Можно ли применить вычет "ввозного" НДС, если имущество учтено на счете 07 "Оборудование к установке" (п. 1 ст. 172 НК РФ)?
Вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в частности основных средств и оборудования к установке, производится в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке.
Счет 07 "Оборудование к установке" предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками.
На счете 07 "Оборудование к установке" не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др.
В гл. 21 НК РФ не поясняется, на каком именно счете нужно отразить данное имущество.
Возникает вопрос: можно ли принять к вычету "ввозной" НДС, если имущество учтено на счете 07 "Оборудование к установке"?
Официальная позиция Минфина России следующая: право на вычет НДС, уплаченного при ввозе на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, имущества, появляется в момент отражения приобретенного имущества в бухгалтерском учете на счете 07 "Оборудование к установке". Есть судебное решение и работа автора, подтверждающие данную точку зрения.
По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 05.12.2011 N 03-07-11/335
Разъяснено, что НДС, уплаченный при ввозе на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, оборудования, требующего монтажа и предназначенного для передачи в лизинг, можно принять к вычету после учета такого оборудования на счете 07 "Оборудование к установке".
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 14.06.2011 N 03-07-08/186
Письмо Минфина России от 29.01.2010 N 03-07-08/20
Письмо Минфина России от 27.08.2010 N 03-07-08/250
Разъяснено, что уплаченный таможенным органам НДС при ввозе на территорию РФ оборудования, требующего монтажа, подлежит вычету в налоговом периоде, в котором такое оборудование принято к бухгалтерскому учету на счете 07 "Оборудование к установке".
Письмо Минфина России от 09.10.2006 N 03-04-08/209
Разъяснено, что НДС по оборудованию, требующему монтажа, ввозимому на территорию РФ в том числе в качестве вклада в уставный капитал, принимается к вычету после принятия такого оборудования к бухгалтерскому учету на счете 07 "Оборудование к установке".
Аналогичные выводы содержит...
Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 29.12.2006
Постановление ФАС Московского округа от 20.03.2009 N КА-А41/1916-09 по делу N А41-7014/08 (Определением ВАС РФ от 13.07.2009 N ВАС-8688/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд установил, что организация приобрела технологическое оборудование, требующее монтажа, которое приняла на учет, отразив на счете 07 "Оборудование к установке".
Суд отметил, что в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов оборудование, требующее монтажа, принимается к учету на счете 07 "Оборудование к установке". Следовательно, общество получило право на вычет НДС после постановки оборудования на учет на счете 07 "Оборудование к установке".