Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база определяется как сумма всех видов доходов налогоплательщика, полученных за налоговый период.

Налоговая база определяется отдельно по каждой категории дохо­дов, для которой установлена различная налоговая ставка.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации);

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации.

Доходом в натуральной форме признается доход, полученный от организаций и индивидуальных предпринимателей в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, в частности:

-оплата организацией или индивидуальными предпринимателя­ми за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

-полученные налогоплательщиком товары, выполненные в инте­ресах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогопла­тельщика услуги на безвозмездной основе;

-оплата труда в натуральной форме.

Стандартные налоговые вычеты представляют собой вид вычетов, применяемых ко всем налогоплательщикам: 3000 руб.; 500 руб.; 400 руб.; 1000 руб.

Социальные налоговые вычеты позволяют вычитать при форми­ровании налогооблагаемого дохода фактически произведенные расхо­ды социального назначения.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты (за исключением имуще­ственных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) пре­доставляются на основании письменного заявления налогоплательщи­ка при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Ставки по НДФЛ: 13%, 35%; 30%; 9%.

Сумма налога исчисляет­ся по итогам налогового периода по всем доходам налогоплательщи­ка, дата получения которых относится к соответствующему налогово­му периоду.

Налог исчисляется и удерживается у источника выплаты ежеме­сячно при выплате суммы доходов.

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Россий­ской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

С доходов адвокатов налог исчисляется, удерживается и уплачи­вается коллегиями адвокатов.

Применительно к налогу на доходы физических лиц налоговыми агентами являются:

-российские организации;

-индивидуальные предприниматели;

-постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации;

-коллегии адвокатов.