Инвентаризация готовой продукции
Инвентаризация готовой продукции - инвентаризация изделий, которые прошли все стадии производственного процесса, выдержали все необходимые испытания, соответствуют определенным действующим стандартам и требованиям и сданы на склад. Как правило, инвентаризации проводятся не менее одного раза в год перед составлением бухгалтерской отчетности за отчетный год. Количество и очередность проведения инвентаризаций устанавливается руководителем предприятия. Обязательно проводится инвентаризация: при передаче имущества предприятия в аренду; при выкупе или продаже имущества; при преобразовании государственного или муниципального предприятия; при ликвидации предприятия; при смене материально ответственных лиц; при установлении актов хищения и порчи ценностей; в случае стихийных бедствий, аварий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств: а также в случаях, установленных законодательством Российской Федерации. [9]
Основная задача инвентаризации - это проверка соответствия фактического наличия готовой продукции учетным данным. Инвентаризация проводится специально образованной комиссией с обязательным участием материально ответственных лиц. Инвентаризационная комиссия проверяет фактическое наличие готовой продукции путем обязательного пересчета (перемеривания, перевешивания, сканирования). Результаты инвентаризации записывают в инвентаризационные описи. Инвентаризация осуществляется по каждому наименованию изделия; готовая продукция вносится в инвентаризационную опись по оценке, которая применяется для учета на данном производственном предприятии: по фактической производственной себестоимости, определяемой по сумме всех затрат на ее изготовление или по сумме прямых расходов; по нормативной производственной себестоимости; по учетным ценам; по продажным ценам. Отдельно учитывается готовая продукция, подвергшаяся порче, ненужная, неликвидная, а также поступившая или отпущенная во время проведения инвентаризации. [4]
При большом количестве готовой продукции, когда инвентаризация не может быть завершена в течение одного дня заполняется форма ИНВ-2 «Инвентаризационный ярлык». Ярлык заполняется в одном экземпляре и хранится вместе с пересчитанной готовой продукцией по месту её нахождения. Если готовая продукция находится в разных помещениях, то после проведения инвентаризации готовой продукции вход в каждое помещение опечатывается.
После того, как вся готовая продукция в месте её хранения будет пересчитана, собираются ярлыки для заполнения описи по форме ИНВ-3. Все описи подписывают члены комиссии и материально ответственные лица. При выявлении расхождений составляют сличительные ведомости, где отражают результаты инвентаризации.
На счетах учета товарно-материальных ценностей, не находящихся в момент инвентаризации в подотчете материально ответственных лиц (в пути, товары отгруженные и другие), могут оставаться только суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами: по находящимся в пути - расчетными документами поставщиков или другими их заменяющими документами; по отгруженным - копиями предъявленных покупателям документов (платежных поручений, веселей и т.д.); по просроченным оплатой документам - с обязательным подтверждением учреждением банка; по находящимся на складах сторонних организаций - сохранными расписками, переоформленными на дату, близкую к дате проведения инвентаризации.[5]
Предварительно производится сверка этих счетов с другими корреспондирующими счетами. Например, по счету «Товары отгруженные» устанавливается, не числятся ли на этом счете суммы, оплата которых отражена на других счетах, или суммы за материалы и товары, фактически оплаченные и полученные, но числящиеся в пути. Составляется «Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути» (форма ИНВ-6). Акт составляется в двух экземплярах на основании документов, подтверждающих нахождение готовой продукции в пути. Один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй остается в комиссии. Выявляется готовая продукция отгруженная, но не оплаченная. Составляется «Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных» (форма ИНВ-4).
При этом форма ИНВ-4 заполняется отдельно:
- на готовую продукцию отгруженную, срок оплаты которой не наступил;
- на готовую продукцию отгруженную, но не оплаченную покупателями в срок;
- на готовую продукцию отгруженную, право собственности на которую к покупателю переходит в особом порядке.[3][5]
Описи составляются отдельно на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах других организаций. В описях на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета. В описях на товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товарно-материальных ценностей, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа.
Результаты инвентаризации отражают в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете. Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризаций. Выявленные излишки готовой продукции и товаров оценивают, по рыночной стоимости на дату инвентаризации и включают и состав внереализационных доходов. В бухгалтерском учете оприходование излишествующей готовой продукции оформляется проводкой:
Дебет счета 43 «Готовая продукция» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Недостачи и порчи запасов списываются со счетов учета по их фактической себестоимости. При порче запасов, которые могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой), последние одновременно приходуются по рыночным ценам с учетом их физического состояния с уменьшением на эту сумму потерь от порчи. Стоимость недостающего имущества списывается в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 43 «Готовая продукция».
