств, предназначенных, как правило, для формирования основных средств и других внеоборотных активов, берется из раздела IV пассива баланса;
· величина краткосрочных займов и кредитов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, берется из раздела V пассива баланса;
· величина кредиторской задолженности в широком смысле слова включает данные статей "Кредиторская задолженность" и "Прочие краткосрочные пассивы" раздела V пассива баланса.
Абсолютное отклонение определяется как разность абсолютных значений статьи на конец и начало периода, а темп роста – как их отношение, умноженное на 100 %.
Вариант №2.
Таблица 1. - Баланс предприятия (за IV квартал).
| АКТИВ | Сумма, тыс. руб. | |
| На начало периода | На конец периода | |
| I. Внеоборотные активы: -нематериальные активы -основные средства -незавершенное строительство -доходные вложения в материальные ценности -долгосрочные финансовые вложения -отложенные налоговые активы -прочие внеоборотные активы | 1,0 29206,0 15938,0 - - - - | 1,0 28306,0 12623,0 - - - - |
| Итого по разделу I | 45145,0 | 40930,0 |
| II. Оборотные активы: -запасы, в том числе: -сырье, материалы и другие аналогичные ценности -затраты в незавершенном производстве -готовая продукция и товары для перепродажи -товары отгруженные -расходы будущих периодов -прочие запасы и затраты -налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям -дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: -покупатели и заказчики -дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: -покупатели и заказчики -авансы выданные -прочие дебиторы -краткосрочные финансовые вложения, -денежные средства, -прочие оборотные активы | 21043,0 15143,0 3329,0 2571,0 - - - 1100,0 - - 3912,0 1939,0 248,0 1725,0 - 21,0 - | 20075,0 9740,0 2602,0 7725,0 - 8,0 - 1013,0 - - 9650,0 6484,0 19,0 3147,0 - 17,0 - |
| Итого по разделу II | 26076,0 | 30755,0 |
| БАЛАНС | 71221,0 | 71685,0 |
Продолжение таблицы 1
| ПАССИВ | Сумма, тыс. руб. | |
| На начало периода | На конец периода | |
| III. Капитал и резервы: -уставный капитал -собственные акции, выкупленные у акционеров -добавочный капитал -резервный капитал -нераспределенная прибыль | 17,0 - 32694,0 25886,0 1175,0 | 17,0 - 32631,0 25368,0 749,0 |
| Итого по разделу III | 59772,0 | 58765,0 |
| IY. Долгосрочные обязательства: -займы и кредиты -отложенные налоговые обязательства -прочие долгосрочные обязательства | - - - | - - - |
| Итого по разделу IY | - | - |
| Y. Краткосрочные пассивы: -займы и кредиты, -кредиторская задолженность, в том числе -поставщики и подрядчики -задолженность перед персоналом организации -задолженность перед государственными внебюджетными фондами -задолженность по налогам и сборам -прочие кредиторы -задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов -доходы будущих периодов -резервы предстоящих расходов -прочие краткосрочные обязательства | - 8474,0 4927,0 305,0 650,0 1723,0 869,0 - - 2912,0 63,0 | - 10581,0 3209,0 163,0 1650,0 3008,0 2551,0 - 1,0 1832,0 506,0 |
| Итого по разделу Y | 11449,0 | 12920,0 |
| БАЛАНС | 71221,0 | 71685,0 |
Таблица 2. - Аналитический баланс-нетто (агрегированный вид).
| АКТИВ | Сумма, тыс. руб. | ПАССИВ | Сумма, тыс. руб. | |||
| На начало периода | На конец периода | На начало периода | На конец периода | |||
| Имущество | Источники имущества | |||||
| 1.Внеоборотные активы | 1. Собственный капитал | |||||
| 2.Оборотные активы | 2. Заемный капитал | |||||
| 2.1. Запасы и затраты | 2.1. Долгосрочные обязательства | 0,00 | 0,00 | |||
| 2.2.Дебиторская задолженность | 2.2. Краткосрочные займы и кредиты | |||||
| 2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 2.3. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства | |||||
Таблица 3. - Актив сравнительного аналитического баланса-нетто.
| АКТИВ | На начало периода | На конец периода | Абсолют. отклонение, тыс. руб. | Темп роста, % | ||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | |||
| Имущество - всего | 100,65 | |||||
| 1. Внеоборотные активы | 63,39 | 57,10 | -4215 | 90,66 | ||
| 2. Оборотные активы | 36,61 | 42,90 | 117,94 | |||
| 2.1. Запасы и затраты | 29,55 | 28,00 | -968 | 95,40 | ||
| 2.2. Дебиторская задолженность | 3912,00 | 5,49 | 9650,00 | 13,46 | 246,68 | |
| 2.3.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 21,00 | 0,03 | 17,00 | 0,02 | -4 | 80,95 |
Таблица 4. - Пассив сравнительного аналитического баланса-нетто.
| ПАССИВ | На начало периода | На конец периода | Абсолют. отклонение, тыс. руб. | Темп роста, % | ||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | |||
| Источники имущества - всего | 100,65 | |||||
| 1.Собственный капитал | 88,01 | 84,53 | -2086 | 96,67 | ||
| 2. Заемный капитал | 11,99 | 18,30 | 129,87 | |||
| 2.1. Долгосрочные обязательства | ||||||
| 2.2. Краткосрочные кредиты и займы | 16,08 | 112,85 | ||||
| 2.3. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства | 11,99 | 85,81 | 129,87 |
Для детализации общей картины изменения финансового состояния могут быть составлены таблицы (по форме табл. 3 и 4) для каждого раздела актива и пассива баланса.
