1. Главная
  2. Финансы
  3. Возникает ли внереализационный доход при получении налогоплательщиком беспроцентного займа (п. 8 ст. 250 НК РФ)?

Возникает ли внереализационный доход при получении налогоплательщиком беспроцентного займа (п. 8 ст. 250 НК РФ)?

Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права признаются внереализационным доходом налогоплательщика. Но в НК РФ не сказано, относятся ли операции по получению беспроцентного займа к этой ситуации.

Согласно официальной позиции при получении беспроцентного займа у налогоплательщика не возникает внереализационного дохода. Беспроцентный заем не является безвозмездной услугой. Эта позиция подтверждается судебной практикой и работой автора.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 02.04.2010 N 03-03-06/1/224

Разъясняется, что материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает базу по налогу на прибыль.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 14.07.2009 N 03-03-06/1/465

Письмо Минфина России от 20.05.2009 N 03-03-06/1/334

Письмо Минфина России от 17.03.2009 N 03-03-06/1/153

Письмо УФНС России по г. Москве от 21.12.2011 N 16-15/123400@

Письмо УФНС России по г. Москве от 27.09.2011 N 16-15/093520@

Письмо УФНС России по г. Москве от 22.12.2010 N 16-15/134823@

Письмо УФНС России по г. Москве от 03.11.2010 N 16-15/115768@

Письмо Минфина России от 02.04.2008 N 03-03-06/1/245

Финансовое ведомство разъясняет, что неуплаченная сумма процентов за полученный беспроцентный заем не рассматривается у заемщика в качестве дохода.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо УФНС России по г. Москве от 23.12.2005 N 20-12/95315

Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 3009/04

ВАС РФ указал, что материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами не является доходом, который облагается налогом на прибыль. Пользование денежными средствами по договору займа без взимания заимодавцем процентов не является оказанием услуг. Денежные средства, полученные обществом по договору займа на условиях возврата такой же суммы, не могут рассматриваться как безвозмездно полученные (п. 2 ст. 248 НК РФ).

Постановление ФАС Московского округа от 30.04.2009 N КА-А40/3318-09 по делу N А40-62908/08-4-307

Суд указал, что беспроцентное получение заемных денежных средств не является безвозмездно полученной услугой и не облагается у получившей стороны (заемщика) налогом на прибыль.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2007 по делу N А56-4688/2007

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.11.2006, 25.10.2006 N Ф03-А73/06-2/3684 по делу N А73-2447/2006-23

Суд указал, что при получении беспроцентного займа внереализационного дохода у заемщика не возникает, поскольку заемщик должен возвратить полученное взаем.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.07.2005 по делу N А43-23226/2004-34-608

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.03.2008 N Ф08-870/08-529А по делу N А53-6008/2007-С5-14

Экономия на процентах от пользования заемными (кредитными) средствами по договору беспроцентного займа не является внереализационным доходом.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.12.2007 N А19-23540/06-50-04АП-579/07-Ф02-8635/07 по делу N А19-23540/06-50

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2006 N Ф04-9223/2005(18208-А45-37)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.09.2005 N Ф04-5839/2005(14601-А46-26)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.05.2005 N Ф04-3146/2005(11503-А45-40)

Постановление ФАС Поволжского округа от 13.04.2005 N А55-12352/04-41

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2005 N А56-33778/04

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.05.2007 N Ф08-2463/2007-1026А по делу N А32-16709/2005-12/509 (Определением ВАС РФ от 20.09.2007 N 11337/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.05.2005 N Ф08-2059/2005-831А

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.02.2005 N Ф08-261/2005-95А

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.01.2005 N Ф08-6221/2004-2497А

Постановление ФАС Уральского округа от 02.05.2006 N Ф09-3201/06-С2 по делу N А60-39716/2005

Постановление ФАС Уральского округа от 10.08.2005 N Ф09-3385/05-С2

Постановление ФАС Центрального округа от 07.02.2005 N А09-10504/04-13

Консультация эксперта, 2007

Наши рекомендации

Возникает ли внереализационный доход при безвозмездном получении в пользование имущества (помещения, автомобиля, оборудования и пр.) (п. 8 ст. 250 НК РФ)?

Возникает ли обязанность ведения раздельного учета при выдаче беспроцентного займа (п. 4 ст. 170, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ)?

Можно ли применить вычет, если счет-фактура, выписываемый налогоплательщиком самому себе при получении аванса, составлен с нарушением ст. ст. 168 и 169 НК РФ?

Возникает ли внереализационный доход при переходе к собственнику помещения прав на землю, расположенную под зданием, в котором находится это помещение (п. 8 ст. 250 НК РФ)?

Возникает ли внереализационный доход в виде сумм НДС, которые не уплачиваются в бюджет в связи с применением льготы (ст. 250 НК РФ)?

Когда признавать доход при получении денежных средств в виде субсидий (пп. 2 п. 4, п. п. 4.1, 4.2, 4.3, 4.4 ст. 271 НК РФ)?

Возникает ли внереализационный доход в виде материалов и оборудования при разборке оборудования, не являющегося основным средством (п. 13 ст. 250 НК РФ)?

Возникает ли внереализационный доход у организации, если ее работники используют личные сотовые телефоны в производственных целях (п. 8 ст. 250 НК РФ)?

Какая ставка применяется при получении в рублях займа, сумма которого указана в иностранной валюте (п. 1 ст. 269 НК РФ)?

Облигации займа могут использоваться в качестве залога при получении кредита