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Бухгалтерский баланс
| на | г. | Коды | |||||||||||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | |||||||||||||||||||
| Организация | по ОКПО | ||||||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||||||||||||
| Вид экономической деятельности | по ОКВЭД | ||||||||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | |||||||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) | по ОКЕИ | 384 (385) | |||||||||||||||||
Местонахождение (адрес)
| На | На 31 декабря | На 31 декабря | ||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | г.3 | г.4 | г.5 | ||||||||
| АКТИВ | ||||||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Нематериальные активы | ||||||||||||
| Результаты исследований и разработок | ||||||||||||
| Нематериальные поисковые активы | ||||||||||||
| Материальные поисковые активы | ||||||||||||
| 01-02 | Основные средства | |||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||||||||||
| ..08 | Финансовые вложения | |||||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||||||||
| Итого по разделу I | ||||||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| 10,20,43, | Запасы | |||||||||||
| ..19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||||||||
| 62, 76 | Дебиторская задолженность | |||||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||||||||||||
| 50,51 | Денежные средства и денежные эквиваленты | |||||||||||
| Прочие оборотные активы | ||||||||||||
| Итого по разделу II | ||||||||||||
| БАЛАНС | ||||||||||||
Форма 0710001 с. 2
| На | На 31 декабря | На 31 декабря | ||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | г.3 | г.4 | г.5 | ||||||||
| ПАССИВ | ||||||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 | ||||||||||||
| ..80 | Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||||||||||||
| Переоценка внеоборотных активов | ||||||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | ||||||||||||
| Резервный капитал | ||||||||||||
| ..84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||||||||
| Итого по разделу III | ||||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||
| Заемные средства | ||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||||||||||
| Оценочные обязательства | ||||||||||||
| Прочие обязательства | ||||||||||||
| Итого по разделу IV | ||||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||
| ..67 | Заемные средства | |||||||||||
| 68,69,60,7076 | Кредиторская задолженность | 2 005 360 | ||||||||||
| Доходы будущих периодов | ||||||||||||
| Оценочные обязательства | ||||||||||||
| Прочие обязательства | ||||||||||||
| Итого по разделу V | ||||||||||||
| БАЛАНС | ||||||||||||
Таблица 9 - Журнал хозяйственных операций
| п/п | наименование хозяйственной операции | Сумма, руб | Кор.сч. | |
| д-т | к-т | |||
| Получен кредит от банка | 500 000,00 | |||
| Начислена з/п за производство подшипников в т.ч | 50 950,00 | |||
| Петрову (2 дет) | 17 800,00 | |||
| Крохину (2 дет) | 15 600,00 | |||
| Зайцевой (2 дет) | 17 550,00 | |||
| Отчисления в фонды | 15 286,00 | |||
| ФСС 2,9% | 1 478,00 | |||
| ПФРФ 22% | 11 209,00 | |||
| ФФОМС 5,1% | 2 599,00 | |||
| Удержан НДФЛ с зп | 5 532,00 | |||
| Иванов рассчитался по командировочным расходам, связанными с производством колес | 5 500,00 | |||
| Иванову возвращается перерасходованная сумма | 5 100,00 | |||
| Отпущен чугун на производство подшипников 70т, по цене 5000 рублей | 350 000,00 | |||
| Отпущена сталь на производство колес 15т по 3000руб | 45 000,00 | |||
| Получена от сталелитейного завода сталь 200т по 3000 руб | 600 000,00 | |||
| Уплачен НДС | 108 000,00 | |||
| Выпущены из производства колеса | 120 000,00 | |||
| Выплачена ЗП Крохину, Петрову, Зайцевой | 79 418,00 | |||
| Начислена ЗП за производство подшипников-Сидорову (1 реб,) | 15 800,00 | |||
| Отчисления в фонды | 4 740,00 | |||
| ФСС 2,9% | 458,00 | |||
| ПФРФ 22% | 3 476,00 | |||
| ФФОМС 5,1% | 806,00 | |||
| Удержан НДФЛ с зп Сидорова | 1 872,00 | |||
| Выпущены из производства подшипники | 60 000,00 | |||
| Получен от другого предприятия грузовик | 200 000,00 | |||
| начислен НДС за полученный грузовик | 36 000,00 | |||
| Выпущены из производства оси | 8 000,00 | |||
| Ветров отчитался по командировочным расходам за сопровождение грузовика | 4 000,00 | |||
| Грузовик поставили на баланс | 204 000,00 | |||
| Начислена амортизация за автокар | 2 000,00 | |||
| Оплачен счет транспортной организации | 100 000,00 | |||
| Оплачен счет сталелитейного завода | 500 000,00 | |||
| Выплачена ЗП Сидорову | 13 928,00 | |||
| Списана себестоимость отгруженной продукции – колеса заводу «Победа | 80 000,00 | 90.2 | ||
| Выставлен счет-фактура заводу «Победа» | 130 000,00 | 90.1 | ||
| начислен НДС-18% | 19 830,00 | 90.3 | 68.2 | |
| Получен от поставщика бульдозер | 140 000,00 | |||
| начислен НДС за полученный бульдозер | 25 200,00 | |||
| Списана себестоимость отгруженной продукции – оси заводу «Старт» | 50 000,00 | 90.2 | ||