| АКТИВ | На начало периода | На конец периода | Абсолют. отклонение, | Темп роста,% | |||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | ||||
| I. Внеоборотные активы: | 45145,00 | 100,00 | 40930,00 | 100,00 | -4215,00 | 90,66 | |
| -нематериальные активы | 1,00 | 0,00 | 1,00 | 0,00 | 0,00 | 100,00 | |
| -основные средства | 29206,00 | 64,69 | 28306,00 | 69,16 | -900,00 | 96,92 | |
| -незавершенное строительство | 15938,00 | 35,30 | 12623,00 | 30,84 | -3315,00 | 79,20 | |
| -доходные вложения в материальные ценности | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| -долгосрочные финансовые вложения | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| -отложенные налоговые активы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| -прочие внеоборотные активы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| АКТИВ | На начало периода | На конец периода | Абсолют. отклонение, | Темп роста,% | |||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | ||||
| II. Оборотные активы: | 26076,00 | 100,00 | 30755,00 | 100,00 | 4679,00 | 117,94 | |
| запасы, в том числе: | 21043,00 | 80,70 | 20075,00 | 65,27 | -968,00 | 95,40 | |
| -сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 15143,00 | 58,07 | 9740,00 | 31,67 | -5403,00 | 64,32 | |
| -затраты в незавершенном производстве | 3329,00 | 12,77 | 2602,00 | 8,46 | -727,00 | 78,16 | |
| -готовая продукция и товары для перепродажи | 2571,00 | 9,86 | 7725,00 | 25,12 | 5154,00 | 300,47 | |
| -товары отгруженные | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| -расходы будущих периодов | 0,00 | 0,00 | 8,00 | 0,03 | 8,00 | ||
| -прочие запасы и затраты | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| -налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1100,00 | 4,22 | 1013,00 | 3,29 | -87,00 | 92,09 | |
| дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| -покупатели и заказчики | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе | 3912,00 | 15,00 | 9650,00 | 31,38 | 5738,00 | 246,68 | |
| -покупатели и заказчики | 1939,00 | 7,44 | 6484,00 | 21,08 | 4545,00 | 334,40 | |
| -краткосрочные финансовые вложения | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| -денежные средства | 21,00 | 0,08 | 17,00 | 0,06 | -4,00 | 80,95 | |
| -прочие оборотные активы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| ПАССИВ | На начало периода | На конец периода | Абсолют. отклонение, | Темп роста,% | |||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | ||||
| III. Капитал и резервы: | 59772,00 | 100,00 | 58765,00 | 100,00 | -1007,00 | 98,32 | |
| -уставный капитал | 17,00 | 0,03 | 17,00 | 0,03 | 0,00 | 100,00 | |
| -собственные акции, выкупленные у акционеров | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| -добавочный капитал | 32694,00 | 54,70 | 32631,00 | 55,53 | -63,00 | 99,81 | |
| -резервный капитал | 25886,00 | 43,31 | 25368,00 | 43,17 | -518,00 | 98,00 | |
| -непокрытый убыток | 1175,00 | 1,97 | 749,00 | 1,27 | -426,00 | 63,74 | |
| ПАССИВ | На начало периода | На конец периода | Абсолют. отклонение, | Темп роста,% | |||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | ||||
| IV. Долгосрочные обязательства: | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
| -займы и кредиты, | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
| -отложенные налоговые обязательства | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
| -прочие долгосрочные обязательства | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
| ПАССИВ | На начало периода | На конец периода | Абсолют. отклонение, | Темп роста,% | |||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | ||||
| V. Краткосрочные пассивы: | 11449,00 | 100,00 | 12920,00 | 100,00 | 1471,00 | 112,85 | |
| -займы и кредиты | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| кредиторская задолженность, в том числе: | 8474,00 | 74,02 | 10581,00 | 81,90 | 2107,00 | 124,86 | |
| -поставщики и подрядчики | 4927,00 | 43,03 | 3209,00 | 24,84 | -1718,00 | 65,13 | |
| -задолженность перед персоналом организации | 305,00 | 2,66 | 163,00 | 1,26 | -142,00 | 53,44 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 650,00 | 5,68 | 1650,00 | 12,77 | 1000,00 | 253,85 | |
| -задолженность по налогам и сборам | 1723,00 | 15,05 | 3008,00 | 23,28 | 1285,00 | 174,58 | |
| -прочие кредиторы | 869,00 | 7,59 | 2551,00 | 19,74 | 1682,00 | 293,56 | |
| -задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| -доходы будущих периодов | 0,00 | 0,00 | 1,00 | 0,01 | 1,00 | ||
| -резервы предстоящих расходов | 2912,00 | 25,43 | 1832,00 | 14,18 | -1080,00 | 62,91 | |
| -прочие краткосрочные обязательства | 63,00 | 0,55 | 506,00 | 3,92 | 443,00 | 803,17 |
Таким образом, на основе анализа представленных таблиц можно сделать следующие выводы:
1. За рассматриваемый период стоимость имущества предприятия выросла на 464 тыс. руб. (0,65%).
2. Это изменение произошло в основном за счет заемных средств. Их изменение равно 2550 тыс. руб., темп роста составил 129,87%.
3. Наибольшее влияние на изменение источников имущества оказало изменение статьи «Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства» («Заемный капитал») на 2550 тыс. руб., темп роста составил 129,87%.
4. В наибольшей мере изменение источников было направлено на изменение оборотных активов, величина которых выросла на 4679 тыс. руб., темп роста составил 117,94%.
5. Наибольшее влияние на изменение данного вида имущества (оборотных активов) оказало изменение статьи «Дебиторская задолженность» (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), которая увеличилась на 5738 тыс. руб., темп роста составил 246,68%.