| Выставлен счет-фактура заводу «Старт» | 38 000,00 | 90.1 | ||
| начислен НДС-18% | 5 797,00 | 90.3 | 68.2 | |
| Отпущена в производство медь 15т. по 3000 руб для производства колес | 45 000,00 | |||
| Начислена ЗП Сидорову за производство колес, в т.ч. | 32 400,00 | |||
| Сидорову | 15 800,00 | |||
| Петрову | 16 600,00 | |||
| Отчисления в фонды | 9 720,00 | |||
| ФСС 2,9% | 940,00 | |||
| ПФРФ 22% | 7 128,00 | |||
| ФФОМС 5,1% | 1 652,00 | |||
| Удержан НДФЛ | 4 212,00 | |||
| Выпущены из производства колеса | 40 000,00 | |||
| Списана себестоимость отгруженной продукции колеса заводу победы | 70 000,00 | 90.2 | ||
| Выставлен счет-фактура заводу «Победа» | 72 000,00 | 90.1 | ||
| начислен НДС-18% | 10 983,00 | 90.3 | 68.2 | |
| Выручка | 240 000,00 | |||
| Себестоимость | 200 000,00 | |||
| НДС к уплате | 36 610,00 | |||
| Финансовый результат | 3 390,00 | |||
| Нераспределенная прибыль | 3 390,00 |
Таблица 10. Ведомость по счету 01 «Основные средства»
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| 4. | Автомобиль; Станок; Автокар; Грузовик. | 15 000 180 600 88 000 204 000 | |||||||||||
| Итого | 283 600 |
Таблица 11. Ведомость по счету 02. «Амортизация».
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| 1. | Амортизация (автокар); | - | |||||||||||
| Итого | - |
Таблица 12. Ведомость по счету 08. «Вложения во внеоборотные активы»
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| 1. 2. | Грузовик Бульдозер | 17. | 21. | 2. | |||||||||
| Итого | 2. |
Таблица 13. Ведомость по счету 10. «Материалы»
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| Количество, т. | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество, т. | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество, т. | Сумма, руб. | Количество, т. | Сумма, руб. | ||
| 1. 2. 3. | Сталь; Чугун; Медь; | 8. 7. 31. | |||||||||||
| Итого |
Таблица 14. Ведомость по счету 19 «Налог на добавленную стоимость».
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| 2. 3. | Сталелитейный завод Бульдозер Грузовик | 10. 29. 18. | 108 000 25 200 36 000 | 108 000 25 200 36 000 | |||||||||
| Итого |
Таблица 15. Ведомость по счету 20. «Основное производство»
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| 1. 2. 3. 4. | Колеса Оси Подшипники Автокар | 137 620 436 776 2 000 | 14. 17. | 160 000 8 000 60 000 | 67 620 12 000 382 576 2 000 | ||||||||
| Итого |
Таблица 16. Ведомость по счету 43 «Готовая продукция»
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| 1. 2. 3. | Колеса Подшипники Оси | 10. 32. 14. 17. | 24. | 90.2 90.2 90.2 | 50 000 38 000 150 000 | ||||||||
| Итого |
Таблица 17. Ведомость по счету 50 «Касса».
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| 1. | Касса | ||||||||||||
| Итого | - |
Таблица 18. Ведомость по счету 51. «Расчетный счет»
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| 1. | Расчетный счет | - | 6. | ||||||||||
| Итого |
Таблица 19. Ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | Количество | Сумма, руб. | ||
| 1. 2. 3. 4. | Сталелитейный завод Чугунолитейный завод Бульдозер Грузовик | 9,10 28,29 17,18 | 10,19 08,19 08,19 | 708 000 165 200 236 000 | 290 000 300 000 165 200 236 000 | ||||||||
| Итого |
Таблица 20. Ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| 1. 2. | Завод «Старт» Фабрика «Победа» | 90.1 90.1 | 88 000 227 000 | ||||||||||
| Итого |
Таблица 21. Ведомость по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| Кредит от банка | |||||||||||||
| Итого |
Таблица 22. Ведомость по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| 1. 2. | НДФЛ НДС | 11 616 36 610 | 41 616 66 610 | ||||||||||
| Итого |
Таблица 23. Ведомость по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию»
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| 1. 2. 3. | расчеты по социальному страхованию расчеты по пенсионному обеспечению расчеты по мед. обеспечению | 2 876 21 813 5 057 | 22 876 701 813 38 057 | ||||||||||
| Итого |
Таблица 24. Ведомость по счету 70 «Расчет с персоналом по оплате труда»
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| 3. 4. | Зайцева Петров Сидорова Крохин | 12. 12. 25. 12. | 36 550 19 958 17 854 30 600 | 2. 2,13 13,32. | 17 550 34 400 31 600 15 600 | 14 442 13 746 | |||||||
| Итого |
Таблица 25. Ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| 1. 2. 3. | Иванов Ветров Петров | 6. | 5. 20. | ||||||||||
| Итого |
Таблица 26. Ведомость по счету 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| 1. 2. 3. | Транспортная организация электросети теплосети | 10 000 101 000 | |||||||||||
Таблица 27. Ведомость по счету 80 «Уставной капитал»
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| 1. | Уставной капитал | ||||||||||||
| Итого |
Таблица 28. Ведомость по счету 90.1. «Реализация»
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| 1. 2. | Колеса Оси | ||||||||||||
| Итого |
Таблица 29. Ведомость по счету 90.2. «Себестоимость».
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| 1. 2. | Колеса Оси | 50 000 | |||||||||||
| Итого |
Таблица 30. Ведомость по счету 90.3. «НДС»
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| 1. 2. | Колеса Оси | ||||||||||||
| Итого |
Таблица 31. Ведомость по счету 99. «Прибыли и убытки»
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| 1. | Прибыль | ||||||||||||
| Итого |
Таблица 32. Ведомость по счету 99 «Прибыли и убытки»
| № п/п | Наименование объектов | Начальное сальдо | Дебет | Кредит | Конечное сальдо | ||||||||
| количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | № операции | Корреспондирующий счет | Количество | Сумма, руб. | количество | Сумма, руб. | ||
| Нераспределенная прибыль | |||||||||||||
Таблица 33 - Оборотно-сальдовая ведомость
| Баланс на начало | Обороты | Баланс на конец периода | |||||
| Счет | № счета | Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т |
| основные средства | 283 600 | 204 000 | 487 600 | ||||
| амортизация | 2 000 | 2 000 | |||||
| Вложения во внеоборотные активы | 344 000 | 204 000 | 140 000 | ||||
| материалы | 740 000 | 600 000 | 440 000 | 900 000 | |||
| Основное производство | 115 800 | 576 396,00 | 228 000 | 464 196 | |||
| Готовая продукция | 210 000 | 228 000 | 200 000 | 238 000 | |||
| касса | 1 000 | 1 000 | |||||
| р/счет | 410 000 | 500 000,00 | 698 446 | 211 554 | |||
| Покупатели | 75 000 | 240 000 | 315 000 | ||||
| Поставщики | 382 000 | 500 000 | 1 109 200 | 991 200 | |||
| Подотчетные лица | 2 400 | 5 100 | 9 500 | 2 000 | 4 000 | ||
| Прочие кредиторы и дебиторы | 52 200 | 121 000 | 100 000 | 142 200 | 111 000 | ||
| оплата труда | 34 000 | 104 962 | 99 150 | 28 188 | |||
| Расчеты с бюджетом | 60 000 | 0,00 | 48 226 | 108 226 | |||
| По НДФЛ | 68.01 | 11 616 | 41 616 | ||||
| По НДС | 68.02 | 36 610 | 66 610 | ||||
| НДС к вычету | 169 200 | 0,00 | 169 200 | ||||
| Расчеты по соц. страхованию | 733 000 | 29 746 | 762 746 | ||||
| Займы полученные | 500 000 | 500 000 | |||||
| Уставный капитал | 560 000 | 560 000 | |||||
| Нераспределенная прибыль (убыток) | 3 390,00 | 3 390 | |||||
| фин. Результат | 240 000 | 240 000 | |||||
| Реализация | 90.01 | 240 000 | |||||
| Себестоимость | 90.02 | 200 000 | |||||
| НДС | 90.03 | 36 610 | |||||
| 90.09 | 3 390 | ||||||
| 3 390 | 3 390 | ||||||
| ИТОГО | 1 890 000 | 1 890 000 | 3 815 048 | 3 815 048 | 3 070 750 | 3 070 750 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящей курсовой работе была рассмотрена организация бухгалтерского учета готовой продукции. Были даны понятия готовой продукции, дана оценка готовой продукции, сформулированы задачи учета. Рассмотрено документальное оформление и учет выпуска готовой продукции, инвентаризация, а так же международные стандарты финансовой отчетности.
Для целей бухгалтерского учета готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат, в зависимости от установленного учетной политикой варианта учета.
При использовании в учете готовой продукции учетных цен и плановой себестоимости возникает необходимость исчисления отклонений товарного выпуска в оценке по учетным